营改增对电网企业财务管理的影响

张永平

摘要：营改增是国家税制改革的重点强调的内容，营改增自从实行以来，就受到了社会的广泛关注。随着营改增在我国企业中的运行推广，对于企业的的财务管理也产生了影响。如何在营改增下做好企业的财务管理，成为了企业急需思考的问题。营改增不仅仅是税种、税率上的变化，更多的是使我国企业财务管理在税负结构、会计核算、发票管理等方面遇到挑战。本文以电网企业为例，通过分析营改增对电网企业财务管理方面带来的影响，提出了相应的解决措施。

关键词：营改增；电网企业；财务管理

营改增就是把营业税改变成为增值税。营改增税务改革制度的实践应用以及企业的财务管理有着巨大的关系。为了确定和保证营改增税务制度的改革背景，又不影响企业的财务管理的前提下还能正常运行，首先要先了解营改增对财务管理会不会造成相应的影响，然后再对财务管理模式进行完善，进一步保证企业的最大的经济效益。

一、营改增的概念

营改增就是说将原来缴纳营业税改为缴纳增值税，增值税也就是对于产品或者服务外增加部分的税款，增值税实行的是进项税额抵扣，以此来减少纳税金额。营改增已经在我国的各行业推广，对企业的各个方面的发展均起到了促进作用。营改增一方面有利于企业产业结构的调整，加大了对第三产业的扶持力度，通过制度相应的税收政策，来促进第三产业的发展。另一方面，营改增也有利于我国货品、劳务提高竞争力，使得我国的税制更利于企业的出口，从而提高竞争力。本文以电网企业为例，自从实施营改增以来，电网企业在税务处理、合同管理等方面带来了很大的影响，尤其是在财务管理方面。但毕竟营改增才刚刚起步，电网企业的财务管理还需要作出相应的调整，来提升企业的管理水平，提高企业的经济效益。

二、营改增对电网企业财务管理的影响

（一）电网企业税负的影响

在营改增后，从税负的角度来看，对纳税人有一定的利处，比如说建安业营业税纳税人原来的营业税率为3%，在改征增值税后如果能提升财务管理水平、充分抵扣进项其税负将有所下降；而增值税纳税人也扩大了抵扣進项税额的范围，抵扣比例也比原来有所提高。针对于电网行业，由于其是技术型产业，在输电、配电以及建设工程方面的成本投入较多，“营改增”对电网企业的财务管理产生重要的影响，主要表现为，在“营改增”实行后，电网企业的业务随之发生了一定的转变，在一些服务业务、建筑安装业也具备了使用增值税专业发票的资格。增值税的征税范围扩大，但是进项抵扣也增大，使得电网企业的主营业务利润有所上升，企业所得所提高的同时，也使得现金流出有所减少。而营业税的征税范围缩小，导致电网企业的营业税金及附加都缩小，使得电网企业的输配电成本有所降低，从而提高了电网企业的主营业务利润。总体而言，对于电网企业，主要需要缴纳的就是增值税和企业所得税，企业的税负还是有所下降的，但这只是对于在营改增中，能够进行抵扣税额的行业来说，对于那些非抵扣税额的行业来说没有起到一定的作用，所以企业应该关注政府在这方面提出的相关政策，来维护自身的权益。

（二）对企业发票管理的影响

企业在“营改增”前后对于发票的管理存在着很大差距，在企业实施营业税的时候，企业主要是从地税部门领取相关的营业发票，比如相关的餐饮行业、公路运输行业等方面的发票，营业税发票的规范性与严格性都没有增值税，在进行税收管理以及企业经营管理上都存在着很严重的问题。企业在实施“营改增”之后，企业所依据的经营规模以及会计核算的水平被严格划分成为一般的纳税人、小规模的纳税人，这两种纳税人会使用不同的增值税发票，并且这种发票所使用的范围也有非常严格规定。如果企业被认定成为一般的纳税人，就可以使用增值税专用的发票，如果是小规模纳税人就只能是使用增值税普通的发票。在营业税的时代下，企业只能是使用增值税普通的发票，如果实行增值税之后，企业会因为增值税而存在抵扣的问题，所以，企业增值税需要开具各种各样的发票，这样就会增加企业开具发票的压力，并且企业的增值税发票在进行管理的过程中会存在一定的复杂性，并且管理工作比较严格，一旦出现违反相关规定的情况，就会被税务机关查处，所以，企业不得不花费更多的时间与精力加强对增值税发票的重视。

（三）降低固定资产投资成本和生产成本

在企业落实营改增政策之后，电网企业在固定资产投资成本中主要使用在购买服务费用交纳的增值税可以进行抵扣，这对于企业资金的投入或者是资金管理水平比较强的电网企业之中，可以大大地降低企业需要交纳的税额。比如在某330kV的输变电工程计划投资使用的19473万元，电网企业中通过进行招投标确定设备物资合同价合计是11819万元（含税）、在设计以及监督管理的过程中合同合计为1007万元，根据之前的增值税政策来讲，企业固定资产管理可以将已经购置生产经营设备所包含的增值税进行扣除。在电力企业实施营改增政策之后，也可以将使用其他费用所购买的部分现代服务的增值税进行扣除，这样可以有效地降低固定资产的折旧费用，有效地降低了电网企业工程项目的投资成本。由此可见，电力企业实施营改增政策之后，可以有效的降低企业重复征税的情况，极大可能的降低了电网企业固定资产的税收情况，以电网为基础建设的外部工程需要提供大量的服务，有效地增加电力企业增值税管理的新技术、新型的工艺，这样可以有效地保证我国输变电线路的有效地发展。

三、营改增背景下电力企业财务管理改革措施

（一）做好税负的筹划

营改增对电网企业的在财务管理方面产生了一定的影响，对财务管理部门带来新的挑战，需要设立专门的税务管理岗位。对于电网企业，由于其在材料购买、设备维修等各方面产生的费用，需要在取得增值税进项税票后，增加抵扣金额，也可以通过服务外包来抵扣税额。由于国家试行营改增还未全面落实，一些非抵扣税额的行业应关注国家的财政政策，缓解因营改增带来的税负成本。也可以应用营改增，积极开拓电网企业的相关的电子商品的销售，拓展收入来源。还可以进行电网的改造，实现进项税抵扣。针对于电网企业，在营改增后，尽量选择可以进行抵扣发票的材料供应商，以最有利的因素来确定项目的报价，还要对进项抵扣进行严格的把关，不仅要规范抵扣凭证，也要明确抵扣时间。

（二）完善发票管理工作

增值税专用发票的作用非常大，不但能够反映出企业的经济情况，还能够反映出完税凭证的作用，所以企业要加强发票的使用管理制度，避免出现违规使用发票的行为。对此，制定出了以下几条管理制度。第一点，统一规范发票使用管理制度，规范发票开具和传递等相关内容，落实发票的管理政策。尤其在领取发票时，企业应当从正规纳税人手中配置设备及服务，同时鉴别发票的真伪。第二点，在开具发票的时候一定要确保字迹清晰、类目齐全、时间正确、与实际情况相符等问题，尽量的减少和避免错票及废票的现象发生。第三点，可以采用定期或者不定期的方法来检查增值税专用发票的使用，避免因个人因素给企业造成的财务风险的情况发生。

（三）重组具体业务流程

（1）审慎利用进项节余的效果：提高电力企业的融资的比例。针对部分资金与技术密集型的企业，在目前多元化的经营活动发展的现状中，电力企业可以适当的扩大借贷规模，这样可以有效的适应市场经济的发展，此外，企业投资结构也比较完善，随着我国重型设备制造行业投资的基金不断增加，就需要企业进行自建，有效地方便农电、配网等相对薄弱的环节提供更加充足的资金进行管理。（2）对进项进行合理的考虑：①严格审核企业的资质。选择可以开具进项抵扣发票的相关材料，有效地防止签订的甲供材料合同；②企业合同的定价。确定电力施工企业是否能够承担税负转嫁的情况，通过对有利的因素进行合理的考虑，合理的确定项目的报价；③使用阶段性的避税方式。企业在实施营改增政策的时候，可以通过分阶段的方式进行，可以考虑推迟跨区域购买固定资产的方式与试点服务的方式。

四、结束语

对于企业而言，在营改增后，企业的税负结構、发票、会计核算等财务管理方面带来了一定的影响。而企业的财务管理又是一项较为复杂的工程，本文以电网企业为例，分析了营改增后，电网企业财务管理方面带来的影响，并提出了具体的解决措施。希望通过以上提到的建议能够给其他行业在营改增下，提供相应的发展依据，为企业获得更多的利润。

参考文献：

[1]阴承军.浅议 “营改增 ”政策变化对电网企业的影响和分析[J].企业研究，2014（14）：164-165.

[2]李丛中.“营改增”对工程咨询设计企业经营管理的影响及应对措施[J].财会学习，2016，10（14）：148+150.

（作者单位：中国南方电网超高压输电公司大理局）