新医改下医院内部控制存在的问题与对策

马莉雅

摘要：新医改工作的不断实行，使得内部控制工作在医院中变得非常重要，但是在我国现阶段的医院内部控制工作中还存在一定的问题，只有将相关问题全部解决，才能保证新医改工作的成功，本文对相关内容进行了简单的研究，希望可以促进医院的医改工作顺利进行，首先本文明确了在新医改下，医院进行内部控制工作的基本要素，并找出了我国现阶段医院在内部改革的背景下进行内部控制工作的问题，提供了相应的解决措施，从而为我国医院的发展提供一定的帮助。

关键词：新医改；内部控制；问题与对策

内部控制工作可以帮助医院合理化分配资源，使医院的经营更加合理，避免医院因为重复购置一些设备或者器械而造成额外的成本支出。但是我国现阶段的医院在内部控制上还存在很多问题，使医院的改革工作受到限制，业务上也无法实现进步，所以要进行相关的研究，为促进医院发展提供建议。

一、新医改下医院进行内部控制的要素

（一）控制环境

控制环境是进行内部控制工作最基本的组成因素，其构建了医院的整体框架与各项措施，为医院文化的形成提供了基础，使医院员工对内部控制工作的认识进一步提高。控制环境主要包括组织结构、责任分配制度和人力资源政策、诚信原则与道德价值观、员工能力的评审、管理哲学与经营方式等。

（二）风险评估

医院在经营的过程中会面临各种来自内部与外部的风险，随着我国市场经济体制与医疗改革工作的落实，医院正处在改革的关键时期，医院在经营的过程中与企业一样，也会面对各种压力，医院必须重视这些压力带来的影响，对其进行非常准确地判断，通过有效的措施避免其带来的影响，并对其进行实时的监控。

（三）控制活动

管理的控制职能是通过对绩效的调整实现的，通过相关工作使医院可以更快速的达到自身目标，将提前制定的计划有效率的完成。计划与控制工作是相互依存的，两方面如果不能相互协调，则都不能有效地发挥作用。如果没有良好的控制工作，医院相关制度也无法有效地落实，控制工作在医院的任何一项工作中都有所体现，任何工作的实施都与控制密不可分。

（四）信息沟通

医院在经营的过程中，将计算机技术应用在了用于管理工作的信息系统中，以便于进行信息收集、传递等工作。这一系统不仅是医院进行内部信息的处理工作，在与外部进行沟通的过程中也会应用这一系统。在进行沟通之后员工可以更好的了解自身在医院内部控制的过程中所发挥的作用，并且还能够与患者、药品厂家等进行更好的沟通。

（五）内部监督

内部控制系统在运行之后，需要通过有效的监控手段进行控制。需要专业人员在某一特定的时间对医院的内部控制系统及性能进行评价。不仅要完成监控工作，也要对其中的关键环节与人员进行评估，使内部控制工作更加有效。

二、新医改背景下内部控制中存在的问题

（一）对内部控制工作不够重视

我国医院在现阶段的内部控制工作中，一些内控工作人员没有意识到内部控制工作的重要性，导致相关工作没有达到预计的效果。部分科室对这一工作并没持有重视的态度，对有关的制度视而不见，使得相关制度的落实情况比较差，这会造成医院的经营目标无法实现，而且会对医院的经营产生负面影响，使医院的财产受损，最终导致医院无法良好的发展。

（二）固定资产管理制度不合理

固定资产管理作为医院内部控制工作中比较重要的内容之一，在实际进行相关工作的过程中，却并没有受到医院工作人员的重视。大部分医院在进行核算的过程中，没有严格按照相关制度进行，便会出现核算不清晰等后果。而通过这一方式核算得到的结果，会造成其在进行基本设施购置的过程中出现重复购置的现象，加之所设置的相关计划的准确性不够严谨，例如，一些医院没有按照内部控制工作要求进行资产管理工作，出现倒卖药品的现象，最终导致医院产生经济损失，使医院的发展受到限制。

（三）内部控制制度不完善

在新医改行动过程中，医院制定了很多内部控制的制度，目前来看已经获得一定的成果，但还是不能满足医院发展的需求，能起到的促进作用很小。造成这一问题的原因是因为相关医院在设计内部控制制度的过程中还存在很多问题，由于部分制度合理性较差或者缺失，便会使其不能起到效果。而且医院在进行内部控制的过程中，因执行阶段的力度较小，故在出现问题之后，才想到对其进行控制。

（四）沟通不及时

很多医院对内部控制工作的重视程度很高，已经建设了相关的内部控制网络，但是在执行相关工作的过程中，控制网络的使用者主要是内部控制的工作人员与管理层，这就会造成不同科室之间的交流较少，科室之间的信息没有进行交流，所以在一些物品的统计上容易出现差错。除此之外，因为信息的不对称性会导致医院的一些制度的执行出现问题，对其运营产生影响。

（五）控制环境不理想

内部控制工作在新医改中是非常重要的内容，而我国一直致力于将医院建设成公益性的组织，随着市场经济体制下医改工作的进行，降低成本、追求利润也日趋成为医院的经营目标，但医院在未转形仍享受国家补贴的条件下，会导致我国医院相关工作人员没有内部控制工作的意识，使相关制度无法有效落实。医院在长时间的经营中主要重视的是医疗水平的提升，所以没有意识到财务管理工作的重要性，使得工作人员形成了只要医院的医疗水平够高，就会有病人来看病的错觉。最终导致内部控制工作无法具备一个良好的实施环境，使相关工作的执行情况非常差。

（六）监管力度不够

监管力度是否到位是医院内部控制工作是否可以获得成效最关键的因素，如果医院内部控制制度在实施的过程中，没有强有力的执行制度，就会造成内部控制工作只是流于形式。造成这一问题的主要原因是医院内部审计的缺失，我国现阶段很多医院都没有建立完善的内部审计部门，所以会使医院内部控制工作的执行力度较差，部分审计工作人员对医院的工资与各项福利的依赖性较高。例如，在一些医院中，这项工作是由一些即将退休、无法完成其他工作的老医生负责，行为较为懒散、工作能力较弱，因此，不会对该部门的监督作用进行重視。除此之外，外部审计不足也是造成这一问题的主要原因。因为医院具有其特殊性质，所以医院在经营的过程中，缺少有效地外部监督，这就会造成医院的外部控制措施无法有效的落实。一些医院没有将一部分无法同时完成的工作分开进行，所以，需要专人完成的工作并没有落实到具体的工作人员身上，导致内外审计工作不完善，内部控制工作无法落实。endprint

三、新医改背景下医院内部控制的强化措施

（一）重视内部控制

内部控制工作的完成效果要提高，最重要的是进行观念的普及工作，使医院所有的工作人员都了解内部控制工作的重要性，使相关制度的执行程度大幅提高。并强调内部控制工作的重要性，让所有员工都可以参与到相关工作中，使医院的运营效率提高，减少不必要的支出。最重要的是加大相关制度的执行力度，使医院在最稳定的情况下运行，减少危险事件的发生，使医院的发展得到保证。

（二）加强资产的管理

作为医院内部控制工作中比较重要的内容之一，固定资产核算工作必须受到足够的重视，使医院的运营可以得到保证。为保证相关工作的正确性，必须通过采取一定的措施将其完成，使相关工作的完成具有实际意义，确保不会出现财产损失的现象。在进行相关工作的过程中，需要将管理工作完成到位，在进行新资产购进之前必须先提交申请，在得到允许后才可以进行购买。通过相关工作可以将固定资产的管理工作的效果加强，保证医院公共财产的安全，同样可以避免重复购买的问题出现。

（三）完善内部控制制度

医院内部控制工作要保证，必须先完善相关的制度，通过实施内部控制管理制度可以保证其促进相关工作的完成。医院要想建立相关的制度，必须制定风险评估机制，通过相关机制的使用，可以在医院遇到风险时，利用相关的措施将其解决，使医院的利益不会受到影响。还要提高医院的决策能力，并将所有的责任落实，使所有的员工都可以明确自身的责任有哪些，保证相关制度的完成程度。使各科室的义务明确，在出现问题之后可以及时找到相关的负责人，保证医院的运营不会受到较大的影响。医院需要做到在出现问题之前就要保证工作的完成，避免在出现问题之后才想到补救措施。建立审核机制，通过审核机制的控制发现存在的问题，并及时将其解决，避免出现人情事件。

（四）加强科室之间的交流

科室之间的交流密切，必须建立完善的内部控制网络，并将相关网络的使用权进行下放，使这一网络对内部控制工作可以起到一定的效果，并要求所有员工都要参与到相关工作中。加强员工之间的实际交流，因为信息技术的应用与实际沟通之间存在一定的区别，医院工作人员需要在沟通中加强各项制度的执行，使医院的发展空间能够进一步提升。

（五）营造良好的内部控制环境

营造良好的内部控制环境，必须转变医院工作人员对内部控制工作的错误认识。首先要加强领导层的内部控制工作意识，因为领导层是医院所有工作实施最关键的一步。只有领导对内部控制工作重视，才能使所有工作人员加强对内部控制工作的重视程度。在加强领导的重视之后，需要让所有员工均参与到相关工作中，形成全员参与的良好氛围，管理工作最核心的内容就是人员管理，内部控制工作涉及到医院内部的许多方面，所以在进行管理工作的过程中，每个人都是其中不可缺少的一部分。只有所有员工都加强内部控制工作的意识，才能创造最好的内部控制环境。

（六）提高监管力度

内部控制工作如要达到最佳的效果，需要保证其具有更高的独立性。只有使其具备独立性，才能保证在内部控制工作的过程中不受到其他因素的干扰，使工作顺利进行。内部审计部门必须是独立于领导层和执行层之外的监督机构，其也是内部控制中最重要的部分。通过这一部门完成内部控制工作，可以有效地实现动态监督工作，使内部工作得到更加公正、更具权威的结果，有效地避免贪污腐败等情况的发生。医院在加强审计工作力度的过程中，也需要借助外部审计工作的帮助，更好的完成审计工作，通过借助第三方审计对医院工作的监督，使医院内部控制工作更有效的完成。

四、结论

随着新医改工作的实行，医院需要通过更有效的措施使自身在竞争中更具优势。在这一情况下必须重视内部控制工作。医院通过完成内部控制工作，使内部控制工作可以为其运营提供更大的帮助，提高医院的市场竞争能力，更好的发挥公立医院的公益性。

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（作者单位：江西省九江市第五人民医院）endprint