强化专项资金监管，提高资金使用质量和效益

沈慧

摘要：我国积极推进政府职能转变，立足于打造服务型的新型政府，在政府定位改革和市场经济快速发展的背景下，如何强化对政府专项资金的使用，发挥政府服务功能，调动财政资金活力，完善专项监督管理，提高财政专项资金的使用质量和效益，是财政部门及相关行政事业单位必须予以关注的重点问题。本文结合当前专项资金使用和监管过程中存在的现实问题，分析造成使用低效和偏差的原因，并从制度层面、预算管理、管理过程及内外监督四个方面提出相应的改进建议，为落实专项资金的使用情况和体现政策导向提供保障。

关键词：专项资金；监督管理；使用效率

在我国《预算法》、《会计法》及行政事业单位工作规范、会计制度以及相关财经法规的框架下，财政专项资金的审核、使用、核算等进行全面规范和指导，各年财政专项资金的检查作为例行监督的工作之一，能够获取各专项资金管理单位对其管理水平和质量的了解。外部市场环境变化和政府财政职能的转变，对专项资金的使用和管理提出了新要求，专项资金规模大、社会影响大，如何提高专项资金使用质量和效益，必须要结合制度、预算、管理和监管等环节进行持续改进。目前，专项资金在管理和使用上存在一定的缺陷，必须纠正相应偏差，提高专项资金使用质量和效益，从而有效保障财政资金安全，发挥其最大的经济和社会效用。

一、当前专项资金使用和管理过程中存在的问题

（一）财政专项资金制度规范不全面

虽然相关法律、规章制度均对财政专项资金进行明确规范，但落实到各行政事业单位内部，在制度方面还存在诸多提升空间。在制度内容上，除了相关专项资金授权审批、使用、记录等内容，还缺乏对其配套监管制度的制定，尤其是专项资金多用于投资非经营性资产，使用周期长、成本高，在预算控制、会计监督层面缺乏对专项资金监督管理的有效落实，导致资产闲置，降低专项资金使用效率；在制度权威性上，由于行政事业单位存在行政化管理思维过重的管理弊病，以权力为导向的管理方式削弱了制度权威，易于滋生腐败行为，导致管理制度未能有效落实、单位财政资金易受侵占，同时，迫于上级领导压力或私利驱使，导致舞弊或转移专项资金等违反相关管理制度等行为，会破坏整体的管理文化和制度刚性，削弱制度执行力，难以形成有力的规范和指导作用。

（二）财政专项资金预算编制不科学

预算编制关系到资金的调度和分配，与专项资金的使用效率息息相关，也影响着专项资金的监督标准。首先专项资金预算编制不科学，全面预算实施不到位，各部门和业务单位对预算编制工作重视程度不够，缺乏高效沟通和交流，导致后期对预算调整较多，预算执行力度和刚性下降，使得预算管理流于形式；其次，专项资金项目编制不够细化，分类方式粗放，缺乏具体明细和对应科目，未结合实际用途和项目进行分类编制，导致后期使用出现混乱，同时对性质相同、功能相似的专项资金整合不够，不当的增加预算编制工作量，导致预算编制效率和质量下降；最后，专项支出预算与经常性项目支出预算出现混乱，对工资、职工福利费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费等各项费用资金来源未进行有效界定，导致后期专项资金易被挪用，降低专项资金的管理水平。

（三）財政专项资金管理过程不规范

专项资金应指定专人管理、专户存储、转账核算、专项使用，以此来提高专项资金的使用效率和管理水平。但专项资金在实际管理中，还存在一些问题。首先，在人员分配上，专项管理人员缺乏责任感，对专项资金管理重视程度不够，对政策解读能力欠佳，导致专项资金管理人员素质无法适应管理需要；其次，在科目设置上，由于专项资金账务核算精细化要求更高，需要区分性质、功能等进行细化，同时采用电子记账，明细科目可以从一级到五级、六级，但实际工作中，能够达到这种核算程度的单位不多；最后，在使用过程上，对专项资金使用与预算存在较大出入，同时使用透明度低，监督不到位导致专项资金被挪用、侵占、闲置，无法实现其专项补贴和体现政策扶持的目的。

（四）财政专项资金监管力度不足

由于财政专项资金一般由上级政府财政部门或上级单位下拨给行政事业单位，实际执行中，扣除经常性经费其余都为专项经费，因此专项资金规模大、性质复杂，给其监管工作的实施也带来一定的难度。实际行政事业单位专项资金的监管过程中，上级财政部门或单位对专项资金的审批和核查流于形式，未有效结合申请单位实际需求分析专项资金规模、用途的合理性，导致财政资金不当流出，威胁财政资金安全，同时，财政专项资金的审计不到位，审计人员专业性和客观性受到被审计单位影响，无法发挥识别风险和舞弊的效用，对审计结果的反馈和沟通不足也影响了上级部门对专项资金的核查。许多涉及医疗、卫生、教育等公共基础设施项目由上级部门统一落实，申请单位本身不涉及项目建设等工作，导致专项资金申请单位和使用单位相脱节，不能有序的参与资金使用过程的监督和管理。此外，在行政事业单位内部，缺乏对资金使用效率的持续评价和管理，导致资金滥用，无法发挥财政专项资金服务基层、改善民生的作用。

二、强化专项资金监管提高使用质量和效益的改进措施

（一）完善制度设计，规范专项资金管理

专项资金的管理和使用必须首先从制度完善的角度出发，确保专项资金管理和使用有法可依、有章可循。首先，从宏观角度，政府财政部门应针对专项资金不同用途细化对其管理和使用的指导，以法律法规或部门规章的形式树立制度权威，并结合不同地区、不同单位及资金用途建立系统完善的专项资金管理架构；其次，从微观角度，行政事业单位内部应改善管理文化和管理思维，坚持制度导向，制定专项资金从申请、使用、保管等资金流管控制度，不断细化对专项资金管理的制度内容，尤其是完善对财政专项资金的监管制度，结合内部控制环境建设，由上至下推崇对资金管控的重视程度，同时结合内控基本规范和执行要求，丰富专项资金监管，同时，应结合预算、授权、审批、报告等信息流反馈制度，确保始终将专项资金把握在行政事业单位的控制范围内。endprint

（二）科学编制预算，强化专项资金管控

各行政事业单位应严格按照预算法及财政预算管理的有关规定从预算环节开始强化对专项资金的管理。首先，在专项资金用途预算上，上级财政部门及上级单位应将专项资金转到提高地区或单位创新能力、科技发展等未来发展力的投资项目上，体现政策导向，同时结合申请单位性质和资金用途，将专项资金切实落实到辅助基础设施建设等便民利民服务事业上；其次，在专项资金规模预算上，在财务人员、业务人员等单位全员参与的基础上，广泛收集市场资源价格水平等基础资料，合理分析市场变动及需求狀况，凭借专业人员的专业技能对专项资金规模的需求做出合理、准确性的预测，为专项资金申请提供公开公平的市场信息和数据支撑，避免后期的不当调整；最后，在专项资金预算调整上，必须结合实际，提供真实有效的原始凭证和规范的申请表，在规定的审核权限和范围内，对预算调整进行严格审批和核查，警惕不当申请是否有不当使用资金的意图和行为，将预算调整控制在合理范围之内。

（三）加强流程控制，提高资金使用质量

专项资金的管理应严格按照使用过程进行合理规范。首先，在人员分配上，选任专业知识水平高、工作经验丰富和职业道德素质过关的人员负责专项资金申请、保管和投放，结合岗位设置和人员分工，在符合单位内部控制环境和控制活动要求下，合理设置专项资金管理部门和人员分配，保证相互牵制和制约，从组织机构和人力资源上防止舞弊和侵占专项资金行为的发生；其次，在科目设置上，通过对单位内部各项专项资金的性质、功能进行梳理，在合理区分人员经费、正常公用经费、专项项目经费等基础上明确各项经费性质，具体设置能全面反映专项资金使用动向的明细科目，保证脉络清晰、设置科学；最后，在使用过程中，必须结合预算，定期对专项资金的使用进度进行考核，结合对应账务处理数据，盘点和检查资产购置使用情况，确保专项资金使用形态的科学转化，保证实物流、资金流和信息流三者统一。

（四）完善监管方式，强化专项监管力度

强化对专项资金的监管需要结合内外部监管体系的改进来推进。在外部监管体系上，首先，上级财政部门或单位应从资金审批环节严格把关，在保证政策导向和财政扶持的总体目标下，提高专项资金使用效率，结合预算、单位性质和地区发展情况，降低信息不对称导致的专项资金投放失误发生情形，同时定期巡查抽查，及时发现错误并更正；其次，通过政府政务公开信息平台引进公众监督，及时公开对专项资金的审计情况和监管过程，提高专项资金使用的透明度；最后，完善审计对专项资金使用过程和结果的风险控制，打造专业审计队伍，科学选任审计人员，保证对财政专项资金审计的客观性和独立性。同时引进会计师事务所第三方监管方式，从而形成外部压力规范专项资金的使用，避免监管缺失导致行政事业单位专项资金使用的流失和效率低下。在内部监管体系上，行政事业单位应定期召开专项会议，对专项资金使用及投资建设情况进行跟踪报告，结合预算执行、专项资金账务核算和资金结存情况，做到对专项资金的动态监管，确保专项资金的使用、保管和核算符合内在制度要求。

三、结语

当前行政事业单位会计制度和财务制度强调了对专项资金的管理制度和方法，在构建服务型政府、发挥财政资金改善民生的改革背景下，国家财政部门及地方财政部门应积极结合发展趋势出台相关规章制度，规范财政专项资金的管理过程。同时行政事业单位应在管理制度框架和财政监管体系下，从单位内部改善与专项资金有关的制度规定、预算编制、管理流程和动态监督，从而有效提高资金使用质量和效益，发挥专项资金在促发展、保民生上的服务性功能。

参考文献：

[1]张雍琪.构建专项资金监管长效机制强化专项资金管理工作[J].山西财税，2017（05）.

[2]杨幼玉.新常态下加强财政专项资金监管的对策分析[J].经贸实践，2017（04）.

[3]李真.完善专项资金监管机制提高财政资金使用效益[J].新经济，2016（17）.

[4]邓晖.“大扶贫”视野下强化财政专项扶贫资金管理的几点建议[J].财政监督，2016（07）.

[5]瓮新华.财政专项资金监管现状与对策分析[J].财经界（学术版），2015（08）.

（作者单位：宿迁瑞元会计师事务所（普通合伙））endprint