校办企业财务内部控制制度的建立和完善研究

董广丽

摘 要：20世纪80年代，校办企业开始在我国兴起。随着社会主义市场经济的高速发展，校办企业逐步覆盖我国各大高校。我国各大高校校办企业在迅速发展的同时，也出现了一些问题，特别是财务内部控制管理的问题，对校办企业的发展形成一定制约。因此，高校校办企业应当建立和完善财务内部控制管理制度。

关键词：校办企业；财务内部控制；建立与完善

一、校办企业财务内部控制管理制度的重要性

（1）顺应了时代发展的要求，是现代企业管理水平的重要标志。时代的发展与社会的进步使得企业之间的竞争越演越烈，校办企业也不例外。因此，校办企业应当紧跟时代的步伐，建立与完善一套现代化的财务内部控制管理制度。校办企业正常运行的保障和前提是财务稳健，严格而规范的财务内部控制管理制度，有利于提升企业运营效率、降低企业运营成本、随时掌握校办企业的运营状况，并就出现的问题做出及时的反应，最重要的是，能够提升校办企业的管理水平。

（2）能提供真实、有效、可靠的会计信息。校办企业由于内部治理结构不完善，财务控制权高度集中，企业经理“一支笔”现象严重，费用开支比较随意，缺少牵制制度。企业会计人员，往往听从总经理安排或由于自身道德素质不高，提供的会计信息缺乏真实性。健全校办企业财务内部控制管理制度，一方面，能够为校办企业提供真实、有效、可靠的会计信息，进而有利于做出科学的经营管理决策。另一方面，真实、有效、可靠的会计信息也能够反映出校办企业经营管理的真实情况，为校办企业进行预算调整提供数据支持。

（3）能够促进校办企业进行风险防范。随着市场经济的快速发展， 市场竞争日趋激烈，企业面临的风险亦日益凸显，校办企业要想继续经营下去并获得利益，就必须防范和控制风险。校办企业的财务内部控制管理制度可以建立起完善的风险管理体系，对风险进行识别、分析、评估、应对等，进而降低校办企业的经营风险，实现校办企业的经营目标，促进校办企业持续健康发展。

（4）有利于保障校办企业的财产安全。校办企业的内部控制管理制度能够对校办企业的财务预算、实物资产、资金收支、对外投资等进行控制管理，促进财务决策的科学化、规范化、合理化，确保校办企业财产安全。

二、建立和完善校办企业财务内部控制管理制度的原则

（1）合法性原则。建立与完善校办企业财务内部控制管理制度必须遵循国家的法律法规。另外，还要符合社会道德的要求。

（2）整体性原则。建立与完善校办企业财务内部控制管理制度必须要考虑到校办企业财务工作的各个方面，并且要与其他制度相协调。当然，最重要的是要符合校办企业的长期和短期发展目标以及校办企业的实际发展情况。

（3）针对性原则。任何一项制度的建立与完善都要有针对性，有针对性才能解决关键问题。校办企业财务内部控制管理制度的建立与完善必须要根据校办企业的实际情况，针对财务内部控制管理中出现的典型问题来制定切实可行的制度。

（4）经济性原则。校办企业在建立和完善财务内部控制管理制度时要考虑实施这项制度后校办企业的收支状况会如何，是否增加了校办企业的效益。换句话说只有保证校办企业的利益，校办企业才会认真完善这个制度。

（5）适应性原则。校办企业在建立和完善财务内部控制管理制度时应当根据校办企业形成的历史原因及发展的现状，摒弃落后的内容，及时添加新的制度内容，使制度保持活力。

三、建立和完善校办企业财务内部控制管理制度的措施

（1）建立层级式管理组织架构。校方成立经资委，授权其行使股东权利：决策权、知情权和监督权等。设立资产经营公司，作为学校投资中心，将校办企业划转至资产经营公司名下，资产公司作为校办企业母公司，负责校办企业投、融资管理，经营目标设定，预算编制，业绩考核等等；设立资产公司董事会，成员包括学校财务处、相关院系、工会、校友会等机构负责人，履行资产公司董事会职责：负责召集股东大会、决定公司的经营计划和投资方案等等。资产公司严格按照国有企业管理的有关政策制度、“三重一大”决策程序及《公司法》的规定，进行日常营运，重大事项采取集体决策的方式。

（2）加强教育，提高财务人员的素质。在日常工作中，校办企业要对财务人员进行培训。培训不仅能提高财务人员的素质，还能提高校办企业的竞争力。在培训财务人员时要遵循全方位、有层次的原则。首先，进行法律知识的培训，让员工知法、懂法、守法，不做违法乱纪的事情，在法律允许的条件下开展工作；其次，进行职业道德方面的培训，员工要坚守道德底线，诚实守信，不做假账；接着，进行校办企业规章制度的培训，让财务人员熟悉本企业的规章制度，注重自己的言行举止，这有利于提升校办企业的精神面貌；最后，对财务人员进行基础技能的培训，让财务人员充分了解自己的工作内容。只有经过这四方面培训的财务人员，才能在工作中减少失误，更好地为校办企业服务。

（3）完善会计核算和财务管理体系，强化财务监督职责。我国早已颁发了《企业会计准则》，校办企业的财务人员应严格执行其中的内容及相关的规定。首先，财务人员要做好记录并编制真实、完整的财务报告。其次，校办企业要完善会计核算与财务管理制度体系，包括综合财务管理制度、财务收支审批报告制度、财务机构与人员管理制度、成本费用管理制度等。再次，建立监督体系，成立监督小组，对财务人员的工作行为进行监督。

（4）建立科学的预算管理体系，强化财务预算控制。校办企业财务管理的核心是预算管理。财务人员要根据校办企业发展的不同时期，建立不同形式的预算管理体系。如在校办企业的发展初期，财务人员要考虑到校办企业原始资本有多少，以此为基础来进行预算，也就是说这一时期应采用以资本为起点的预算管理模式；处于发展期的校办企业这时已经有了足够的资金来生产自己的产品，因而卖出产品才是这一时期的重点，因此，这一时期应采用以销售为起点的预算管理模式；当校办企业发展到成熟期时，它的产品已经有了市场，如何获取更大的利益成为这一时期校办企业考虑的重点，在他们看来获取最大利益就是要降低成本。于是，在这一时期校办企业采用的是以成本为起点的预算管理模式。

（5）深入了解企业核心业务流程，强化对校办企业运营过程中的各类风险的识别。从分析校办企业所处的社会背景、所属的行业、市场占有率、市场竞争力等来评估校办企业的整体风险；从编制财务报告开始，把校办企业的重要会计科目、财务指标的风险变化作为基础来评估校办企业的财务风险。另外，针对财务内部控制管理中的漏洞和薄弱点，要及时补充调整。此外，还可以通过测试财务人员的工作态度和评价他们的工作方法来促进财务人员提高风险识别能力。

四、总结

在经济高速发展的情况下，我国高校校办企业必须清晰地认识到财务内部控制管理制度的重要性：第一，它顺应了时代发展的要求，是现代企业管理的重要标志：第二，它能为校办企业提供真实、有效、可靠的會计信息；第三，它能够促进校办企业进行风险防范；第四，它有利于保障校办企业的财产安全。认识到这项制度重要性的同时，在建立和完善这项制度时要遵循合法性原则、针对性原则、整体性原则、经济性原则和适应性原则。

参考文献

1.曾祥慈.高校校办企业财务监督问题探析.财政监督，2011（34）.

（责任编辑：郭中清）