新形势下事业单位财务内部控制相关问题分析

张艳萍

摘 要 随着社会主义经济的不断发展，改革的不断深入。相比企业而言，事业单位的财务管理的发展显得相对较慢。事业单位是国家的职能部门，担负着十分重要的使命，因此，加强事业单位的财务内部控制，有着十分重要的意义。鉴于此，文中笔者根据多年工作经验对事业单位的财务内部控制问题及相关策略进行简要阐述。

关键词 事业单位；财务内部控制；问题

引言：

伴随着社会日新月异的发展和经济的不断增长，事业单位也应与时俱进，及时转变观念，改革创新，应对经济社会发展中所面临的各种机遇与挑战，不断提高事业单位的工作效率，为社会创造更大的价值和经济效益，加强事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫。一方面，由于事业单位主要运用财政资金行使社会职能，资金的使用效率不高，容易造成资金短缺，单位发展陷入困境，因此通过财务内部控制制度建设，可以完善财务机构设置，任用高素质财务人员，加强财务分析，节约运营成本和人员开支，提高办公效率和财务管理效率，以便使有限的资金更好地用在为人民服务上，进而促进经济社会的发展。另一方面，在市场经济日益繁荣的今天，事业单位在履行服务职能的过程中，掌握着大量的公共资源，在巨大利益的诱导下，违反财经法规、挪用公款、贪污腐败的现象不断出现，如果缺乏有效的监督机制，容易滋生腐败，造成国家经济损失，通过财务内部控制制度的约束，可以规范财务人员的行为和工作作风，预防违法乱纪现象的发生。在财务管理方面，财务内部控制制度建设作为财务管理的重要环节，有利于促进各项财务制度的完善。有些事业单位，尤其是基层部门，没有健全的财务内控制度，有的单位即使有，也没有随着单位实际情况的变化进行完善，造成财务管理不严，资金使用不当，财务信息失真，进而影响单位部门的决策和单位健康发展，因此加强和完善事业单位财务内部控制制度建设迫在眉睫

一、事业单位财务管理内控制度的现状及存在一些问题

在社会形势改变的影响下，我国的事业单位在财务内控上也进行相应的调整，并取得了一定的成效，但经过深入的观察就能发现，当前的事业单位财务内控仍然存在较多的问题，对事业单位自身的工作产生了一些不良的影响。要解决这些问题就必须抓住财务内控中的关键环节，制定有效的解决措施。

1.事业单位内部会计控制

事业单位在计划经济时代就已经存在了，事业单位的经费来自国家财政拨款，因此必须要按照国家的相关规定上报经费支出。事业单位内部会计的作用主要体现在政府对事业单位的管理中，在市场竞争的过程中则无法发挥相应的作用。就目前的情况来看，事业单位内部会计控制比较薄弱，存在严重的不合理性。事业单位内部会计控制存在的问题主要体现在下述几个方面。第一；领导重视程度不够，导致事业单位的财务内部控制体系落后、控制制度不健全、控制措施单一、控制理念过于陈旧等问题，严重影响了企业财务内部控制活动的实施效果。此外，由于缺乏有效的监督与管理，导致一些管理制度长期处于不更新状态，无法为财务内部控制提供有效保障，而单位各部门之间的协调性不强，因而无法实现企业自上而下的协同管理。第二；内部会计控制包含的内容不全面。现在，大多数事业单位的内部会计控制都没有关于对外投资的内容，从而增大了事业单位对外投资的风险性；第三，内控会计控制的范围比较小。事业单位内部会计控制主要针对的是预算资金，对于其它资金的控制则比较少，从而使得内部会计控制的形式意义远远大于实际意义。

2.会计核算过程不规范

和普通的企业相比，事业单位会计核算过程存在较大的问题，从而影响了事业单位会计核算的规范性。第一，会计核算过程中缺少对原始凭证的管理。原始凭证在经济活动中具有重要的作用，代表着一定的经济责任。相关的法律法规中对原始凭证填写、保管等做出了非常详细地规定。但事业单位在原始凭证管理的过程中，由于自身管理体制的特殊性，还存在很多的问题。无论是在原始凭证填写的过程中，还是在原始凭证审核的过程中都不够严谨，从而使得原始凭证管理工作不够规范；第二，会计账簿管理不规范。会计账簿中有很多重要的数据和信息，对于财务活动来说具有重要的意义。因此，国家对会计账簿的编制和管理进行了明确的规定。但事业单位在进行会计账簿编制的过程中仍是存在随意设账、资产记录简单等问题。

3.固定资产管理不合理

固定资产管理是事业单位财务管理的重要内容之一。但和企业相比，事业单位在固定资产管理方面还存在比较多的问题。第一，事业单位比较重视固定资产购置，但却忽视了固定资产管理。事业单位内部会计控制制度本身存在比较大的缺陷，从而使得盘点制度无法按照预期目标执行，使得一些固定资产凭空消失。而且，在固定资产管理的过程中，事业单位难以做到公开化、透明化；第二，固定资产账面不够详细，其中错账、假账的比例比较高；第三，固定资产使用和保管存在较大的问题，假公济私的现象比较严重。

4.财务人员素质水平比较低

事业单位的用人制度比较特殊，相比于企业来说，事业单位财务人员的素质总体水平比较低，主要体现在下述几个方面。第一，有的财务人员在工作的过程中懒散懈怠，耍小聪明，难以按照国家的相关规定完成财务工作；第二，有些事业单位的财务人员内部分工不合法、国家法规明文禁止的不相容岗位的相互分离，比如记账会计和现金出纳不能一人兼任，都不能做到，让记账会计兼任出纳报销，人为地造成管理漏洞和风险。第三；有的事业单位财务人员，不思进取，只想捧着铁饭碗混日子，对现代会计知识、信息技术，网络管理等新知识与技能的掌握有限，工作十几年还是会计专业技术的初级职称。第四，由于缺少完善的监督机制，从而使得财务人员比较容易出现贪污行为，从而严重损害国家的利益。

二、事业单位财务内控的策略

1.完善事业单位内部会计控制

鉴于事业单位内部会计控制存在较多的问题，必须要完善内部会计控制。第一，要充分发挥单位负责人在内部会计控制中的作用。按照我国会计相关法律的规定，单位负责人在单位财务活动中是第一责任主体。因此，在内部会计控制的过程中必须要强调单位负责人的责任。此外，还应加强对单位负责人以及相关领导的培训力度，使其可以掌握专业的会计知识；第二，在内部会计控制的过程中要实施内部牵制制度。首先，要将财务职务细分，严格按照岗位职责相分离的原则安排工作任务。

2.加强对会计基础工作的重视

第一，要健全岗位责任制。事业单位应明确规定各个岗位的职责范围，确保会计人员可以按照相关的要求完成工作任务。第二，要加强对会计核算工作的重视，在会计核算的过程中必须要严格按照国家的相关规定进行，从而保证会计信息的真实性；第三，要加强对单位银行账户和现金的管理。任何单位都不能私自开通银行账户，国家财政部门必须要加强对事业单位银行账户的监管，控制费用支出。

3.加强对固定资产的管理

第一，事业单位必须要结合自身的实际情况制定固定资产管理制度。在固定资产管理制度中应明确固定资产的等级，同时还应建立固定资产验收入库制和清理盘点制；第二，要明确固定资产的类别，对于经营性固定资产和非经营性固定资产采用不同的管理方法；第三，要加大对固定资产的监督和管理。

4.提高财务人员的素质水平

第一，要加强对会计人员的教育，提高会计人员的职业道德水平，使其可以认真完成会计工作；第二，要加强对会计人员的培训，提高会计人员的专业技能水平，使其可以胜任会计工作；第三，要引进高水平的会计人才，提高会计队伍的整体水平，实行人才走出去、引进来的发展战略，通过开展人才吸纳工程，增强财务队伍的建设与管理，为财务管理现代化提供人才支撑。

5.建立完善监督体系，加强内部监督与外部监督

要实现事业单位财务内部控制制度的有效执行，切实发挥财务内控制度的作用，就要建立完善的监督体系，加强单位的内部监督和外部监督的职能作用。从内部监督来看，事业单位要重视单位内部审计管理，设立审计部门，建立健全财务内部审计制度，加强对财务内部控制制度执行情况的监督，通过内部财务审计结果，对财务管理中薄弱环节加强控制，对发现的漏洞及时采取有效措施予以补救，提高财务管理水平。从外部监督来看，要充分发挥国家财政部门和审计部门的监督作用，加强对事业单位财务内部控制制度建设的监督与指导，完善财务内控制度。

三、结束语

总之，由于各种因素的影响，我国事业单位财务内部控制还存在比较多的问题，从而影响了财务管理的水平，制约了事业单位的发展。在这种情况下，进行有关事业单位财务内部控制管理方面的研究十分必要。