我国个税存在的问题及对策探讨

魏丽丝

摘 要：本文基于我国现行的个税政策与社会经济运行情况，阐述了个税在我国征收以来产生的主要问题，并从加强制度建设、改进惩罚手段等角度提出解决的方法，使个税征收更能发挥调节收入的作用，保证个税在我国有效实施。

关键词：个人所得税；收入；偷逃税

文章编号：1004-7026（2017）11-0097-01 中国图书分类号：F812.42 文献标志码：A

个税在我国征收仅有37年，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税，实行分类征收，即将纳税人取得的不同所得划分不同的分类，共有工资薪金所得、偶然所得等十一类所得项目，并对不同应税所得项目适用不同税率，以此来计算个税应纳税额。个税自开征以来纳税人数量及税收金额不断增加，在所有税种中的地位逐渐提高，現已上升为我国第四大税种。但是由于税收制度的相对滞后以及社会经济运行情况等因素的影响，未能充分发挥个税应有的功能，偷逃个税的现象广泛存在，税源的流失不仅使我国的财政收入遭受损失，还将导致个税调节贫富差距的能力减弱。

1 我国个人所得税存在的主要问题

目前，在征收个税的过程中，还存在以下问题：

1.1 费用扣除不合理

个税采用分类征收，在这种模式下，是采用总收入减去固定的费用扣除部分作为应纳税所得额，再对应纳税所得额征税。但不同纳税人承担了不同的赡养老人、抚养子女等必要的家庭开支，另外不同区域纳税人承担的家庭支出也不尽相同，这种方法对固定费用扣除规定过于单一，未考虑不同纳税人实际的税负能力，且未按照最低生活水平线开支进行费用扣除，无法真实反映纳税人的纳税能力，使个税多得多征、公平税赋、调节收入的功能大打折扣。我国税收政策缺乏人性化的费用扣除规定，也导致诸多问题的产生，如个人纳税能力不足，但仍需承担较高税负；收入家庭仍需缴个税等问题，这些均成为了社会关注的焦点，在2017年两会期间，再次吸引了社会的目光。

1.2 税收征管制度不健全

个税是纳税人最多的一个税种，目前我国个税征收实行的是自行申报和代扣代缴方式，自行申报制度不健全，代扣代缴制度难以落到实处。一直以来，主要靠工作单位对个税进行代扣代缴，税务机关难以监督核实纳税人全部收入来源，扣缴义务人不依法代扣代缴的情形也并不罕见，公民主动申报个税的意识较淡薄，税务机关处于被动的境地。同时，税务部门普法不彻底，导致公民普遍对个税缺乏重视，未切实履行纳税义务。

1.3 个人收入透明度低，导致工薪阶层承担个税较重

改革开放后，人们收入水平大幅增加，高低收入人群差距也越来越大，普通中低收入者占我国人口绝大多数，中低收入人群收入主要来源于工资，而这部分收入收入单一、透明，且工资薪金项目应交的个税一般都由单位代扣代缴了，所以中低收入者逐渐成为了我国个税的纳税主体。但是高收入群体收入多元，一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，税务机关难以据实核查，当纳税人以现金方式取得收入时，并未与银行账户产生联系，收入更加难以核实，这造成税务机关在一定程度上难以核实，加上公民并不重视个税缴纳，结果是高收入人群所缴纳的个税占整体个税比重反而比中低收入人群要，反映出个税大量流失的现状。

1.4 对偷逃个税行为的处罚力度小，违法成本低

我国偷逃个税问题，在个税刚刚在我国推行时就已曝光，由于当时对各种偷逃税案件处罚不力，负面影响深远，纳税人在偷逃个税时更加肆无忌惮。目前我国个税的处罚大多以行政处罚代替刑罚，缴纳罚款就能解决问题，这显然没有使违法者伤筋动骨，难以从源头治理偷税漏税的现象。

2 個人所得税对策分析

2.1 完善费用扣除方法

在收入扣除固定费用的基础上，考虑根据不同家庭的实际情况，将赡养、抚养老人子女等家庭必要开支一并扣除，减少低收入家庭承担的税负，另外也可以倡导家庭主动申报支出，以家庭作为一个整体进行纳税申报。

2.2 加强对高收入群体收入来源的监督，制订科学、有效的税收征管制度

建立健全个人收入及财产信息系统，该系统不仅要求记录工资薪金收入，还要能反映个人其他各项收入，这样能有效减少高收入人群的税款流失。

2.3 加大对个税偷逃行为的惩罚力度

加强个税的征收管理，打击偷逃税行为也是现阶段必不可少的手段。将行政处罚与刑罚两种惩罚手段结合使用，不仅要使偷逃税者蒙受经济上的损失，还要依法对其进行刑罚，这样能增加违法成本，使违法者对偷逃税产生忌惮，才能从源头解决偷逃税问题，保障税收的完整性。

参考文献：

[1]苏瑞.个人所得税现状及其改革[J].财政金融，2015，6.

[2]李春玲.关于完善个人所得税的思考[J].财经研究，2015（2）.