构建贸易型外贸企业全面预算管理体系探析

彭锋

【摘要】全面预算管理是实现企业战略规划的有效保障，是企业合理有效配置资源的有效方式，是企業实现经营业绩管控与考核的重要依据。如何有效地发挥全面预算管理的战略支撑作用，一直以来是企业不断探讨的问题。特别是对于从事商品进出口贸易的企业，由于企业的商业模式、资源投入的内容和方式，预算管控的关键点等都与其他类型的企业存在较大的差异，使得该类企业实施全面预算管理尤为重要和困难。本文以贸易型外贸企业为研究对象，结合该类企业业务特点，提出了我国贸易型外贸企业全面预算管理体系的构建设想和保障措施，对指导贸易型外贸企业充分发挥全面预算管理的作用有一定指导意义。

【关键词】全面预算管理；外贸企业；预算编制；预算考核指标

【中图分类号】F234.3

贸易型外贸企业是一种特殊类型的企业，处在整个对外贸易产业链的中间位置，需要同时面对供应商和客户，并处理好两者的关系。对于该类型的企业，经营环境的不确定性影响更大，预算管理的模式、方法也应有所区别。如何按照现代企业制度的管理方法来推进以“计划一预算一考核”一体化管理为核心的管理体系构建，完成“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”的预算管理闭环，发挥全面预算管理在企业经营管理过程中的引领和抓手作用，需要企业更多地从自身业务特征、资源投入运作特点、运营风险控制、战略目标保障等各方面因素入手，构建贸易性外贸企业特色的全面预算管理体系。

一、贸易型外贸企业业务特点及预算管理风险

贸易型外贸企业的商业模式是依托自身的市场开发能力、营销渠道网络、客户需求的整体策划、商业服务的综合实力等各方面来形成自身的核心竞争力，通过把国外商品进口到国内销售，或者采购国内商品销售到国外，从中赚取商品或服务的差价实现经营目标。企业本身没有自己的生产工厂和产品，在整个业务活动的过程中，所有对外签约进行对外贸易销售的产品和服务，均需由国内外供货方提供。由于这样一种商业模式，使得贸易型外贸企业的全面预算管理面临的风险和难度更大，因为年度的预算指标确定和执行管控受外界不可控的因素影响较大。如，在某个年度、某个市场、某个业务板块签订了一个原来没有预料到的大额合同或实现突破，则带来年度预算指标的巨大偏差。又如，年度预算资源的投入和年度公司目标的确定，完全取决于客户的需求和采购的计划等不可控变量。再如，供货商货物商品价格的波动和产品质量，将导致外贸合同是否能成功签订和有效执行。诸如此类的外在因素的影响，可能带来年度预算指标的目标编制和执行情况存在较大幅度的波动。因此，如何合理地构建贸易型外贸企业的预算管理体系，有效地发挥预算管理的战略支撑作用，需要从传统的全面预算管理思维中走出来，形成基于贸易型外贸企业特点的全面预算管理体系，才能真正地发挥全面预算在资源配置方面的引导作用，落实企业的战略规划。

二、贸易型外贸企业全面预算管理体系构建

为了有效地发挥全面预算管理的作用，需要构建适合贸易型外贸企业业务特点的全面预算管理体系和框架。根据上述对贸易型外贸企业业务特点的分析，以及面临的全面预算管理的问题和困难，笔者认为应从以下几个方面构建贸易型外贸企业全面预算管理体系：

（一）明确责任，建立制度和机制

全面预算管理涉及的内容不仅仅是财务等几个部门，而是覆盖整个公司全方位的一项工作。因此，为了有效协调和推动预算工作，必须由公司“一把手”牵头带队，才能真正强化预算管理的重要性和各项工作的有效落实。同时，内部要建立相应的制度和机构，明确相应的职责，才能保障预算管理工作有序稳定推进和作用的发挥。

（二）搭建外贸特点的预算框架

应搭建贸易型外贸企业特色的全面预算管理框架，即：以投入产出为导向、以指标落地为根本，以业务预算为基础、以项目合同为对象，以资源融投为手段、以分类标准为评价，以过程管控为重点、以进度分析为促进，以经营政策为引领、以考核评价为激励。这种体系能有效地契合贸易型外贸企业的业务模式，有利于评价业务计划对战略规划的支撑程度与实现过程及时掌控预警。

（三）合理拟定年度预算目标

企业年度预算目标应该与战略目标一致，由于贸易型外贸企业的年度经营目标的实现受到供货方和顾客的双重影响，在确定年度预算目标时应更多地考虑科学性、合理性，避免冒进和保守使得预算管理形同虚设。因此，在拟定年度预算目标时要注意以下几个方面：第一，详细梳理在执行项目和当年预计执行项目的信息，测算预计年度可实现的目标。第二，分析和归类企业各业务板块的类别，并对各业务板块进行排序，将业务大类区分为投入型业务，成长型业务、成熟型业务和退出型业务。第三，根据每一个业务大类不同的类型，分别确定该业务类型下以前年度签约当年生效执行的业务目标，当年需要实现签约执行的业务目标，当年需要实现签约的业务目标，当年需要投入以后年度生效执行的业务目标。第四，将上述在执行项目可实现的业务目标和预计当年可实现的业务目标进行分类合计，计算其与年度战略规划目标的差额。第五，对不同业务大类的不同类型的业务赋予不同的权重，将年度预算指标差额进行分解落实，从而形成全年的预算目标体系。

（四）优化配置经济资源的投入

预算管理的核心重点之一是资源的投入，为了实现年度的预算目标，必须有资源投入的保障。而贸易型外贸企业的特点是较少的固定资产和研发投入，较多的人工成本、市场开拓费用、合同执行费用的投入，这样的特点导致企业资金投入的风险很大，要尤为重视投入产出效益和经营效率。否则，企业可能由于不当的资源投入配置导致快速倒闭。贸易型外贸企业的资源投入应注意以下几个方面：第一，着重以投资回报率、业务毛利率等重点指标为核心，引导预算资源向高毛利业务板块配置。第二，加大预算资源配置审核力度，从投资能力、资金配比合理性、资金风险及防范措施提出相关意见建议，有力支撑项目前期论证、选择与实施。第三，结合企业业务大类和类型，通过资源的有效配置，重点扶持能形成企业核心竞争优势的可持续发展的业务板块和存在发展潜力和前景的市场领域。endprint

（五）设置差异化的预算考核指标

贸易型外贸企业的特点使得企业必须适应市场需求的变化，通过不断满足市场客户的需求获取经营业绩。因此，随着市场的发展变化，客户的需求也将随之发生相应的变化。为了有效地推动年度预算目标的实现，需要对企业不同的业务类型界定不同的差异化和个性化的KPI考核指标，从而发挥预算管理作用，保障企业战略目标的实现。对于预算考核指标的设置，应注意以下几个方面：第一，对于投入型业务类别，考核指标的设置应该着重于年度市场的开拓情况，如新市场签约突破、新业务网络渠道的有效建立、新产品的有效推广等。第二，对于成长型业务类别，考核指标的设置应该着重于增长情况，如业务增长率、签约增长率等。第三，对于成熟型业务类别，考核指标的设置应该着重于投入产出的效益分析，突出价值导向，有效控制成本费用，如业务毛利率、成本费用占收入比重、指标对标管理等。第四，对于退出型业务类别，考核指标的设置应该着重于收入减少率、投入产出比、业务利润率等。通过设置差异化、个性化的预算考核指标，使得各业务板块的管理重点和核心有所区别，才能真正发挥预算管理的引领作用。

三、贸易型外贸企业全面预算管理体系保障措施

构建贸易型外贸企业全面预算管理体系和框架后，还应该配套相应的保障措施，使体系和框架中包括的内容和流程落到实处，在经营管理和战略实现过程中真正发挥作用，相关的配套保障措施建议如下：

（一）加强预算编制的审核

预算编制的审核是预算管理的重中之重，贸易型外贸企业应按照分类管理原则明确审核的要求，提高预算的科学性，重点应包括以下内容：一是加强预算编制全面性的审核。特别是各项业务数据和计划是否申报完整全面，各责任主体是否存在隐藏业务不报的现象，要保证做实预算编制。二是加强重点预算指标的审核。以企业对不同的业务类型界定的不同的差异化和个性化的考核KPI指标为抓手，确保各项预算指标达标。三是要加强资金资源预算审核。根据年度预算目标需要投入的资金和资源，严格审查业务流和资金资源流的匹配性、可行性、经济效益，避免预算目标过大，企业无法满足资金资源投入需求，或者投入产出比率低的无合理经济效益的资金资源投入。

（二）设置专项预算管理小组

预算管理的全面性要求编制过程中“横向到边，纵向到底”，为了保障贸易型外贸企业预算目标的全面分解落实，实现预算编制和管理的全覆盖，建议设置业务、资金、资产、薪酬、专项费用五个预算管理小组，在企业内部构建多层次预算审核决策体系。通过设置专项预算管理小组，在预算编制的前期就参与到各板块年度预算的编制过程中，从而可以加强对业务预算编制合理性的审核，进一步完善专项预算审核重点和内容。

（三）加强预算管理与经济运行的有效融合

贸易型外贸企业的经济运行情况存在大幅波动的风险性，企业应当加强月度经济运行情况的分析和监控，建立和完善全面预算执行报告分析制度，不断提升全面预算管理与经济运行调度管理的互补性。通过建立标准化、常态化、制度化预算执行管理体系，完善基于预算管理组织体系的预算执行情况报告、沟通、反馈与改进机制，充分发挥预算管理办公室、专项预算管理小组的职能，提升预算执行分析的决策有效性。

（四）建立动态预算调整机制

随着科学技术的进步和全球化经营的发展，贸易型外贸企业面临外部环境复杂多变，替代产品更新速度加快，客户需求差异化和个性化程度增强，使得企业在年度的经营发展过程中涉及更多的决策调整和经营计划变动。因此，需要建立动态的预算调整机制，来适应变动年度經营目标。通过月度经济运行情况分析和年度经营形势的研判，在预算资源集中管控的基础上，做好资金、资源的合理配置调整，保障变更后的预算目标的实现和完成。

四、结束语

通过以上分析，对我国贸易型外贸企业来说，由于自身商业模式、业务特点、预算资源投入方式和管控要点的特殊性，不应当按照通用的预算管理模式构建企业的全面预算管理体系，而应当结合企业自身的特点，从全面预算管理体系和框架的构建、配套保障措施和方法等方面来实施全面预算管理，才能真正发挥预算管理的作用，落实企业的战略发展目标。endprint