加强企业纳税管理 建立内部税务会计

韩金岑

摘要：我国企业在纳税管理这一领域一直都是采用财税合一的模式，但这种模式在时代不断发展的情况下逐渐暴露出一些缺陷，也就是说传统的企业会计制度并不适用于现代企业的纳税管理。这体现了企业在纳税管理方面逐渐与国际接轨，税务会计也必将独立于管理会计和财务会计两种会计工作，未来我国企业必将全面推行三种会计体系并行的财务管理模式。文章主要研究的是如何建立内部税务会计来加强企业的纳税管理，希望能够对企业在税务会计建立方面得到新的灵感。

关键词：企业；纳税管理；税务会计

一、前言

在企业的财务管理中将税务会计独立出去，使企业的纳税管理得到加强并不是企业管理方面的贸然尝试，而是在社会发展中必然的产物，在纳税管理中暴露出财税合一制度的不足，完全可以看作是经济建设达到一定水准的表现，也是近年来我国的会计体制不断优化的体现，如今建立企业内部税务会计正在逐渐普及，财税分离也必将形成中国企业财务管理的特色，但这需要社会各方面的共同努力。

二、企业税务会计概述

税务会计这一概念最早出现在欧美。二战结束后美国国内出现通货膨胀的现象，税收是国家财政收入中至关重要的一部分，因此税务会计随之出现。税务会计就是以相关的法律为原则，对税款进行计算，可以对企业税务资金的状态和活动进行监督与核算，是对国家以及纳税人的保障机制。纳税管理在企业中是一项非常重要的财务管理，税务会计就是为了解决企业的纳税问题，而税务会计已经成为一门独立的学科，与财务会计和管理会计性质不同。税务会计就是以税法为依据记录、确认并计量企业税务信息。

三、企业建立内部税务会计对于纳税管理的必要性

（一）监督企业履行税收义务

税务会计对企业的税务资金的活动起到监督的作用。税务会计是一项独立的会计工作，我国很多企业存在偷税漏税的行为，这些行为对市场经济以及国家税收产生非常不利的影响，从企业的角度来说，也不利于可持续发展，很容易造成法律问题，基于这样的情况，企业建立内部的税务会计可以让税务资金按照规定及时计算并缴纳，督促企业正确履行纳税义务，一方面保证了国家税收，另一方面也保护企业良性发展。

（二）保障企业纳税经营活动

我国税收政策是比较复杂的。企业也未必能够时刻明确税收政策的标准，甚至有“内行搞不清”的说法，而在纳税管理这一领域企业一向是处于被动，更是对履行纳税义务产生干扰，在这样的情况下容易给企业造成不必要的经济损失。很多企业并没有意识到这一点，在纳税管理上只是随意设置一向职位或者由财务会计兼任纳税管理，一些复杂有难度的涉税事项就容易出现问题。税务会计则是可以尽可能帮助企业制定最佳的纳税方案，在遵纪守法的前提下将企业的税收利益最大化。

（三）需要建立现代企业制度

现代企业要求企业在理财和财务核算方面有一定的自主权。这也是如今市场经济进步的体现，企业真正实现自主经营并自我约束，国家则是要求企業能够依法纳税，税法与会计准则有一定的差异性，财税合一已经无法满足现代企业制度的需求，建立税务会计就是为了解决这种差异性。企业建立内部税务会计后就可以根据自身实际情况来选择纳税方案，财务会计则是将全部精力放在加强企业财务管理上，可以说财务会计与税务会计都是为了能够在遵纪守法的前提下将企业的利益尽可能扩大，但分工不同，各自工作的依据也不同。

四、企业建立内部税务会计的问题

（一）重视程度不够

我国企业数量庞大且发展非常快，但中小企业占据九成以上。这些企业的经营规模有限，信息不够完善，在会计核算方面有极大的缺陷，大多数企业并没有意识到税务会计的特殊性，因此虽然税务会计独立这一观念已经被提出很多年，依旧没有在大范围内普及开，只有一些大型企业以及过关企业由于在纳税管理上的需求建立了内部税务会计。而中小企业的经营信息很少，会计核算的成本非常低，这种情况下税务会计似乎并不必要，因此没有受到大多数企业的重视。

（二）人才相对匮乏

税务会计在国际上已经是一门独立的学科，但我国的高校内并没有为税务会计已建立独立的专业，这就导致虽然现代企业对税务会计人才是有一定需求的，但高校并没有输送人才的环境，导致税务会计人才的匮乏。因此大多数企业的纳税管理都是由财务会计兼任的，甚至一些中小企业的财务会计管理着企业所有的财务事项，职能过多，在税务会计方面有所忽略。税务会计与财务会计的工作准则不同，前者依据的是税法，后者则是依据会计准则，由于没有专门的人才培养渠道，企业建立内部税务会计陷入了困境。

（三）中小企业税务问题严重

中小企业是我国企业的主要构成部分，这些企业收到自身规模的限制，在税务核算方面非常粗糙，因此税务问题非常严重，不仅对国家税受造成影响，对企业的发展也产生严重的制约，而管理者关注更多的是市场销售方面的信息，只关系企业的盈利问题，对纳税管理没有引起足够的重视，自身并没有设立税务会计职位，也没有在外界利用中介机构，在这种情况下出现偷税漏税的行为是非常普遍的，触犯了相关法律一定会受到国家的处罚。

（四）税务会计制度不完善

我国的税务会计制度还没有完全成熟，很多内容存在缺陷和重复，在税务会计的核算方面也会受到影响，让企业的纳税管理出现不合理的现象，很多税务管理者并不了解我国的税务管理政策，税务会计也无法和国际接轨。税务会计制度依旧需要不断适应市场经济发展，将一些不合理的现象逐渐改进，在信息建设上也不够成熟，导致税务会计制度与现代企业发展并不同步。

五、企业建立内部税务会计的对策

（一）加强税务会计管理

国家应该根据市场经济发展的需求，加强税务会计制度的现代化建设，同时要推动税务会计早日从财务会计中脱离出来，在政策上要加强引导，引起企业管理者的重视，会计制度与税务制度的差别也应该向社会各界普及，督促企业尽快建立内部税务会计，实现财税分离。企业的税务会计则是要在遵纪守法的前提下为企业获取更高的利益，维护纳税人的合法权益并为国家税收负责，维护国家的利益。endprint

（二）加速人才培养

高校中尽快设立专门的税务会计专业，为企业培养并输送高素质的税务会计管理人员，缓解税务会计人才匮乏的局面，只要企业拥有专业的税务会计人才，就可以早日实现财税分离，建立内部税务会计，发挥出税务会计人才的价值，实现科学的纳税管理。而专业的税务会计人才可以监督企业正确履行纳税义务，并保障国家的税收利益，维护企业的健康发展。就目前情况来看，众多企业无法实现在内部建立税务会计就是由于人才短缺，无法设立独立的职位，而企业的财务制度也非常粗糙。

（三）利用中介机构

我国的会计中介机构已经发展到一定的规模，一些企业虽然无法依靠自身的规模在短期建立内部税务会计，但完全可以在外界需求中介机构的支持，如今中介机构以及可以实现各类财务管理服务，无论是企业最基本的财务外包还是税务方面的管理，都非常完善。税法越来越精细，这给会计人员增加很多工作难度，对于中小企业来说，若是将税法研究透彻并在企业内部建立税务会计要付出极大的精力以及漫长的时间，其中还有大量的核算工作，对于中小企业来说未免得不偿失，中介机构则是这方面的专业机构，可以作为中小企业纳税管理方面不错的选择。

（四）加快信息化建设

税务会计要借助企业信息化建设的发展，如今我国企业只有不到1/10实现了信息化管理，对税务会计的建立产生一定的制约，因为一些技术上的问题是傳统会计工作模式无法解决的，若是信息化建设程度不够，企业即便是设立了专门的税务会计职位也无法满足现实需求，因此加强信息化建设是建立企业内部税务会计的必要措施，但目前国家对中小企业实现信息化建设方面给予了很大程度上的支持，尤其是近两年来中小企业纷纷投入到信息化建设方面，可以预见未来我国企业全面实现内部税务会计建设并不是那么遥不可及。

六、结论

企业内部建立税务会计是经济市场发展的需求，也是我国税收体制完善的表现，随着相关制度的改革与发展，企业建立内部税务会计会成为现代企业管理的必然趋势，虽然如今在该领域遇到一些发展上的困境，但随着技术上以及理论上的完善，我国企业一定会通过建立内部税务会计来不断强化纳税管理。

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（作者单位：南充职业技术学院）endprint