新时期加强行政事业单位内部管理的策略探讨

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摘要：现阶段我国经济迅猛发展，机遇与挑战并存，随着国民经济的发展、经济结构的逐步调整，经济质量的不断提升，我国经济取得了阶段性的进展。从事业单位的角度来看，进行内部控制方面的深化改革，有助于提升其内部管理能力，适应当前经济的发展趋势。文章首先对内部控制的概念进行了分析探讨；其次对行政事业单位内部控制的现状进行了分析研究，并给出了具体的解决措施以提升我国行政事业单位内部控制水平。

关键词：行政事业单位；内部管理；策略

一、内部控制及其意义

行政事业单位是由我国政府利用国有资金而设立的，用于提供一系列公共服务的社会组织机构。行政事业单位的内部控制是对自身的一种约束机制，主要是通过单位自身管理来进行内部控制，属于单位的内生力量。在进行内部控制过程中具有很强的灵活性和经济可行性。具体来说，内部控制是由行政单位各个阶层全体成员进行共同参与，进而达到内部控制的目的及作用，是为了保障财务数据能够真实、完整地进行披露，进而有效提高资金的利用率以及工作效率，使得行政事业单位得以正常运转，并不断提升行政事业单位的行政职能，使其更好的服务于社会。内部控制理论属于内部管理的一部分，在进行内部控制建设过程中，应进一步深化改革，对促进行政事业单位的财务管理以及宏观调控均具有十分重要的意义和影响。

二、行政事业单位内部控制的现状

（一）我国部分行政事业单位内部控制的客观环境较差

内部控制环境是行政事业单位进行内部控制的重要平台，对于内部控制的运行效果具有直接影响。由于行政事业单位人员众多，岗位之间可能存在交叉和矛盾等现象，对于人力资源管理工作具有很大的难度，而现阶段行政事业的工作性质要求其进行更好的社会服务、公众的服务。许多行政事业单位将其主要精力放入到公共事业服务等外部实业发展过程中，而忽视了其内部管理、内部控制部分。行政事业单位内部控制意识淡薄，部分领导对内部控制工作的重视程度不足。某些行政事业单位管理部门认为，内部控制就是要做好预算管理，只是对预算进行有效的安排和控制，并且认为内部控制与单位其他部门的关系不大，并没有进行系统的内部控制。因此，导致行政事业单位的内部控制力度不足，除此之外在进行内部控制过程中，可能会涉及到某些领导的私利，进而对内部控制的实施产生了一定的阻力。

例如，2012年8月26日陕西延安特大交通事故发生之后，原陕西省安全生產监督管理局局长、党组书记杨达才深陷“微笑门”、“名表门”、“眼镜门”等一系列舆论漩祸之中，并荣获“表哥”这一称号。事故发生后，湖北三峡大学在校生刘艳峰向陕西省财政厅寄送政府信息公开申请表，申请公开杨达才的年度工资，但却收到个人工资收入事项不属于政府信息公开范围不予公开的答复。随后经陕西省纪委调查，杨达才在任职期间严重违纪并涉嫌犯罪，至此杨达才因贪污受贿被判刑14年。

（二）我国部分行政事业单位内部审计实施性差

内部审计是行政事业单位进行内部控制的重要手段。在进行内部审计过程中，应本着客观公正的角度进行，而某些事业单位在进行内部审计过程中，将审计工作流于形式，敷衍了事，从而无法起到真正的监督职能。由于在进行审计过程中某些人员受到一定的约束，很难进行公正的监督管理，进而很难体现出审计的最终结果，或者是单纯地将审计工作放在资金的预算控制中，而对资金的使用效率和投资效益进行了忽略。其次，风险控制意识不足，评估工作不到位，导致风险的出现。

（三）我国部分行政事业单位的内部控制制度规范性较差

目前我国部分行政事业单位的内部制度仍存在一些细节问题，内容不够具体甚至是偏离实际，多数流于形式。其次，在进行预算控制方面预见程度较低，内部控制力度不足，有效性较差，再加上受自身因素等限制使得内部控制模式具有一定的局限性，不能与自身因素进行有效结合，无法及时的调整修正，为内部控制的具体实施形成一定的制约。

三、提升行政事业单位，内部控制质量的措施

（一）增强行政事业单位内部控制意识

随着市场经济体制的不断发展，我国的行政事业单位也逐步向着市场化迈进，进行多渠道的筹集经费为主，财政拨款为辅的道路进行发展。因此行政事业单位要想得以长效健康的运行，就必须加强内部控制，为内部控制建立一个良好的内控环境。但是目前，部分行政事业单位的内部控制意识明显不足，因此，首先应提升内部控制的意识，可以从以下几个方面进行：一是行政事业单位的领导层属于内部控制的中心地位，因此应提升领导层的内部控制意识，加强培训，使其充分意识到内部控制的重要意义，进而使其在进行内部控制体系的建立时方可尽心尽力。二是要加大内部宣传力度，使得单位各级员工能够真正的参与到内部控制工作中，使其能够真正理解内控机制对企业运行的重要意义，并积极投身与行政事业单位的内部控制建设过程中，进而有效发挥财务监督的真正作用，为单位的稳步发展奠定基础。

（二）建立健全，行政事业单位内部控制制度

想要真正使得行政事业单位的内部控制度发挥真正作用，第一，应根据岗位职责进行设计，进而制定内部控制措施，如不相容的职位相分离，如预算控制、会计系统控制、财产保护控制以及授权审批控制。对于重要的事情，任何人不得进行单独决策，需要进行集体决策方能进行。第二，在进行资金管理过程中，应加强预算管理，并对单位和个人进行严格的预算编制和审批工作，并根据预算来进行绩效考评，进而使得资源进行优化配置，降低行政事业单位的运行成本提高资源的利用效率。第三，应充分利用行政事业单位的内部审计监督作用，进而使得内部控制制度进一步完善，并对其进行实时的跟踪和反馈，进而及时发现行政事业单位内部控制制度中存在的薄弱环节，并进行及时的改进。

（三）将基础性工作落到实处

基础性工作对于行政事业单位的内部控制具有实际效果，也是考验内部控制工作质量的重要标准之一，因此行政事业单位在进行内部控制过程中，应进一步强化会计基础性工作。首先，应建立完善的内部财务管理制度，确保工作的实际效果，避免出现管理的随意性。其次，应进一步规范管理会计工作，建立科学的会计电算化工作体系，充分利用互联网加会计大数据，云计算等先进的信息化管理工具，进而发挥会计工作的真正职能，最后，加强日常性管理，在日常管理过程中，建立各部门的相互监督制度，使其岗位能够进一步优化和落实。

（四）进一步落实行政事业单位的内部审计工作职能

内部审计是行政事业单位进行内部控制的具体行为，在进行审计过程中应采取客观公正的态度，使用科学的方式对内部审计工作流程进行有效的评价和监督，进而提升运行效率。首先，应建立更加规范性和可操作性的内部控制制度，做到有法可依、有章可循。其次，内部审计部门应作为独立的组织机构，使其具有一定的权威性，并根据国家经济政策进行内部控制的进一步完善，使其更加科学合理，在进行监督方式上应采用定期性、随机性以及灵活性，保证审计工作的全面性，及时发现内部审计工作的问题，进行及时修正。最后，应建立健全考核评价机制，对相关人员进行适当的奖励，以提升员工的责任感，调动员工的工作积极性，使得内部审计工作能够发挥其真正效果。

参考文献：

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[2]沈丽新.新常态下加强行政事业单位内部控制的策略[J].企业改革与管理，2016（19）.

[3]齐怡.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的有效策略分析[J].行政事业资产与财务，2016（24）.

[4]杨绍林.新时期加强行政事业单位财务管理的探讨[J].财经界（学术版），2015（17）.

（作者单位：包头市燃气热力和地下综合管廊管理处）endprint