纳税筹划对企业财务管理的影响

张涛

摘要：对于企业而言，做好纳税筹划工作是确保其市场竞争力和优势的关键。当前，随着企业财务管理质量要求的不断提高，做好税收的系统纳税筹划工作能够在一定程度上节约企业的经济运营成本，降低企业的财务风险，而实现法律范围内的纳税合理筹划则成为了企业研究的热点问题。本文就纳税筹划定义、纳税筹划原则、纳税筹划与财务管理之间的联系进行分析，总结纳税筹划在企业财务管理中的理论影响以及对企业财务管理的现实影响，为企业财务管理、纳税筹划工作的开展加以参考。

关键词：纳税筹划；企业工作；财务管理；理论影响；现实影响

财务管理作为企业管理中的重要工作内容，其开展情况直接影响企业管理工作。当前，我国税收制度随着市场经济的发展开始不断进行优化调整，此背景下要求企业紧跟税改工作发展，财务管理期间合法、合规的完成纳税筹划工作，确保企业的经济效益。

一、纳税筹划定义、目标

（一）定义

所谓纳税筹划，即于法律规定范围内，纳税人制定的兼具预先性、有目的性、合法性的纳税筹划方案，实现改善税负的目的。另外，纳税筹划和避税以及偷税均有不同，其是在合法方式下实现减少纳税的有效方案之一。

（二）目标

纳税筹划的目标并非仅仅降低企业税收负担这一方面，如何实现零风险税收、提高经济效益、维护合法权益均为其目标。

二、纳税筹划原则

纳税筹划的原则包括4个方面，即合法合规、风险和收益均衡、筹划性、系统性、目标性，下面就具体原则进行详细说明。

（一）合法、合规

纳税筹划工作必须在国家税法范围内执行，以当前推行的税收政策作为指导。对于企业而言，节税工作的合理性情况直接关系其他比例平衡，所以必须在合法合理的前提下实现企业利益以及长足发展。

（二）风险、收益均衡

就企业工作而言，纳税筹划工作的实施有风险性特点，所以筹划期间不但要考虑合理降低纳税的成本，还要考虑风险因素。结合实际工作开展情况分析，节税风险、税收优惠策略之间有相关性，企业纳税筹划工作期间一旦遇到税收政策变化情况，就可能成为导致纳税筹划工作有效开展的风险。所以，必须实现纳税筹划期间的风险、收益均衡发展。

（三）筹划性

筹划性表示事先的规划、设计以及安排，因而在现实生活中纳税义务存在一定的滞后性，这就在一定程度上为纳税前事先做出筹划提供了可能性。综合税法政策规定，特定条件下纳税人可以实现税负优惠，此同时也成功的降低了税负。营改增2014年开始部分行业试点，2016年开始全面推行。目前国家推出的税收优惠政策很多，如果利用好当前的政策尤其重要，这也是税收筹划的客观条件。要求营改增纳税需综合纳税人身份、供应商、业务性质进行筹划，并检查企业纳税情况，明确营改增规定，确保企业纳税前纳税筹划工作的合理性。

（四）目标性

对于企业来说，纳税筹划的目标是在合法且合理的条件下实现自身税后收益最大化。要求企业经营管理、销售业务纳税期间，纳税筹划要了解纳税环境，包括纳税种类、税负、税率等，制定符合企业自身发展需求的纳税方案。

三、纳税筹划、财务管理关系分析

就企业纳税筹划、财务管理进行关系分析，其表现在两个方面，即目标一致性、内容联系性，下面就具有表现内容进行分析。

（一）目标一致性

对于企业工作而言，采取管理的根本目标是在合理、合法的条件下确保财务效益最大化，对于纳税筹划工作而言也同样如此，纳税筹划通过合理的避税、节税获得效益。所以纳税筹划阶段，不但要综合当前法规实现合法、合规纳税，还要结合现有优惠政策制定最佳纳税方案，成功降低纳税投入。

（二）内容联系性

就内容进行分析，纳税筹划是财务管理的一部分，但并不是独立环节，和财务管理诸多环节均有相关性，包括财务经营、投资以及融资。要求企业纳税筹划工作必须充分考虑财务管理工作的每一个细节，实现每一个环节的税负降低效果，从整体上提高经济效益。另外，企業经营期间涉及到的投融资、销售、采购等每一个纳税环节均需要合理选择纳税方案。

四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响分析

当前，市场经济发展突出且税收制度也不断加以完善，所以税收工作的可筹划性地位和价值表现的更为突出，从其在财务管理中的理论内容影响，主要涵盖两个方面，下面就理论影响内容进行分析。

（一）企业财务管理目标的评估需要借助纳税筹划

对于企业来说，想要提高市场竞争力，并强化自身的获利能力，就必须充分考虑税收负担以及税收法律对企业的约束问题。究其原因包括三个方面，即企业财务管理目标要求合理的降低成本、企业财务管理目标必须和企业、国家的利益相符、企业财务管理目标要求纳税方案的选择必须综合长远利益、眼前利益。

（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容

企业财务工作中筹资、投资、生产经营、利润分配等环节，这些环节的决策均会对税收有直接或者间接的影响，所以说税收筹划工作可以贯穿于企业财务工作中的各个环节和领域，并成为不可忽视的部分。纳税筹划与财务管理工作之间的联系密切且相互作用、相互影响，所以工作执行过程中必须遵循系统性原则，明确整体性、环境适应性观念。

五、纳税筹划对企业财务管理的现实影响分析

财务管理工作中每一项决策的制定和实施，均将直接影响企业的生存情况、发展情况。另外，根据企业财务工作执行需求，使得财务管理工作和其他管理工作之间的关系开始变得密切且复杂化，也突显了财务管理在企业工作中的重要性和中心性，对于一个企业来说想要获得长足的进步和发展，必须明确财务管理的地位和重要性作用，并合理有效的开展财务管理工作。

（一）纳税筹划利于财务交税监管endprint

企业综合自身工作需求设立“税务部”，此部门设置专门用于纳税筹划工作。工作开展期间，“税务部、财务部”平行协作共同规避企业经营风险。纳税筹划可以对企业自身業务税、财务税进行控制，规避一部司多职情况下潜藏的财务管理风险。

（二）纳税筹划利于明晰权责

在企业工作中发生税收的主体部门是业务部，财务部两大职能是核算及监督，而纳税筹划工作能够在业务源头进行纳税控制，并成功将纳税责任划分至相对应的部门和责任领导。另外，纳税筹划可以将责任细分并渗透至管理层面，实现了公司财务管理的透明化状态。

（三）纳税筹划利于企业财务管理水平的提升

企业纳税筹划工作和会计核算、财务管理工作具有相关性，要求会计人员不但要熟知和掌握会计准则、财务制度，还要明确每一个阶段国家相关部门推行的税收政策、税法，并综合纳税变化进行计税调整。所以，要求企业内会计工作从业人员必须不断强化自身专业素质，提高自身财务管理水平，规范财务管理工作，利于企业财务管理工作的开展。

（四）纳税筹划利于企业财务管理规范

当前，随着企业纳税筹划工作的不断开展，其作用和价值越发突出，成为控制和降低企业税收成本最有效、可靠、直接的方法，其正在被企业管理人员重视，并会不断加以普及。所以，为了纳税筹划工作的有效开展，企业必须依法设立完整且规范的财务程序，确保财务的有效处理，为纳税筹划工作的开展提供准确参考和依据。

（五）纳税筹划利于降低企业管理风险

当代企业经营管理伴随着诸多风险。而税务风险不可小觑，在一定程度上，税收筹划则可以提前规避一些风险。如果纳税筹划做好，不但可以实现企业目标的一致性，而且还会大大降低企业的税务风险。因此，这就要求企业进行税收筹划时，要着眼于整体税负的轻重。一个成功的税收筹划方案是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准是在税收负担相对较小的情况下，实现企业整体利益的最大化。对于无法胜任的项目，应该聘请税收筹划专家，从而提高税收筹划的规范性及合理性，完成税收筹划方案的制订和实施，减少税收筹划的风险。因此，企业在实施税收筹划时应该充分地考虑筹划方案的风险，然后再做出相关决策。

六、结语

结合本文研究内容分析，当前纳税筹划这一新型管理方案在企业财务管理中的作用和价值越发突出，在当前国家经济发展、企业市场竞争力增加的背景下，更突显了纳税筹划的重要性。要求相关部门领导需要对纳税筹划有一个新的认知，面向公司进行纳税筹划意识普及，通过企业每一位员工的共同努力，从整体上提高纳税筹划水平，并作用于企业市场竞争力的提高，实现企业的大跨度发展。

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（作者单位：阿克苏新捷能源有限公司）endprint