对完善行政事业单位内部控制制度问题的探讨

张超+邢美航

摘 要：行政事业单位内部控制方面的问题主要是如何完善，本文就完善行政事业单位内部控制环境，加强内部控制制度建设，单位内部审计监督制度建设和单位现代化管理手段建设等方面进行了分析探讨，提出了自己的观点。

关键词：完善；行政事业单位；内部控制制度；问题；探讨

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.17.237

1 进一步完善行政事业单位内部控制环境

行政事业单位内部控制环境的建设是单位内部控制制度设计和有效执行的基础，影响行政事业单位内部控制制度执行的环境因素很多，下面就分几个方面进行分析论述。

1.1 树立正确的行政事业单位内部控制观念

行政事业单位内部控制是提高单位工作效率，保护单位资产安全和提高财政资金使用效率的重要制度，一个单位的领导首先必须提高对单位内部控制制度建设与执行的认识，树立正确的内部控制观念，带头组织好单位内部控制制度的建设，按照单位内部控制的要求构建科学可行的、规范的内部控制制度，完善单位内部控制领导干部的管理责任制，将行政事业单位内部控制制度落实到位。各个部门的领导应该按分工及管理流程的要求带头严格执行内部控制制度，使行政事业单位的管理工作更加规范，管理效率得到提升。

1.2 建立科学的行政事业单位组织机构

根据行政事业单位的需要和管理流程建立单位的内部管理组织机构，对每一个机构应明确职责和权限、确定工作任务、职能要明晰，形成相互制约的工作机制，建立和完善部门的管理操作流程。对各部门实行定员、定编，实行科学合理的人事制度。明确各部门的职责和岗位的工作内容并详细地编制工作任务书。明确各部门、岗位应该具备的相关知识和能力，培养优秀的职工队伍，使行政事业单位的干部和职工的职业道德和能力水平都能满足行政事业单位内部控制制度的管理要求。

1.3 进一步完善行政事业单位考核制度

行政事业单位考核制度的建立和完善是保证单位内部控制制度长期贯彻执行的基础，完善有效的行政事业单位内部控制激励和约束制度，并将各部门内部控制制度的执行优劣与各部门干部职工的工作业绩考评相结合，将单位的内部监督管理与干部职工的工作业绩联系起来。这样就能够做到奖罚分明，促使内部控制制度长期有效地实施。

2 加强行政事业单位内部控制制度建设

加强和完善行政事业单位内部控制制度建设，是执行单位内部控制的重要基础，行政事业单位内部控制制度建设的要点有以下几个方面。

2.1 不相容职务分离控制制度的建设

行政事业单位内部控制制度的执行关键是明确各部门的职责和权限，应做好内部牵制，明确不相容职务应进行分离。主要内容有：明确授权审批与单位业务办理部门、业务办理与会计记录、财产保管、稽核监督等工作岗位的相关职位是不相容的，要进一步明确各部门、岗位的职责权限，形成各部门、各工作岗位之间相互制约、相互监督，形成有效的制衡和监督制度。

2.2 建立完善行政事业单位财产管理制度

行政事业单位制定内部控制制度的目的之一是保护单位的财产安全，对各部门实行严格的授权审批控制制度，重大事项有集体决策制度是保证单位财产安全的重要手段。行政事业单位要根据本单位的具体情况建立健全授权审批控制体系，对一般工作过程中常规业务确定常规授权的权限内容。严格控制特别业务授权，要规范特别业务授权的范围、权限程序和责任，使各部门各环节工作责任明确，使经办人在自己授权范围内完成本职工作，确定关键的控制点，使各部门都在授权范围内开展工作。行政事业单位制定与内部控制制度相适应的财产管理制度，建立和完善实物财产采购、保管、领用等全过程的岗位管理责任制度，对财产要完善监督决策制度，明确监督的具体时间和范围，对发现的风险问题要明确责任，并按照预案方法及时处理，保证单位财产物资的安全完整。

2.3 完善行政事业单位财务预算方面的控制制度建设

行政事业单位的预算管理和单位的内部控制制度应密切结合在一起，在编制单位预算时按照财政部门的要求将总预算指标分解落实到单位内部的各职能部门、职能处室，按照内部控制制度的要求落实各部门的预算指标，上报形成单位的初步预算，进行单位内部的综合平衡，确定单位的预算指标，并再次下达到各部门，严格执行并与年度考核指标结合起来，保证单位预算的完成。

3 完善行政事业单位的内部审计监督制度建设

要想使行政事业单位的内部控制制度得到长期有效地贯彻执行，必须加强内部监督，单位内部审计部门是单位内部控制制度监督的主管部门，主要应做好以下两个方面的工作。

3.1 完善行政事业单位内部审计组织机构建设

进一步完善行政事业单位内部审计机构的建设，按要求招聘政治素质高、业务能力强的内部审计人员，平时要加强业务学习和职业道德素养的学习，提高审计人员的综合素质。单位领导重视内部审计工作，落实好主要领导的责任制，提高单位内部审计部门的层次，增强内部审计机构工作时的独立性和权威性。

3.2 强化政府主管部门的监督力度

政府财政部门是行政事业单位内部控制制度的政府主管部门，对单位的内部控制制度建设和执行等情况进行监督，要充分发挥政府财政部门的指导、监督作用，把事业单位的内部控制工作搞好。在具体的实施过程中应该从财政预算的编制、预算的分解和预算的执行、预算的考核等方面建立健全监督体系，政府财政部门应对所管辖的行政事业单位财务管理工作的事前、事中和事后全过程进行有效监督。

4 完善现代化管理手段建设

行政事业单位在实施内部控制的过程中应该与单位计算机管理系统结合起来，建立单位信息管理系统与内部控制系统的融合机制，各行政事业单位结合本单位的具体情况，进一步加强计算机信息管理技术的应用，实现单位会计电算化、信息管理化与单位内部控制系统的联通，形成单位内部控制制度事前、事中、事后全过程的实时掌控，内部审计部门随时了解本單位内部控制制度的执行情况，以保证行政事业单位内部控制制度管理工作的快速、有效的运行，防范各种风险的发生，对行政事业单位管理效率的提高具有重大作用。

参考文献：

[1]张德文.强化财政内控机制建设的建议[J].财政部财经论坛，2016（12）.

[2]于卫永.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2016（05）.