全面预算管理在施工项目中的应用

魏晓明

摘要：全面预算管理已经为越来越多的施工企业项目所推广运用，为项目实现经济效益最大化发挥了重要作用。文章以施工项目为分析对象，详细阐述全面预算管理在施工项目中的应用。首先，对施工项目全面预算管理的概念进行界定；其次，罗列目前施工项目预算管理中存在的普遍问题，接着对施工项目全面预算管理的实施过程进行分析；最后，提出加强施工项目中全面预算管理的一些建议，以期能为施工企业实施全面预算管理贡献微薄之力。

关键词：全面预算管理；施工项目；预算控制

随着建筑施工市场间的竞争越来越激烈，成本竞争逐渐上升为决定施工企业发展壮大的重要因素之一。而施工企业的成本管理，最主要的就是加强施工项目上的管理，尤其是施工项目的预算管理，施工项目能否通过预算管理实现精细化管理，降低成本赢得竞争，关乎着企业的发展前途。在这种背景下，加强施工项目的全面预算管理，从源头上控制好项目上的费用支出，提升企业的发展质量，不仅仅是项目上亟需解决的事情，更是施工企业的迫切需要。

一、施工项目全面预算管理的界定

全面预算管理是指以企业的发展规划为指导思想，对企业一定时期内要实施的经济行为进行分析，估测可能产生的财务结果，根据估测的结果加以谋划，同时还要监督控制计划的落实过程，对比实际状况与预算计划之间的差异，及时、准确地调整经营行为，为企业管理者最终实现战略目标服务。

施工项目的全面预算管理是在保证施工进度和施工质量的基础上，将预算作为方法，结合实际工程特征，合理配置、管控、考评施工项目内部的各类资源，以协助施工项目的管理者更好地安排、调节各种施工运营行为，以达到工程物质收益的最佳状态的管理控制措施。施工项目的全面预算管理具有全员性、战略性、体系性、全面性等特征，为施工项目优化资源配置、明确利润目标、协调经济活动而服务。

二、施工项目预算管理中存在的普遍问题

（一）对全面预算管理的重视程度不足

虽说全面预算管理在施工企业中的应用已经经过一段时间，但一些施工单位人员，尤其是一些一线项目人员仍然只是对其停留在粗浅的认识阶段，认为全面预算管理仅是某些部门及员工的事情，与自身关联不大。一些项目管理人员对全面预算管理的实行也只是停留在表面，甚至对全面预算管理心存疑虑，特别对于无法认可预算的精细化，认为只是对上一年度的财务规划根据工程现行状况调整了一下数据而已，未曾立足于发展层面对项目预算的运营思路、管控形式等进行改革创新。

（二）预算管理流于形式

当前“重编制、轻执行”是项目预算管理中存在的普遍问题。究其原因，主要是财务人员与实际工程项目施工人员在专业知识上存在脱钩，财务人员只是负责做好预算编制，预算管理实际执行起来很多是依靠施工人员的经验，再加上对预算管理的监控和分析力度不足，对预算的落实不够关注，最终导致了实际执行结果与预算编制的差异加大。

（三）预算考核存在缺失

考核环节是预算管理体系中的最后环节，也是最关键的环节，但是当前很多施工项目的预算考核并不合理。一些施工项目并未将预算的精准作为目标，而是将超预算的百分比作为衡量预算的好坏，这样的结果会导致预算编制过程中预算目标的次优化，进而将预算体系形成一个死循环，为企业的预算管理带来巨大风险；一些施工项目的预算考评尺度不科学，预算考核应当与对年初预算数调整后的数据为基础，根据执行率、偏差率进行考评并奖惩，才能获得科学的激励效应。

三、施工项目全面预算管理的实施过程分析

（一）机构设置

施工企业设置全面预算管理组织，制定企业及项目各部门在全面预算管理中的职责，承担工程全面预算的编定、审核、落实控制、改进、分析、考核等工作，以确保施工项目全面预算管理工作的顺利进行。

（二）确定预算编制方法

以分类方法划分，企业全面预算的编制方法可以分为增量预算和零基预算、固定预算和弹性预算、定期预算和滚动预算。

（三）编制项目全面预算

一是项目中标后，相关机构编制工程责任成本预算；二是企业向项目下达年度产值计划，成本部及项目工经部分解编制项目年度产值收入预算，项目财务部编制年度资金预算，并根据各部门的业务预算、资金预算等编制年度财务预算；三是项目财务部编制项目月度现金流预算，并于月末报公司财务部审核。

（四）施工项目全面预算的审批

施工项目全面预算的审批由企业的预算管理机构负责审核，报相关领导审批后，将其作为项目执行控制的依据。

（五）施工项目全面预算的执行控制

施工项目各部门作为全面预算执行控制的主體，工经部负责劳务费和其他直接费用的结算，物机部负责控制物资采购和设备租赁费用的结算，项目综合办公室和财务部负责控制期间费用的使用，公司各部门应当加强项目全面预算执行控制的监控。

（六）施工项目全面预算的调整

一般情况下，预算一经审批，不予调整。但当导致预算编制基础不成立的或是导致预算执行结果发生重大偏差的情况下，施工项目经理部可以提出预算调整申请。

（七）施工项目全面预算的分析

项目全面预算的分析，是对项目全面预算的执行情况进行分析，找出项目预算的执行偏差，并采取相应措施及时纠正偏差。

（八）施工项目全面预算的考核

施工项目部应当以编制的责任成本预算为依据，确定项目经营承包指标，在指标的设置上，需要加大预算指标权重，制定配套考评方案。对于预算外的事项，应当落实到责任人，加大责任追究力度，追究造成损失的责任人的相关责任。

四、加强施工项目全面预算管理的建议

（一）提升全员全面预算管理意识

全面预算管理能否顺利实行最重要的“人”的观念，员工对全面预算管理认可与否、认知程度等是全面预算管理施行的关键。施工企业为了构建健全高效的全面预算管理形式，应当提升全体员工的预算管理意识，对不同层级职工采用不同培训交流方式，引入并培养高素质人才，力求每位员工都能具有高度的责任心和使命感，确保全面预算管理给企业带来预期目标收益。

（二）提高预算编制效率和效果

提高全面预算的编制质量，首先需要企业各级上下部门、平行部门间的相互信任，采用上下结合、平行通报的编制程序，从制度上、程序上提升编制质量，做出合理的全面预算。在预算编制的技术上，可以设置上报公式和表格等提交预算，避免编制预算的效率低下、准确率差等问题的出现；其次是采用现代化信息处理平台，全面预算管理在处理预算信息方面更为及时、准确、快捷、高效，为此应当通过ERP系统等信息处理平台，构建信息化的全面预算编制和控制系统，提升预算编制的准确性、科学性。

（三）对全面预算管理进行动态监控和调整

预算一旦编制完成，施工项目中各组织应当在各施工阶段严格落实，要以达成预算目标为核心执行管理规章。同时在预算的执行过程中，市场环境、政策等与预算初期相比，可能发生较大变化，因此需要根据实际情况利用滚动估测调整预定的目标数值及实际活动计划，抓住产生的机遇及时解决过程中的问题，达成预算的动态管控。同时在预算的执行过程中，还要强化预算的约束和导向作用，要根据年度预算目标将预算逐项分解，保证不超预算目标，对预算执行过程中出现的问题要分析原因并制定相应的解决措施，将各项预算指标尽量控制在合理范畴内。

（四）建立完善的业绩考核机制

建立完善的业绩考核机制，首先要做好投入与产出，财务与非财务、风险与收益，长期与短期的结合，同时对被考核对象的属性能够分清。对于执行力不足问题，上级职能部门应当加强对施工项目全面预算管理的监督检查、指导力度，加大全面预算管理在年度绩效考核中的权重，充分发挥施工项目全面预算管理的作用。

参考文献：

[1]秦小勤.我国建筑施工企业全面预算管理探讨[J].西部财会，2011（04）.

[2]任世忠.工程项目全面预算管理工作研究[J].铁道工程学报，2013（05）.

[3]李爱国.论工程项目中如何加强全面预算管理[J].经济研究导刊，2015（03）.

（作者单位：中铁十八局集团隧道工程有限公司）endprint