浅谈“营改增”后建筑施工企业的税务管理工作

王蕾

摘要：在现有的经济形势以及国家政策之下，建筑企业在处理税务管理工作时，仍然面临着很大的困难。本文将以营改增为主要背景，对建筑施工企业的税务管理进行分析，并讨论其应当注意的问题与工作重点。

关键词：营改增；建筑施工企业；税务管理；工作重点

一、在营改增背景下，建筑施工企业需要关注的问题

（一）具体国家政策的相关调整

在营改增政策推行之后，建筑施工企业所依据的税法也发生的相应的变化，由之前的《中国人民共和国营业税暂行条例实施细则》变为《中华人民共和国增值税暂行条例》等等，与此同时，建筑施工企业所需要缴纳的税率也由原来3%的营业税调整为11%的增值税。

（二）企业在税务处理方面需要注意的问题

总的来说，建筑施工企业的项目多以跨地区的方式进行经营，随机性大、项目流动性较强，因此，很多的建筑施工企业在缴纳增值税时，可以考虑汇总纳税的方式，根据不同项目的发展地方税率，以所在地税率向相关的税务机关进行申报。在具体的操作时，企业可以根据实际情况，并以一定比例的分配税额来合理估算销项税额。

1.保证增值税发票的及时传递。相关的税务人员应该加强与局级单位的沟通，在取得增值税进项发票之后，做及时的认证，并将相关信息传递给上级单位，同时，并根据自身的具体情况计算需要缴纳的税额，并合理申请增值税代开发票。

2.提高各项明细科目核算准确性。作为税务的工作人员，应该要提高对“应交增值税”等明细科目的重视程度，以各个项目的业务信息以及汇总发票为基础，保证核算工作的准确性。

3.构建配合协同的信息系统。营改增实施之后，税务人员需要对当期应纳税额做一个细致的分解，具体到每个项目。例如，各项目所需要缴纳的税额将会关系到机构總收入、进项税额、应税收入、建筑业应税服务收入以及其他应税服务收入以及不同的适用税率等等。税务处理难度的增加，需要企业努力提高自身的财务水平，加强上下协调，并构建相互配合的信息分享平台。

二、“营改增”之后企业需要关注的重点

（一）强化对资金流和合同的管理

根据相关规定，在处理增值税业务时，需要保证资金流、票据流以及物流的一致性，以此来确保进项税额的顺利抵扣。在具体的操作过程中，企业可以采用各个部门合理分工的形式，例如，建筑施工企业的项目部门仅仅只需要关注项目的施工情况，项目的收入、成本则再由其他部门负责，同时，为了尽可能避免项目支付材料的混乱，可以以局级单位为主体，做发票、合同、资金的对外流转，从而降低企业的法律风险，提高业务水平。

（二）提高对会计核算科目的管理

相关的建筑施工企业在处理税务时，可以根据应纳税额制定相应的分摊比例，以提高增值税核算的准确性，强化自身会计核算科目的管理能力。具体来说，就“应交税费--应交增值税”这一税务科目来说，其可以具体分为10个三级明细科目，对这些业务做好会计核算，企业财务处理的难度大大增加。因此，企业应该引进先进人才，并聘请经验更为丰富的专家来进行税务核算，并在会计核算中反应相应的税务信息，避免会计与税务信息出现误差。除此以外，局级机关也可以针对抵扣进项发票项目的多少来合理制定对纳税金额的分摊比例，从而保证各个项目增值税抵扣率的提高。

（三）有效避免发票开具风险，构建严格的审批流程

就目前来说，我国关于增值税相关管理事项的具体规定主要有《刑法》、《增值税专用发票使用规定》和《税收征管法》等多部法律法规构成，而在具体征收增值税时，也是采用以相关票据来管控税的方法。因此，对于企业来说，为了更好的加强增值税管理，企业需要构建严格的审批流程，保证销项发票与企业业务、实际经营的一致性，从而防范发票开具的风险。

（四）明确各岗位分工，建立绩效审核机制

我国在实行“营业税”改为“增值税”政策之后，为了更好的强化增值税处理水平，相关的局级单位需要根据现有的情况，对绩效考核的指标进行调整，使其适应增值税考核标准。而对于建筑企业来说，其增值税的缴纳不仅受到交易惯例、政策调整和市场环境的影响，还会因为具体操作行为、手段的不同而出现不同，因此，为了规范员工行为，控制处理流程，企业应该建立相应的绩效审核机制，明确各岗位分工，有效管理防范风险。

（五）充分利用信息技术，建立信息共享平台

为了帮助企业更好的适应“营改增”政策，建筑施工企业应该加强对增值税的管理，充分利用现有的信息技术，以自身的实际情况为基础，建立信息共享平台，保证信息沟通的有效性、及时性。

同时，建筑施工企业应该要努力完善自身的税务管理系统，其不仅需要涵盖财务管理、资金计划、合同管理，还应该包含报账系统、档案管理以及主数据管理这几个内容。例如，在财务管理的模块当中，企业应该要注重财务账套与税务业务凭证这二者的对接工作，避免工作的重复性，提高会计核算的准确性。在资金计划这一个模块中，企业需要从事对税款金额、资金划拨的审批工作，从而完成税务的缴纳。在对合同进行管理时，企业需要重点关注合同流的限定情况，确保与增值税相关各项程序的顺利进行。除此以外，档案管理也是企业构建信息系统的重要内容，发票信息的留存有利于企业对税务进行电子信息化管理，在保证管理效率的同时，提高管理水平。

三、结语

总的来说，在我国推行“营改增”的新形势下，各个建筑施工企业想要进行更好的税务管理，就必须要严格规范税务管理流程，避免员工的主观随意性，同时，还需要不断地提升自身的税务管理水平，积极学习和吸收外国的优秀经验。

参考文献：

[1]池凤燕.建筑工程企业营改增后税负问题探析[J].现代企业文化，2016（30）.

[2]孙岩.刍议建筑施工企业营改增的应对措施及税收筹划[J].大众理财顾问，2016（4）.

（作者单位：山东三箭集团有限公司）