公路养护小修工程内部控制问题与策略分析

朱琴

摘 要：小修施工是公路养护工作中的重点组成部分，在路基、路面与道路相关附属建筑物的正常养护中均可采用小修工程施工方式，以恢复道路正常质量状态，维持良好的运输功能。目前，我国大多数公路养护企业内部控制存在较多问题，导致企业内部控制的效果不佳，无法对企业内部环境、风险、财务会计等方面进行有效的控制，从而直接影响了企业公路维修、公路养护等项目的实施。本文就公路养护小修工程内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策，具有一定的实践价值。

关键词：公路养护 内部控制 问题

公路本身具有一定的使用寿命，若超出公路的使用年限就必须对其进行维修与养护。在道路正常运行过程中也需要持续给予维修养护措施，从而才能充分保证正常的公路养护作用，避免出现安全隐患而引发的交通事故。小修工程正是道路在正常运行时的主要养护方式，通过对局部公路病害开展针对性维修措施来维持公路正常的运输承载功能。但是，公路养护小修工程的内部控制存在严重问题需要进一步分析及解决。

一、公路养护小修的原因

公路养护小修工程的实施具有一定的特殊性，主要是受到道路车流量与养护质量等情况的影响使得不同类型、不同路段的小修施工内容有明显的差异性。根据公路的实际情况，其公路养护的质量也存在一定的问题。目前绝大多数的工程中，公路养护小修的主要原因有以下几点：

其一，路面不平。主要是因為未能做好对混凝土的搅拌工作，对于混凝土中一些大的颗粒没有及时进行处理。其二，公路有车轴印。因为在建筑公路时路面还不能达到预期目标就对公路进行铺筑，导致长时间大车碾压形成车轴印。其三，路面有开裂的情况。一般情况下，公路路面开裂的现象出现在冬季，由于受到温差的影响，材料有热胀冷缩的原因导致路面的平整度受到一定的影响。其四，公路小修工程出现最多的情况是路面翻浆。如果路基材料的透水性较差，一旦天气变差，水就不断在下面堆积，一段时期后，收到车辆作用力的影响，翻浆现象便会出现。

二、公路养护小修工程内部控制存在的问题

（一）缺乏健全的风险控制体系

作为负责公路养护的专业人员，在开展和实施企业内部控制的过程中应该注意企业风险的控制，尽量避免企业受到风险的侵袭。但一些公路养护企业所应用的风险预警机制没有有效的创新和优化，监管能力下降，使得企业风险预警不能全面的预测企业可能存在的风险，不能准确的辨别风险类型，风险危害程度不准确，从而使企业风险控制的效果受到一定的影响。

（二）环境控制工作不到位

在《企业内部控制基本规范》中明确提出，控制环境是内部控制的基本条件之一。因此，公路养护小工工程的内部控制应该加强环境方面的控制。但是事实上一些公路养护小修工程的单位在控制环境方面还存在一系列问题需要不断完善。企业工作人员不重视内部控制，一些公路养护企业工作人员缺乏管理意识，对内部控制以及重要性认识不够，导致工作人员对内部控制不够重视，还不能合理规范的控制公路养护小修工程的内部控制工作。

（三）货币资金控制不合理

货币资金在公路养护小修工程企业中属流动性最强的资产。其直接影响到企业收入的高低，企业在开展公路养护项目的过程中，对于货币资金的控制是非常重视的，这直接关系到企业的经济效益是否是最大化。一些公路养护小修工程的管理者对于货币资金的控制与管理部重视，从而实现企业经济效益最大化为目标，不重视管理理论和实践相互结合，从而使得货币资金管理不科学、不合理，相应的货币资金控制就会受到很大的影响，其控制效果不好直接导致无法提高企业货币资金的利用率。

（四）会计专业化人才缺乏

公路养护小修工程内部控制工作缺乏相应的专业会计人才，从而直接导致内部控制制度不能全面实施，更没有充分发挥出内部控制的作用。公路养护小修工程的人才引进都直接会根据单位所在的行业有一定的关系，绝大多数的单位都承担着一些专业领域的技术工作，而单位在招聘会计的时候忽视了对岗位专业人才的培养。因此，会计专业化人才的缺乏直接导致公路养护小修工程在实施内部控制时候得不到预期的效果。

（五）内外监督工作不到位

公路养护小修工程的单位内外监督工作不到位，具体分为内部审计和外部家督，内部审计主要是根据我国会计从业的规定对工程进行监督，而外部监督主要是对上级审计部门的监督。绝大多数的公路养护单位认为，实行外部监督就可以，但缺乏相应的内部审计制度建设，不能将内部审计工作全面实施，根本不能充分发挥出内部控制的作用。

三、公路养护小修内部控制问题的解决对策分析

针对以上阐述的公路养护小修内部控制存在的问题，本文进行分析并总结出公路养护小修内部控制的解决对策，具体如下：

（一）健全公路养护单位内部控制的制度

公路养护的单位必须建立授权批准的体系，必须是经过规定授权批准的。应该建立办理例外业务的特别审计责任以及常规的授权，形成责任明确、有权有责的控制管理体系。公路养护小修工程的重大业务就必须采取集体决策或者连签的制度，任何人都不能进行决策或者擅自改变集体决策的意见。比如：如果是一千元一下的支出可以由财务科长进行决定，而大于一千元以上的支出就必去找领导去签字；更大资金的支出使用就必须集体决策。若要购置大型的机械配置也要参加竞标以及实地考察等综合考虑之后集体决策作出决定并给予其购置。

（二）给予内部审计部门的独立性

公路养护的内部审计部门需要具有一定的独立性。公路养护小修工程的单位对内部审计部门建立一个独立的审计机构才能将监督权等相关制度全面实施。建立相应的独立内部审计机构，加强内部审计制度的建设，从而才能充分发挥出审计监督的作用。内部审计部门主要是对内部控制执行情况进行监督的部门，如果想真正充分发挥其内部审计监督的作用就必须要正确的实施内部审计的工作。同时，科学合理的设立内部审计机构并保证其独立性与权威性。由于交通系统本身就是一种系统性较高的交通模式，建立厅级最高领导负责下的独立内部审计机构可以将内部机构处于最高的决定权，这样才能充分发挥其内部审计的作用。

（三）加强风险管理在内部控制工作

风险的存在对于一个企业来说就是一个不定时炸弹，随着可能会遭受到重创。因此，公路养护企业在强化内部控制的时候一定要注重加强风险管理的核心地位，结合风险官路的目标、内容等，合理开展内部控制才能有效的控制企业的风险。对于风险管理在内部控制核心地位的强化主要是企业内部控制为主要工作，在此基础上进行风险评估、风险分析、风险防御方案的制定，提高企业内部控制风险管理的水平，增强企业的内部控制水平。同时，在企业内部控制的过程中注重强化工作人员的风险控制意识，促使工作人员从风险控制的角度出发，不斷优化和完善企业内部控制的工作，从而才能大大降低企业的风险。

（四）完善公路养护的内部控制环境

公路养护内部控制是一个涉及公路养护经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。公路养护的各个层次人员，上到总段长下到各个部门、可是、机关职工共同实施，只有全系统上下统一的认识，才能充分保证公路养护内部控制的建立健全和有效实施。公路养护和领导要改变其管理模式，就必须要重视内部控制的建立并结合本单位的实际情况，认真制定一套完善的内部控制制度。

（五）健全内部控制的有效评价制度

公路养护小修工程的内部控制评价应该从几方面入手，具体如下：第一，对内部控制工作进行评价，确定内部控制制度是否全面实施、是否符合基本原则，是否与实际情况相符，并建立必要的监督检查机制。第二，评价内部控制制度与公路养护小修工程的内部控制目标是否一致，同时在各个内部控制环节是否有一定的衔接性，各个控制措施是否能够相互配合并建立健全的制度。第三，评价内部控制制度的实施是否符合公路养护小修工程的实际情况，必须要根据实际情况对工程实施内部控制制度，不能一味的照搬照抄而不结合实际。第四，评价内部控制制度的成本效益性。评价内部控制制度是否符合本效益的原则，如果控制措施所带来的效益大于实施成本，就必须认为该措施是可行的。

四、结束语

综上所述，公路的正常运行能力由原有施工建设质量与后期维修养护有着密切的关联，良好的养护状态是维持公路运输能力、保证交通安全的基本保障。因此，公路养护小修工程单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善公路养护单位内部去控制制度，从而保证交通公路事业健康发展。

参考文献：

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[2]王增伟.公路行业人力资源管理存在的问题及对策[J].中国新技术新产品. 2011（18）