新形势下关于国库集中支付业务方式的优化探究

雷永葆

摘 要：国库集中支付制度在加强我国财政资金使用的有效性和规范性上有着重要的作用。然而，目前随着经济形势和环境的改变，国库集中支付在业务方式上出现了更多新的问题。本文立足当前形势下国库集中支付业务中存在的问题，对集中支付业务方式的优化进行了进一步的探讨。

关键词：财政管理 国库集中支付 优化改革

一、新经济形势与国库集中支付改革现状

2016年作为我国“十三五”经济发展计划的开局之年，国家和政府在国内经济的发展上更加侧重对创新经济驱动力发展和产业优化升级方面的关注。在我国逐步实现从经济地段制造业向高新技术型产业转型的道路上，更加先进的网络通讯技术、更加快速的信息处理技术给经济的发展带来了更大的动力。为了配合逐步加快的经济发展速率，新的经济形势也催生了更加快速和便捷的财务处理办法。我国于2001年正开始推行以国库单一账户体系为基础和国库集中收付为形势的财政管理制度改革，2007年国库集中支付制度在国家各级财政资金管理中的基础性地位得到了基本的确立。而随着科技的进步和社会经济的不断发展，现代支付系统的出现助推了国库会计数据集中系统的推广和使用，国库集中支付制度也逐渐进入大数据时代。由于信息处理环境的变化，国库集中支付中的风险隐患逐步引起了更为广泛的注意。为了确保国库集中支付制度在提高财政资金使用效率、保障资金安全上的作用，针对目前国库集中支付工作中的具体问题，加速对新形式下国库集中支付业务的优化和改革已经成为了当前财政管理工作中的一项基础性课题，也是监理现代财政国库集中支付制度的必经之路。

二、国库集中支付业务中存在的主要问题

（一）账户的使用和管理上存在不规范的现象

在财政管理工作中，国库集中支付账户由于管理不够严格的原因，对实际的业务操作和资金使用产生了极为不利的影响。例如，某些预算单位在实际的业务操作中存在着预算单位零余额账户未在银行管理系统中备案的情况。由于账户未备案，该预算单位的国库集中支付账户的信息在发生变化时，不能及时将更新内容通知国库部门，使得集中支付业务在办理的过程中产生了资金退回的现象，严重影响到了该单位预算资金的正常使用。除了上述现象外，由于账户管理不规范，国库集中支付业务中还存在着财政部门账户混用、账户清算后存在余额问题等不规范的现象。

（二）国库集中支付业务对账工作中长期存在问题

国库集中支付业务中需要按月向国库部门提供必要的账户清算后的对账单，对预算单位的零余额账户的资金发生额进行核对。在实际的对账过程中，存在的问题集中在对账及时性价差和对账效率较低两个方面。首先，在对账的及时性上，按照相关规定预算单位应向国库部门按月提供个月工作日中的实际资金发生长，但实际上这项工作在进行过程中对账间隔往往较长，十分不利于发现账面与账务实际不符的情况。其次，由于目前对账采用以纸质账面为主、电子核算为辅的对账方式，对人工核对的依赖性过大，导致了对账过程中遗漏现在多发，对账效率低下。

（三）预算资金的支付或有违规

在预算资金的使用过程中，某些预算单位可能出于回避财政部门监督的目的，开立多个预算过渡账户，并将预算资金转移到过渡账户上从而使得预算单位在财政资金支出用途和性质上更加自由。这种违规的操作方式不但违反了国库集中支付制度的相关规定，同时也给预算单位资金管理带来了更多的问题。

（四）集中支付业务操作系统中的风险难以避免

为了实现国库集中支付管理，各个预算单位通过相关财政系统的操作向国库部门传递相关的预算资金额度的申请。近年来，由于网络安全问题的日益加剧，预算单位和国库部门在预算资金申请过程中存在信息泄露、资金风险等多重问题，给预算单位和国库部门资金管理和使用上都带来了极大的风险。同时，由于国库集中支付系统的业务核算功能依托于当前会计数据集中系统，但该系统的硬件、软件和网络状况等方面均存在不同程度的老化现象，增加了集中支付业务在处理过程中的安全、延误等多重风险。

三、国库集中支付业务方式的改革和优化办法

（一）持续推进财政部门的预算管理改革工作

为了进一步推进国库集中支付制度的使用，持续推动各个预算单位同国库集中支付制度相适应的预算管理改革工作，通过建立多级预算体系，细化预算编制中的科目和内容，改变过去预算编制中科目笼统、混乱的状况。同时，各个预算单位在预算编制时，应提前展开预算准备工作，避免预算由于时间不够造成的预算项目遗漏，预算编制粗糙的问题出现。同时，在预算编制过程中可以通过学习和借鉴国外跨年制的预算编制方法，建立编制滚动预算，从而进一步推动预算管理工作走向完善。

（二）对集中支付业务对账工作加强管理

在国库集中支付制度和国库单一零余额账户的基础上，财政部门应加大对各预算单位的预算资金支出方式和程序的管理工作。从根本上防止资金违规使用、专项资金滥用等现象的出现，确保国库账户在支付过程中将资金支付给了预算单位项目实施中的有关商品和劳动力的供应部门。同时在支付时，财政部门应对每一笔支出资金的收款账户、账户开户方、资金用途等内容进行严格的审查管理，防止可能出现的资金挤占、挪用和截留等行为，全面保障资金的拨付安全。

（三）加强对预算资金使用监督工作

为了实现国库集中支付管理的優化，防止各预算单位的预算资金中出现违规使用等情况的出现，财政部门应结合当前国库会计集中核算系统，做好资金支付权过程的管理和监督工作。在资金拨付过程中对资金实现从预算单位资金申报、国库拨付到零余额账户划拨的全过程的监督和管理，通过信息化的会计核算办法对每一笔资金的趋向和使用进行规范性的审核，做到对每笔资金的流向进行监管并定期开展对零余额账户资金使用流水的监察工作，强化国库集中支付的监督管理力度，从而保障国库对资金的监管职能。

（四）提高集中支付系统运行中的风险管理能力

网络安全问题是当前经济环境中的热点问题。为了应对当前越来越多的网络陷阱，财政部门应及时对国库会计集中核算系统的软件、硬件和网络环境进行升级管理和改进优化，从而对系统中存在的操作性和功能性的缺陷进行及时改进，以提高系统的可用性、可靠性和安全性，从而降低集中支付系统运行中风险发生的可能。同时，在系统升级的过程中要大相关投资，积极引入信息数据加密、数字签名和电子凭证等先进技术，逐步增强系统应对意外风险的能力。

四、结束语

国库集中支付业务时当前国家财政支出管理过程中的基础性工作，对提高财政管理工作的效率，推进国库集中支付制度的改革工作有着重要的作用。虽然目前国库集中支付业务中还存在着一些不可避免的问题，对财政资金的使用造成了十分不利的影响。但只要有针对性对解决当前的问题，进一步优化和规范当前的国库集中支付管理制度，保障该制度在财政资金使用效益运行效率中的作用，并在新的经济形势下健康、稳步地持续发展。

参考文献：

[1]林琴.加强财政国库集中支付业务流程优化的思考[J].新经济，2015

[2]李均.国库集中支付清算业务风险防范和监督机制构建[J].行政事业资产与财务，2016

[3]史志清.国库集中支付电子化业务监管相关问题探讨[J].河北金融，2016endprint