高新技术企业全面预算管理中存在的问题及对策

郑莉莉

摘 要：随着全球科学技术水平的不断提高，高新技术企业已经成为全球经济发展的一个新的增长点。高新技术企业的内在属性就是高风险，一直以来广受众多学者的高度关注。全面预算管理作为一种有效的管理手段，是高新技术企业在其不断运营与发展中不可或缺的环节。面对激烈的市场竞争环境，传统的预算管理模式已经无法满足高新技术发展的要求，各高新技术企业正在驱动全面预算管理模式，来提升企业的整体管理水平。全面预算主要包括：预算的编制、预算的审批、预算的监控、预算的分析、预算的调整、预算的考评等不同的环节。全面预算在高新技术企业中的全面实施和运用充分体现出其计划、控制、激励的三大重要职能作用。有效的控制和合理的激励是管理的基本问题所在，是管理的精髓所在。但是，高新技术企业在实施全面预算的过程中，很多环节和过程并不理想，导致员工缺乏预算执行的积极性，最终使得全面预算管理失去了控制力。本文将以高新技术企业在全面预算管理中存在的相关问题进行深度剖析，并探寻解决问题的有效对策，以期为促进我国高新技术对企业的全面发展奠定基础。

关键词：高新技术企业 全面预算管理 问题 对策

一、绪论

高新技术企业是高技术产业的一种微观经济形式，更是全面推动一个国家经济可持续发展的动力源泉。众多学者和专家的研究表明，高新技术企业的发展具有较强的联动性，高新技术企业的飞速发展不仅能带动相关产业的快速发展，更能使一个国家的经济重新迈上一个新的台阶。在调整经济发展结构、促进产业升级等方面，高新技术企业的作用不容小觑。如：在自主创新方面，高新技术企业的技术创新、新产品开发的占比很大。全面预算管理的实施为企业的管理者提供了一个能够站在全局、能够从不同的角度和更为宽广的领域进行管理的新模式。全面预算管理从战略的制定到计划，从预算的编制到预算的执行，从预算结果的分析到对预算结果的考评，不仅非常复杂，更要高新技术企业必须具有较强的全面预算的技术性。本文将以某高新技术企业为研究案例，详细阐述高新技术企业在全面预算管理中存在的问题，并努力探寻解决问题的有效对策。

二、相关概念诠释

（一）高新技术企业

高新技术企业，是指在我国境内注册一年以上，并在国家重点支持的高新技术领域中持续地进行研究与开发、进行技术成果的转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为契机开展各项经营活动的企业。高新技术企业是一种知识密集型、技术密集型的经济实体。时代的发展、科技的进步，为高新技术产业的发展带来了新的机遇。在高新技术企业中，全面预算管理效率的高低直接对企业的各项经济效益产生影响，严重的还将决定着企业的成败，并且由于高新技术企业不同于传统企业，其成长模式打破了传统企业的成长与发展局限，大大缩短了生长周期。

（二）全面预算管理

俗语讲：预则立，不预则废。这是一个已经在我国传承了几千年的最朴实的、最现实的预算管理的思想。随着全球经济形式的发展，企业要想在激烈的竞争中赢得一席之地，就必须做到未雨绸缪。面对瞬息万变的市场环境，企业如果预算执行力差，必将导致企业生存出现困难。全面预算管理主要是指综合反映企业在一定时期内生产经营活动各方面目标、行动计划的预算。全面预算管理的内容主要包括：经营预算、投融资预算、财务预算等不同的内容。全面预算管理作为实现企业战略发展目标的重要工具与管理方法，是对企业的过程加强控制、企业所面临的风险进行防范、全面提升企业的经营管理水平、实现企业的经营目标的一个重要手段。

三、高新技术企业进行全面预算管理的必要性

在政府各项政策的扶持下，近年来高新技术企业逐渐发展和壮大，并担负起推动我国经济发展、促进我国科技进步的重要角色。但随着高新技术企业蓬勃发展，其财务风险也日渐显现出来，给高新企业的发展带来了诸多不确定性。因此，加强对高新技术企业财务风险的管理与控制，在高新技术企业内部实行全面预算管理显得尤为重要。

（一）有效地进行風险预测是保障全面预算管理顺利实施的基础

所谓预测主要就是对未来进行的一种推测，但是，随着时代的发展、经济环境的变化，企业所面临的各种不确定性因素和可变因素增多，因此，预测就是对科学的一种主观方面的评定。由于存在一定的不可控因素，导致市场的风险随时都有可能发生，企业所处的市场环境也随时在发生着变化，对市场的风险进行预测是企业必要的发展规划，这也为企业在后期为风险的防范制定相应的策略奠定了基础，这也是企业制定全面预测的过程和保证全面预算顺利实施的基础。

（二）全面预算管理使企业战略实施的重要保障

战略发展规划是一个企业管理中的核心内容，有方向的预算对企业的战略发展方向起着决定性作用，并且对企业核心竞争的提升起着重要的牵引力作用，如果企业制定的战略发展规划并不是建立在预算的基础上，那么企业的战略在实施的过程中是缺乏灵魂的。可见，全面预算对战略的实施有着理论上的指引作用，是保证资源配置的行动规划。

（三）企业管理活动的规划对于全面预算管理有着极为重要的作用

全面预算管理不同于其他管理，它是一种系统性强，更加强调整体协调性的管理活动，全面预算管理更追求的是管理的协调行动。而全面预算管理的规划功能所涉猎的范围和内涵更加广泛，不仅涉及到企业的财务方面，还牵涉到企业的经营方面，更代表着企业发展到一定时期的整体性安排。

（四）全面预算管理就是一个协调和监控的过程

全面预算管理所囊括的是企业不同职能部门的经济分配过程，通过对企业不同职能部门的研究，对各部门的资金合资词源方面的投入进行规划和分析，并对具体的预算过程进行动态化、实时化监管，对预算所获得的效果利益进行对比，对结果进行奖惩。

四、高新技术企业全面预算管理中存在的问题——以A企业为例

（一）A企业基本情况介绍

A公司成立于2003年，是一家中型高新技术企业，坐落于我国的首都北京市。公司的注册资金为5000万元，占地面积约为500亩，目前该公司现有在职员工300余人，是一家专门进行高标号水泥系列产品等高新技术研发和生产的企業。该公司始终秉承“技术领先、优质高效、客户至上”的服务宗旨，为满足市场的需要不断升级。该公司自进入我国市场以来，充分发挥了自身的价值、专业研发和技术上的巨大优势，并逐步树立了具有较强的专业素质、广阔的市场的高新技术企业。该公司承诺服务与整合传递服务并举的经营理念，近年来的经营业绩增长迅速，令人可喜。但是，A公司目前的预算管理方面的问题还十分明显。

（二）A企业实施全面预算的情况与问题分析

1、预算管理基础环节薄弱，预算管理组织体系缺乏完善性

A公司的日常经营管理能否做到制度化、规范化、科学化是保证全面预算管理顺利实施的基础。虽然A公司已经实施预算管理多年，并且也取得了一些成效，但是从整体上看，A公司在预算管理基础建设环节上还略显薄弱。如：虽然A公司的管理层已经提出该公司应以战略目标作为预算目标，但是管理层本身在战略目标上就缺乏长远规划，再加之对未来可能出现的市场变化缺乏足够的认识，特别是缺乏有效的应对措施，预算管理工作总是疲于应付，导致预算管理工作时刻处于紧急救火的状态。再如：A公司的整个预算管理机构主要是由公司的财务部门来负责预算的编制、检查、分析等，虽然起到了承上启下的关键性作用，但是由于财务部门也仅仅是一个职能部门，导致一旦出现需要协调处理一些预算的差异、监控预算的执行力度、检查预算的执行效果时经常会出现预算指标发生冲突而无法解决，预算管理停留在表面、流于形式，最终只能不了了之。

2、预算编制方法陈旧滞后，预算编制过程中各部门缺乏必要的沟通

虽然目前A公司选择了先自下而上，后自上而下、上下结合的方式，但是在实际工作中，作为A公司的高层领导、普通员工，部门与部门之间缺乏标的协调和沟通。如：A公司内部的各不同职能部门在编制预算时未必站在全局的角度，而是从自身的利益出发，并为今后的绩效考核留出了一定的余地。再如：对于成本费用等支出的预算并未从对本年度的成本费用支出的必然性、必要性角度出发，只是在上一年度的基础上进行了适当地调整就算完事，对于收入和利润的预算也并未对预期市场的状况进行充分考虑，只是一味地保持一定比例的上升幅度，这种常年养成的懒惰的预算执行状况，并不利于激发各基层部门降低成本、增加效益的潜能。

3、预算编制方法缺乏科学化，无法实现与战略发展目标的衔接

预算编制方法过于模式化，这是目前在A公司预算编制实际工作中最明显的问题。A公司各职能部门目前主要采取的是增量或者是减量预算编制的方法。另外，这种模式化的预算目标的便组织缺乏明确的、量化的数据，特别是无法实现与公司战略发展目标的衔接和融合。

4、预算目标分解不到位，存在权责不明的问题

企业全面预算管理的总体目标、部门目标、个人目标应该是三位一体的，预算目标的实现需要企业内部各基层员工的共同努力才能完成，因此，只有将预算目标进行层层详细分解，并将每一个目标分解到具体每一个员工身上，让所有的员工都积极参与到预算目标的试下中，才能切实、有效地保证企业预算总目标的实现。

5、对预算管理缺乏有效的考核与激励机制

A公司当初在制定员个人年度工作计划、考核方案时并未将预算考核的情况纳入到绩效考核体系和标准中，最终导致预算考核作用并未充分发挥。缺乏约束，没有激励的考核基本上就失去了全面预算的意义。

6、全面预算的执行与控制存在问题

对全面预算的执行情况进行有效监督和控制是保证其顺利实施的基本前提。A公司不同职能部门在全面预算管理实施的过程中经常会出现这样或那样的问题，但是，各职能部门对问题的掩盖随处可见，如：业务部门、销售部门、研发部门等，每一个部门都会出现自己的问题，缺乏专门监管的部门进行有力的监管和控制。

五、优化和改进高新技术企业全面预算管理问题的有效对策——以A公司为例

（一）设立并详细分解高新技术企业全面预算管理目标

为了保证全面预算管理体系在A企业的顺利实施，就必须实现全面预算管理体系与企业战略目标的融合。这就要求A公司必须将企业的全面预算管理目标和高新技术企业的战略发展目标相融合，并详细分解全面预算管理目标。如：A企业可以结合自身在水泥行业中的巨大优势，结合自身的优势资源制定不同时间段的行动计划，并逐渐将企业的战略目标变为现实；A公司应该将战略目标进行分解，分解到具体的每一个可操作的过程中；A公司的5年战略目标是通过能努力实现毛利率水平从现在的10%提升到20%，净利润率达到5%以上的目标，同时还制定了缩短交货周期、将订单及时率提升到行业领先企业的水平，成本控制是A公司需要进行战略提升到关键。

（二）健全并完善企业的预算编制

预算编制时有效执行全面预算的基本前提，也是关键环节。A公司一定要科学地、合理地编制预算，在编制预算过程中一定要注意：实现全员参与、共同编制预算，使A公司的预算更具有广泛的群众基础，一定要避免预算编制全部由财务部门独自进行的局面；根据科学地流程进行预算的编制，A公司应该针对自身的情况制定出真正适合本企业、本行业发展特点的预算编制流程。为了保证A公司拟预算编制的顺利进行，笔者建议最好采用：上下结合的编制程序，一定要经历自上而下、自下而上的多次往返才能保证预算总目标的有效落实，A公司可以将预算编制的时间安排在每年的第四季度进行。值得提醒的是，在预算的编制过程中，最好做好如下平衡工作：销售预算与生产因素的综合平衡与协调一致，分项预算与总预算之间的平衡，预算指标与经济责任制指标之间的综合平衡，现金流量预算项目之间的综合平衡。

（三）加强对企业全面预算的执行与控制

A公司要想构建全面预算管理体系，关键环节是构建以预算管理为导向的管理控制体系。在A公司高层领导的支持和认同下，公司内部的各部门、全体员工通过共同努力，在具体全面预算的实施中加强对预算执行的控制。如：A公司应该以控制作为基本出发点，对本公司的现有组织结构进行梳理和整合；A公司应该以控制为先导，对公司内部现有的岗位职责进行梳理和整合；A公司应该以控制为核心，不断完善本公司的内部管理制度；A公司应该以控制为主线，对差您的成本标准定额、费用分配的标准进行核定；A公司应该以控制为主要手段，实现预算与业绩评价的有效整合。

（四）加大对企业全面预算的分析与考评

这就要求A公司必须尽快构建完善的、全面的预算监督与绩效考核机制，对企业内各部门的收支情况进行全面的、统一的排查与监督，一定要尽量避免出现预算支出浪费或者超标现象的发生。同时，还必须将预算绩效考核结果与每一个员工的绩效工资挂钩，制定完善的激励和惩罚机制，对于是过程的结果进行全程绩效考核，并以此为依据具体分析预算支出的使用情况。

六、结束语

综上所述，随着市场竞争的日益激烈，高新技术企业只有不断调整自身的管理方法才能真正适应市场环境的变化，全面预算管理的实施全面提升了企业的市场竞争力，为促进我国高新技术产业的发展保驾护航。

参考文献：

[1]赵贤文，饶家盛.全面预算管理在企业实践的案例分析[J].中国总会计师，2015（07）

[2]迟国华，邹威.关于全面预算管理的若干认识[J].财务与会计，2015（01）

[3]陈树理.论价值链视角企业全面预算管理体系的构建[J].管理观察，2015（13）