论行政事业单位如何加强内部控制建设（1）

熊海云

摘要：近年来，在经济全球化的趋势之下，我国社会生产力水平不断提高，计划经济体制成功转型为市场经济体制。行政事业单位主要负责执行国家下达的政策和规定，并承担起监督其顺利实施的职责，与此同时，行政事业单位内部控制的许多问题也逐渐暴露出来，这些问题将直接关系到行政事业单位的利益。通过深入分析内部控制建设中存在的问题，并针对凸显的问题提出相应的策略，希望有助于行政事業单位更好地发展。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

行政事业单位是行政单位与事业单位的结合体，具有行政单位的特点，同时也具备事业单位的特点。不同于普通事业单位的是，行政事业单位在具有事业单位职能的同时还掌握着行政权力。因此，为了进一步提高行政事业单位的内部管理水平，规范单位内部控制，完善单位内部廉政风险防控机制的建设，行政事业单位非常有必要加强内部控制管理。只有找出了目前行政事业单位内部控制存在的问题，通过分析探讨加以解决，行政事业单位的发展才能畅通无阻。

一、行政事业单位内部控制存在的问题分析

（一）内部控制认识不足

在国内，行政事业单位开展内部控制体系的建设时间较晚，一直到上个世纪九十年代才开始有这方面的意识。因此，在对内部控制认识上存在许多的误区。目前多数行政事业单位的内部控制都停留在建立完整的制度，实现制度并进行规范化管理的层面，对于为什么要进行内部控制管理以及如何优化内部控制管理理念却知之甚少。在这样的状况下，行政事业单位的内部控制体系发展必然受阻，无法朝着更加完善的方向前进。这个问题也是目前在多数行政事业单位中存在的问题，由于对内部控制体系缺乏完整的认识，也就无法很好的进行相关制度的建立，更加无法对行政事业单位内部控制体系做出科学的，完整的评价。最终，内部控制体系只是流于表面形式，无法发挥真正的作用。

（二）缺乏清晰的内部控制体系责任划分

根据国家最新出台的行政事业单位内部控制规范，内部控制主要分为单位层面的内部控制以及事业层面的内部控制两个部分，这两个部分包含了行政事业单位生产经营的各个方面，因此，内部控制的前提应该是单位所有人员的全部参与。只有行政事业单位的所有人员都参与到内部控制体系中来，内部控制制度才能有效的推行下去。但是目前在许多行政事业单位的工作人员中，普遍存在一种认识，他们都认为内部控制因为是由财政部门下发的制度，因此就应该由财政部门进行执行，而与其他部门的人员无关。这种认识在根本上就是错的，他们有清楚的认识到，内部控制是对整个单位的所有工作人员而言的。由于存在这种错误的思想认识，财政部门与其他部门在内部控制思想上的沟通变得非常困难，进一步造成内部控制政策推行阻力大，执行效率低等问题。

（三）内部建设专业人才匮乏

目前在绝大多数行政事业单位中，内部控制都以风险管控为指导方向，这就要求内部控制人员具有识别风险，评估风险的能力。但是就目前较为常见的现象来看，进行内部控制的人员多数是单位内部的财务工作人员，这部分财务工作人员虽然日常财务工作技能不错，但是基本都缺乏风险识别评估的能力。这样一来，对于风险的识别评估更是无从谈起，也就无法保障工作的顺利完成了。这部分具有专业技术能力的人员的缺乏，在更深层次的意义上无法保障行政事业单位内部控制体系的长远发展，并且由于对风险识别能力的缺失，单位发展过程中许多不必要的经济损失也就不能够及时的避免，往往只能等到发生了经济损失之后才来分析原因，为了避免这类问题的继续出现，行政事业单位急需提高内部控制工作人员的工作能力水平。

（四）监督机制不健全

在许多行政事业单位中，存在将不相容的职务安排在一起的问题，这样的问题进一步造成了监督机制的不健全，内部控制的监督体系形同虚设。国家针对内部控制体系中出现的监督机制不健全并没有做出强制性的规定，多数行政事业单位是自己在建设的过程中不断完善监督机制的建设。但就目前情况而言，许多行政事业单位中在关键性岗位的工作人员存在能力不足的问题，每当遇到需要进行重要问题决策时只能将决策权力移交给财务部门或者上级来进行处理。这样一来，单位内部监督部门的实际权力被全部移交到其他部门中去，它的设立就没有实际的意义了。这样的问题出现，会使得行政事业单位中监督机制完全流于形式，不仅耗费了大量人力财产资源，并且对单位长期的发展存在非常大的隐患，相关领导决策人员应该给予高度的重视。

二、行政事业单位加强内部控制的有效措施

（一）加强内部控制建设知识学习

针对行政事业单位内部工作人员在内部控制理念上存在的认识误差，相关领导人员应该在一方面加强内部控制知识的宣讲，另一方面考核单位工作人员对内部控制理念的理解程度。首先，内部控制的相关知识宣讲应该从两个方面开始，即为什么要进行内部控制和什么是内部控制。第一点是后面一点发挥出自己本来应该具有的效果的前提保证，后面一点是前面一点的最终目的。完善了这两点的知识学习，接下来就应该是讨论目前在各自行政事业单位中内部控制所存在的问题，诸如责任划分不明、体系混乱等问题都应该加以自由的讨论。最后，得到的讨论结果应该多方求证，不断优化，最终以书面形式记录在案，方便工作人员随时查询学习。

（二）完善单位内部控制体系责任划分

行政事业单位内部控制体系的责任划分不明会严重阻碍内部控制体系的推行，并且影响执行效率。因此，完善单位内部控制体系责任的划分是目前行政事业单位进行内部控制体系完善的重要步骤。首先，相关人员应该明确内部控制体系所涉及到的各个程序流程，针对各个流程所需要承担的责任做出完整的评价。接下来，对于目前多数行政事业单位中工作人员所认为的内部控制是财务部门的事情这一思想进行严肃的批评教育，使其他部门的工作人员清楚的认识到内部控制体系的顺利推行并不是某个部门或者某个人的事情，它需要的是所有工作人员的参与。最后，每个部门在内部控制体系中所应该承担的责任应该有明确的规定，这样在遇到问题时才能清楚的将责任划分到每个部门，然后由相关部门一起承担应该负有的责任。

（三）培养高素质的专业人才

虽然目前行政事业单位中财务人员能够较好的完成各项财务工作，但是要落实单位内部控制制度，目前的财务人员还欠缺一部分能力，这就需要领导人员培养出具有更高职业素养的专业人才，来帮助单位完成风险识别及评估的工作。高素质的专业人才培养首先应该是思想方面的教育，只有明白了内部控制的意义之后，人才培养才能有目的性。其次才是专业素质的培养，培养的形式多种多样，但是无论哪种培养方式，一定要以更好的工作效率为目的，毕竟这样的高素质人才是为了更好的完成各项工作的出现的，那最后的结果也要回归到这一点上来，切不可因小失大，偏离了原来的目标。

（四）强化监督管理

监督管理是内部控制政策是否落实的很重要的一环，针对目前在监督管理上出现的一系列问题，领导决策人员在今后进行人员的任命时应该更加的谨慎，不要出现在职人员工作能力与实际工作要求不服的状况，并且严格禁止工作人员越权处理工作。另一方面，对工作人员的行为监督应该趋于日常化，不能是在某个时间点才进行监督审核，那样的监督过于形式化，对于工作水平的提高没有任何帮助意义。

三、结束语

行政事业单位不仅具有行政能力，更具有事业职能，在实际工作中内部控制尤为重要。完善行政事业单位的内部控制建设，需要单位内部所有人员的参与，毕竟内部控制工作的完成不是一两个人的工作，也不是一两个部门的工作。只有所有人员都参与进来，人人形成自觉的意识，将内部控制作为日常工作中的一种常态，行政事业单位的内部控制工作才能做得更加完善，发展前景也才能更加美好。

参考文献：

[1]杨明.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].行政事业资产与财务，2017（07）：49-50.

[2]乔丹.行政事业单位内部控制评价研究[D].集美大学，2016.

[3]张文涛.我国行政事业单位内部控制构建与研究[D].青岛理工大学，2015.

（作者单位：南昌市烈士陵园管理处）