金融业“营改增”的财务影响及对策

侯铭琦 东北师范大学附属中学

金融业“营改增”的财务影响及对策

侯铭琦 东北师范大学附属中学

迄今为止，营业税改增值税已经正式全面推开。本文着眼于金融业的“营改增”浪潮对金融业的影响提出可行性建议，并基于此展开对金融企业的财务影响及对策分析。

金融业 营改增 财务影响及对策

“营改增”是一种营业税改增值税，可以为金融企业减轻纳税负担和促进企业投资行为、激励企业公平竞争良性发展的收税体制改革。在金融行业的悠久发展过程中，“营改增”可以在企业经营环节中简化税收环节和避免重复征税，可以说是金融行业的一个福音。

一、“营改增”的概述

1.概念。营改增是将以前缴纳营业税的应税项目，改成了只需要对产品和服务的增值部分进行缴纳的增值税。这种税收制度改革之后，可以为企业减少重复征税。还可以让企业从此进入一个良性的发展环境中，深化我国财税体制改革，为市场的发展提供良性竞争机制和功能。金融业的“营改增”，既能够在税收缴纳上实现减负，还能够打通金融业的增值税抵扣链条，并推动金融业服务业的快速发展。

2.意义。金融业是现代服务业的一种，随着市场经济的扩张和发展，传统的营业税已经很难满足金融市场的发展和经济的增长扩张。营改增对市场经济各行各业都有着重要的积极作用，尤其是在中国加入外贸组织之后，给因为营业税存在重复纳税从而被制约了的金融行业带来了福音。

跟传统式的营业税相比，营改增对于金融业来说优势是极为明显的。传统的营业税很容易在企业缴纳税额的时候产生诸多重复征税现象，但增值税在企业流转生产过程中只以增值额为计税依据，不会因流转环节多而重复征税，从而增加企业缴税负担，市场无法产生活性。而且，增值税在收税过程中按照企业能力最大量保证公平的征税。对于业务复杂、生产服务性质明显，且重复征税几率要远大于其他行业的金融业来说，增值税更能规避重复征税问题，让企业有一个良好的发展前程。

二、增值税发展历程

增值税本起源于1950年的法国，随后在西方各个国家开始推广，主要原因则是因为有其下优势：增值税不会因商品流转而产生无数的重复税率，企业能够体现其量能负税的原则，最后则有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。而在1979年的时候，我国则引入这项增值税，开始在重复征税率较高的机械、机器等行业开始开展。后来逐渐进入金融服务行业，并推广到银行业、证券行业、保险业等。并对国内的很多银行、券商、保险公司税前利润的短期影响产生了一定的影响。

三、“营改增”对金融企业的财务影响

1.对税负的影响。营改增之前金融行业的税率是5%营业税，而且还要在营业税的基础上征收10%的附加税和25%的企业所得税。这种大额税率长此以往会制约金融业的发展，企业整体的税负会明显上升。改成了6%的增值税以后，看似数字上有所增加，实际上这种只收增值税的价外税形式让金融行业的税负大大降低。

2.对征税方式的影响。征税形式从原来的营业税5%变为增值税6%，相对应的金融业的征税方式其实也受到一定程度的影响。当前我国增值税的征税方法有“一般征收法”和“简易征收法”两种。一般征收法以当期的销项税抵减进项税额后得出应纳税额，而简易征收法则是税率乘应税收入得出应纳税额。在两种征收法经过市场检验后，简易征收法在原则上更加适用。

3.对发票管理的影响。增值税的管理存在着许多发票开具和抵扣工作，如果没有一套完整的发票管理机制，企业就没办法向客户们开具大量符合要求的发票。而金融企业为了完善自身的发票管理系统，自然要投入大量的资金。

因为营改增的出现，早已实现信息化管理的金融行业也随之改进和升级。而在信息系统进行改造升级的过程中，金融企业应该兼顾成本和效率，避免因营改增的出现而带来负面影响。

4.券商行业的影响。若是营改增在全社会范围内都得到实现，那自然会对整个金融市场产生影响。金融市场的债券利息的应税范围会扩大，但行业流动性风险却会得到缓解。而且，营改增可以对佣金收入等大部分费用都能够抵扣，但对于其他业务却未必能够抵扣，所以营改增其实对券商业影响程度比较微弱。[1]

四、金融业“营改增”的财务对策分析

总的来看，营改增的潜在实施可以对金融业的券商、银行、保险公司的财务都会产生一定的影响。建议金融行业可以开展以下有效对策，以应对“营改增”的挑战。

1.成立营改增工作组。企业应该合理估算需要花费的时间，设立专门具有一定专业程度的营改组，熟悉改增过程的相关政策，掌握企业内部的情况，然后帮助企业进行改革。

2.加强企业内外沟通，充分利用政策。建立起完备的沟通制度，让金融企业内部的沟通工作得到一个强有力的联系和配合。在联系沟通过程中，可以对企业内部的财务、税务问题等及时寻求到解决方法，也可以对所遇到的不明确涉税事项及时与各部门沟通进行讨论，保证公司整体利益。

3.完善信息系统改造，健全发票机制。根据营改增的进程，金融企业应该根据企业现实状况，从软件和硬件两个方面制定出合理的信息系统改造计划，来满足如今营改税的需要。而在营改增之后，企业需要将现有的流水线通过系统改造成发票，既能保证开票的正确性，还能在节省成本的基础上提高效率。

4.加强进项税的管理，完善内部管理。对于增值税这样一项进项税管理，金融企业应该对公司的各项业务进行梳理并制定进项税的管理方案。金融企业可以通过营改增来调整内部策略，强化税务和业务的连接，也可以完善风险管控机制和财务管理机制，并充分利用优惠政策来减少税负。[2]

五、结束语

金融业在我国发展势头较猛，市场内部的投资需求也逐渐增大。金融业要想自谋发展，还需要政府部门和业内同行的支持和合作。而应时出现并发展到全国的“营改增”税收制度，能够打通金融业的增值税抵扣链条，避免重复征税，推动金融行业的快速发展。

[1]邸爽.金融业“营改增”财务影响及对策研究[J].时代金融, 2016(21).

[2]张子乾.全面营改增对金融业的影响及对策分析[J].商场现代化,2016(20).