关于水利基建工程竣工财务决算报表的编制的探讨

张五爱

摘要：随着近年来中省市对基础设施投资力度的加大，尤其是水利基础设施的投资，一大批水利基础设施项目相继建成并投入使用，對改善农村生产生活，推动社会经济效益的发展起到了很大的促进作用。

关键词：水利；基建工程竣工财务决算报表；编制；探讨

一、各级部门高度重视竣工财务决算的编制

国家有关职能部门应重视竣工财务决算工作的编制，不仅要重投资，重效益，实际工作时更要重管理！管理的最终效益的考核就体现在财务决算的编制中。各级管理部门要明确管理职责，落实管理责任。1.首先项目主管部门是项目管理和监督的责任人，应加强对项目建设单位的审计检查，尤其是项目进入竣工财务决算期仍继续履行其监督责任，以督促决算编制的有效开展。2.财政部门是资金管理和监督的责任人。是财政专项资金的责任主体，对资金的使用监管绩效评价负责。竣工财务决算报表最终由财政部门审批通过。3.项目建设单位是项目执行的责任人。各项目单位不仅要认真做好项目实施工作，建立健全各项管理制度，合理节约使用资金，接受上级各部门监督。在竣工决算编报时，要严格按照《基本建设财务管理规定》，项目财务竣工决算获取财政部门批复之前，确保项目机构和有关项目工作人员的稳定，确保编制工作的顺利开展。

以上各部门要督促并监督项目竣工决算的编制在竣工三个月内完成，要求决算报告资料完整、内容真实，账实相符。并及时上报决算审批。

二、处理好一些影响工程工期的因素，是保障竣工财务预算及时编制的保障

（一）财政专项资金的及时足额拨付是建设单位按期完成建设任务的必要条件

财政部门是基建资金的监督者，负责编制预算并下达资金，财政资金拨付及时，建设单位严格审核付款依据，并按规定及时拨付到施工单位，施工方就不会因资金的问题拖欠工人工资，机械材料费等，从而使工程按期进行。

（二）水利建设的季节性的特点也制约着工程进度

在实际工作中，水利行业基建项目的开工总是早于基建资金的到达，而完工常常不能按计划完成的现象，这只要与水利工作特点有关，水利主要与农业打交道，农作物的季节性生长特点使水利建设也具有季节性，施工期尽量与灌溉生产期错开，与因季节性的不能施工的多雨天气错开，尽量减少因自然原因而延误工期，从而节约资金成本，提高资金使用效益。

水利工程基建资金一般地方资金较中央资金到位迟，甚至有些项目没有地方配套，关于项目的设计费、人工费等待摊费用只能用地方配套资金支付，地方不能完善足额的配套资金，水利单位又是公益性单位，没有多样的筹资渠道，这部分资金就无法自给自足，形成了费用长期拖欠，施工质量、完工工期延误的现象。

（三）地方政府和群众的支持是顺利开展基建生产的关键因素

水利服务于农业，主要与当地农民打交道，和谐处理好施工与村民的关系至关重要。建设单位既要尊重有些地方村民的习俗，争取征地和移民安置实施等单位的支持，又要安全、顺利、经济有效地开展施工工作这也是水利基建项目的管理的重点和难点。

三、认真完善编报程序

根据水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制决算需完善制定编制方案、搜集整理资料、确定基准日期、完善竣工财务清理、编制报表、编写说明书等一系列程序。

（一）制定编制方案，将编制工作细化，明确岗位职责，将工作计划分解落实到具体的部门和人员

水利竣工财务决算涉及施工、监理、设计、征地和移民安置实施等单位的积极配合，由项目法人或项目责任单位组织编制。在制定编制方案中，除了确定编报日期、期限和编报要求，还将编报中的未了事项对各部门做具体细化安排，尤其是对编报中的的难点做出具体应对方案。

（二）施工、设备供应商等单位应及时提供完整的核算资料，以防延误编制工作的开展

在编报竣工财务决算前，施工单位95%的工程款已付完，余5%的质保金需在工程质量消缺后才支付，施工单位会因此拖延提供结算以给自己争取更有利的结算金额，使财务部门无法及时进行决算的编制。建设单位应在决算前积极督促施工部门按时提供工程结算资料，另外在招标时也应注意选择信誉好的施工单位承包工程，以使决算工作正常进行。

作为设备供应商，应在货物所有权相关风险和报酬同时转移到购买方后给购买方提供全额发票。在现实工作中，有些设备供应商以其实际收到的银行存款金额开具发票，这样开具发票会减少供货方当年的销售收入，减少销售税金。但违背了财经制度，也给建设单位财务核算造成困难，建设单位给予提醒，并在签订合同时就此类问题做具体规定促使供应商及时足额提供合规发票。

（三）财务部门调整该工程概算和财务核算口径不一致的问题

在编制竣工财务决算时，存在概算与会计科目不一致的现象，项目投资分析表是按工程概算编制，而竣工财务决算表是按会计科目汇总编制，这就使得各决算报表的编制口径不一致，造成决算资料收集不能在同一套账务中与编制项目一一对应，财务部门需同设计、概算的编制人员沟通，细化各项目的对应关系，在编制过程中，即要回避频繁调账，又要执行建设单位会计制度，达到帐表一致。对在概算和会计科目中相互穿插的不能做统一科目列支的费用，应在备查账上做记录，以保证决算报表的完整和真实。

（四）工程项目实际支出数是否控制在概算的范围内，如存在超概算的情况，应查明原因

在编制决算中的投资分析表里，可以根据填报情况直接找出超节概算的费用。对于超概算的情况，应及时查明原因。因为水利基建财务管理属于概、预算管理，预算控制的最大优点是能及时发现超节概算情况，及时纠正偏差，在日常核算中以概算来控制每笔费用，的确实现了防患未

然，但其控制的缺点在于概算不能随实际环境的变化而变化，对于因计划或设计变更引起的超节概算情况，在2014年《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》中新提出对此种情况应做以分析说明，以完善预算管理的不足。

（五）竣工决算编报前应进行合同或协议的清理，新增资产应提供资产清单

作为编报人员应全面掌握合同或协议的履行情况，对新增资产要求工程管理部门提供资产清单。在合同清理过程中对于合同最终定案金额、质保金、未付工程款、是否违约等情况做一全面核对和清理，合同中每笔金额都对应着新增资产的价值构成，形成的资产应与工程部门的资产清单做以核对，对于偏差应向有关人员了解情况，以防资产漏记、多记。

四、加强内控制度建设，提高参与编制竣工财务决算的人员素质，完善竣工财务决算的编报质量

建立健全的内控制度。基建活动的参与者按照内控制度各司其职，才能保证基建活动安全、合法、有效地进行，基建项目参与者的素质的高低是保证各项制度有效实施的关键因素。

竣工财务决算的编报由项目法人组织编制，施工、监理、设计等各部门的积极配合。首先项目法人应高度重视编报工作，积极组织编报决算方案并督促落实编制工作的顺利开展，项目管理部门在法人的组织领导下要严格把关，选择高素质、信誉高、认真负责的施工、监理组建基建队伍。各项管理工作要規范、透明，尤其加强施工现场管理，及时解决施工过程中存在的问题，避免返工、重复和扯皮现象的滋生，监理充分发挥其职责，严把工程质量关。

基建财务人员是竣工财务决算的主编人，素质的高低直接决定着决算编制的质量。作为基建财务人员应一下几个方面做起。

关注会计制度变革，研习新制度变化中的新思路。

（一）近年来，国家就基建建设方面出台了系列新制度、新规定，作为基建财务人员应及时关注新制度新规定的具体内容，尤其对新旧制度之间的变化部分要重点学习，研究，并将这些新的规定运用到实际工作中，比如2016年财政部81号令新出台的《基本建设财务规则》，就是一部重大的制度修订，它的出台将取代已执行14年之久的《基本建设财务规定》，其中就项目前期费用的列支问题做了具体规定，这是前所未有的。2016年财政部504号新颁布的《基本建设项目建设成本管理规定》中项目建设管理费总额控制数费，工程总概算在1001-5000万元项目的建设管理费总控制金额基数，由15万变为了20万等等，这些变化都应引起财务人员及时关注运用。

（二）作为基建财务人员平常要关心时事动态，提高自身思想品质修养。在业务学习中，不仅要谙熟财经知识，还要熟悉一些工程方面的知识如概预算等，不仅要学理论，也要会具体操作计算机等一些财会软件，为适应新的社会发展，不断提高自己各方面素质。

参考文献：

[1]杨玲，龚友良.加强水利基本建设项目竣工财务决算工作的几点思考[J].水利建设与管理，2015（6）：54-56.

[2]梁伟，梁敏慧.浅谈水利基建项目竣工财务决算[J].中国水利，2016（16）：43-44.

（作者单位：陕西省渭南市东雷抽黄灌溉工程管理局）