浅析跨地区企业分支机构内部审计

李晓航 崔佳 刘丹

中国科学院沈阳自动化研究所

浅析跨地区企业分支机构内部审计

李晓航 崔佳 刘丹

中国科学院沈阳自动化研究所

内部审计是提高企业管理水平、加强风险防控能力的有效措施。尤其是对于集团企业而言，其分支多、区域跨度大，因而内部审计显得尤为重要。本文将以跨地区企业为研究对象，简述内部审计的内涵以及意义，对审计过程中存在的问题进行分析，并提出可行性建议，旨在为我国企业审计水平的提升提供一定参考借鉴。

跨地区企业 内部审计 存在问题 解决对策

一、概述

内部审计作为监督审核企事业单位以及部门的核心环节，是基于国家法律法规以及相关制度的基础之上，监督审查单位以及部门的财务收支是否真实、合法的有效途径。内部审计包含筹资审计、投资审计、经营责任审计、盈利分配审计、财务指标审计、重大经营决策审计等等。

内部审计是企业经营管理的先决条件，是提高经济效益、促进企事业单位可持续发展的重要保障。因此，相关部门应对内部审计工作予以高度重视，发挥审计监督的真正职能。特别是跨地区企业，更应明确审计与财务工作的分工与，建立正确的内部审计意识，完善内部审计制度，规范内部审计流程，促进内部审计工作的顺利开展，从而有效提高跨地区企业的经营管理水平。

二、存在问题

（一）独立性与权威性欠缺

我国跨地区企业的内部审计缺乏独立性。首先，企业内部设计机构独立性缺失，比如说，部分企业虽然成立了内部审计机构，然而并没有专门的审计人员；再比如部分企业将监察机构与内部审计机构混为一谈；更有甚者，有些企业根本就没有内部审计意识，压根就没有成立审计机构。其次，内审工作以及内审人员缺乏独立性。跨地区企业与其分公司、子公司之间定然会与利益瓜葛，其人事关系相对比较复杂，这往往会给内部审计工作带来一定难度。

另一方面，内部审计的权威性有待加强。我国有两部与审计相关的法律，分别是《审计法》与《注册会计师法》，前者用于政府审计，后者用于社会审计。而与内部审计相关的法规仅仅只有《关于内部审计工作的规定》，并不具有法律的强制约束职能，其权威性与政府审计以及社会审计存在很大差距，以致于有些企业对于内审工作敷衍了事，形式化极其严重。

（二）审计范围狭窄

我国跨地区企业的内审范围较窄，大多数扔停留在财务审计的层面上。从发展历程角度来看，内部审计实则应该包含财务审计、业务审计以及管理审计三大模块。审计署也明确指出，内部审计应涉及经济管理审计、财务会计审计以及内部控制审计等几个方面的内容。然而，就目前而言，跨地区企业的业务审计以及管理审计工作严重缺失，审计范围亟需拓展，审计效果并不理想。

（三）审计方法落后

跨地区企业的内部审计工作主要采用的是抽样审查方法，然而对于具体的审计人员来说，该方法显然存在一定弊端。大多数时候，审计人员还是根据以往经验或者上级领导的意见来提取样本，这大大增加了遗漏重要事项的几率，提高了审计工作的潜在风险系数。再者，部分跨地区企业的内审机构不够成熟，内部审计过程存在事前计划不完善，事中审计程序不科学，事后审计复核缺失等问题，加之审计底稿存在缺陷，其所记录内容通常是以审计问题为主，致使审计质量难以把控，审计效率大打折扣，导致内部审计失去本来的意义及作用。

（四）审计成果无法有效转化

从理论层面上来讲，内部审计成果主要包括审计报告、审计建议、审计决定、调查报告等多方面的内容。可以这样说，内部审计结果是审计信息最为直接的体现形式。然而，在实际审计过程中，由于跨地区企业的内部审计项目独立性比较强，往往会存在不同审计报告出现同一问题的现象，欠缺审计综合性分析能力，对于倾向性问题无法给予可行性建议依据，丧失了内部审计的监督管理职能。同时，内部审计工作的明确分工也对审计报告的综合性特征造成了一定的消极影响。

三、对策建议

（一）转变内部审计职能

随着市场经济的飞速发展，内部审计工作除了要达到查缺防弊的目的外，更重要的还应对企业经营管理存在的缺陷进行研究分析，并有针对性地提出可行性建议，为企业管理决策的制定提供有效参考依据，进而有效提高企业经营管理水平，促进利润收益的增长。相关机构应采取有效措施，转变内部审计职能，重视监督与服务，做到两手抓，两手都要硬；完善审计流程，将事后监督变为事前监督、事中监督、事后监督三个阶段；利用计算机网络先进技术，解决手工操作的弊端，提高审计效率；丰富审计内容，由单纯的财务审计向业务审计以及管理审计方向转化，进而满足企业审计环境发展的实际需求。

（二）提高独立性

审计独立性是审计工作公正、客观的重要保障。只有企业管理者直接领导审计部门，确保审计机构与企业其他部门独立开来，审计人员才能不受其他环境因素干扰，发挥内部审计的真正效用。

（三）整合各类审计资源

首先，跨地区企业应在现行审计方式的基础之上，有效整合企业内审制度、内审资源以及内审特征，制定内部审计总目标，秉持“分级控制、统一管理”的原则，实现集团企业的审计资源共享。比如说，可以利用审计人员的委派形式，合理部署各个子公司的内部审计结构，统一对审计人员进行调动安排。其次，跨地区企业总部应授权子公司使用之前年度审计结果（如审计底稿、调查结果、跨期间资料等）的权利，与此同时，总公司也应有效利用子公司的审计资料，进而优化审计流程，减少重复工作的时间，提高审计效率。需要注意的是，子公司在内部审计完成之后，需及时向总部递交有效审计结果，为跨地区企业的发展决策提供可靠依据。

（四）适时引入外部审计机制跨地区企业可以适时引入外部审计机制，利用外部审计规范性以及专业性的特点，不断完善自身内部审计结构。比如说可以通过完全外包、审计咨询、审计合作等途径，监督检查各分公司的业务处理以及组织架构的合理性、科学性。当然，跨地区企业也要对审计外包的潜在风险予以深入分析，制定可行性方案，有效提高审计监督质量，尤其是对于那些企业机密信息，必须要与承包方签订保密协议，做好风险防控，进而减少因信息外泄而带来的不必要的经济损失。

（五）提高内部审计水平

打造专业的内部审计队伍，提高内部审计人员的素质，是跨地区企业强化内部审计职能的重要手段，是内部审计风险防控的有效途径。企业应引入具有内审资格的人员专门从事内部审计工作，有效提高内部审计团队的文化层次。其次，要采取相应措施优化企业内审的组织结构，招聘内审人员时，不应只局限于财务专业领域，还应广猎算机、工程以及经济管理等专业的人才。第三，加大企业内部审计人员的培训力度。随着经济体制改革的不断深入，跨地区企业对内部审计人员的要求越来越高。因此，要注重企业内部审计人员职业道德的培养，同时，加强考核力度，提高审计人员的专业素质，构建高、精、尖的内部审计团队。

（六）加强信息的应用

近些年，计算机网络技术快速发展，手工记账逐步被会计电算化所替代，计算机审计也成为了大势所趋。假如审计机构可以和采购、财务等部门进行系统联网，那么跨地区企业内部审计的工作效率将会得到大幅度提升。通过网络进行在线审计，减少了审计人员收集整理审计资料的工作量，使审计流程简化，同时降低了因人为因素带来的失误风险，有效提高了企业内部审计的质量。同时，计算机网络技术有助于跨地区企业对整体战术部署的实施过程进行实时跟踪、动态控制，是集团企业对各个分公司进行内部审计的最优选择。

四、结语

内部审计是提高企业管理水平、加强风险防控能力的有效措施。尤其是对于跨地区企业而言，其子公司较多、区域跨度较大，因而内部审计管理工作显得更为重要。近些年，随着经济体制改革的不断深入，集团企业的数量飞速增长，我国跨地区企业的内部审计机制也再不断完善，并取得初步成效。但是，整体来讲，还存在一些问题有待解决。内部审计缺乏独立性以及权威性，审计范围相对狭窄，审计模式滞后，审计结果没有得到有效转化。因此，相关部门要采取必要措施，培养正确的内部审计意识，转变内部审计职能，有效整合企业资源，合理引入外部审计机制，充分利用计算机现代网络技术，提高内部审计水平，为跨地区集团企业管理决策的制定提供可靠参考依据，促进企业可持续发展，为我国经济的稳定增长提供助力。

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