企业加强应收账款管理的探讨

2017-07-14王丽佳首都经济贸易大学

消费导刊 2017年22期

王丽佳首都经济贸易大学

企业加强应收账款管理的探讨

王丽佳首都经济贸易大学

随着市场经济的不断发展，大量外资企业入驻中国，市场竞争日益激烈，当今社会的商品交易已日趋成熟，赊销成为越来越普遍的一种营销策略。应收账款的确认关系到企业销售收入的确认，更直接关系到企业的利润的确认，不同企业采用不同方式确认应收账款。实践表明，我国企业在确认应收账款的过程中存在极大的问题。企业想要生存，必须加强应收账款的有效管理。针对我国企业应收账款管理中存在的问题，基于会计学和财务管理的基础理论，本文首先全面阐述了我国企业在应收账款管理在中普遍存在的问题，其次从内部控制和坏账管理方面对问题进行了分析，并提出了几点加强企业应收账款管理的有效途径。

赊销应收账款管理

一、应收账款及形成的原因

自我国入世以来，不断的涌现出越来越多的企业并发展壮大。绝大多数企业通过选择各种各样的销售方式来增加企业的销售额，以谋求企业利益的最大化。同时，企业财务信息的全面和财务管理是否健全成为衡量一个企业强大与否的关键方面。而应收帐管则是与销售收入紧密相连的财务指标。作为企业的一项流动资产，根据不同企业销售收入不同的确认方式，应收账款形成的原因不尽相同，在卖方市场的企业当中，卖方企业通差个容易采取预售账款的销售方式，应收账款收回的风险相对非常小。而对于买方市场，卖方在处于被动市场的情况下，为了扩大市场份额，与竞争对手抢占市场，多数企业只能选择赊销的回款方式。总结应收账款形成的原因可以有两种，商业竞争以及销售货物与货款回收的时间差。其中，商业竞争是主要原因，企业为了拿到客户和达到扩大销售量的目的，除了依靠产品质量，价格，服务，广告等各种手段之外，被迫选择赊销账款。对于供应商来讲，销售商品早但收到货款晚，于是账面上产生了应收账款。[1]

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）普遍存在的问题

在我国处于社会主义市场经济初期的今天，我国绝大多数企业都处于初期生长阶段，大家似乎为了生存，不择手段，甚至有些都可以不计代价，各自占领市场的手段各有不同，比方说吉利汽车的低价占领市场策略，小米的饥饿营销策略等等。有些企业的管理者盲目看到市场利润而选择赊销商品，甚至不顾对客户质量的严重忽略，应收账款比例没有上限，应收账款回款期限很难界定。在市场处于较好状态的时候，企业可以保持生存下去，而一旦经济形势走向萧条，应收账款比例过大而带来的财务风险必将不可预估，以往老板眼中的企业利润换来一大堆的呆账坏账，严重的只能导致破产和清算。可见，企业风险意识淡薄至关重要。

（二）中小企业中存在的问题

目前，我国多数中小企业都是改革开放以后发展起来的，至今，中小企业的生存和发展已经成为民生经济的重要部分，并具有越来越重要的实际意义。与大型国企和外资相比，中小企业相对人员和资金数量较小，人员管理和财务管理较灵活和单一，抗风险能力也相对薄弱。多数中小企业更加看重企业的销售利润，财务管理混乱，甚至常有会计岗位职责区分不严格的违法情况。应收账款管理的概念在企业管理者和财务人员眼中薄弱，常常使企业陷入现金流的危机当中。中小企业与大企业明显的区别之一就是部门少，组织结构简单。极易出现销售人员只看客户口头关系而松口出货给买方，货款可以暂缓，货款无限期拖欠，难以收回时，企业没有了资金来源，陷入极大的困境。而中小企业的老板多数为财务知识欠缺一味看重高收益，甚至很多在市场低迷，自身处于竞争劣势的时候会有赌博的心理，宁愿把自己的货物作为赌博销售给买方，心存侥幸，而忘记了理智，导致企业资金缺乏，生存无力，应收账款变为坏账的时候，只能选择清算。

（三）上市公司中存在的问题

企业应收账款周转率直接关系到企业的营运能力问题。应收账款周转率越高代表企业收账速度快，坏账损失少。上市公司应收账款周转率直接关系到企业股利的支付能力。虽然我国上市公司越来越重视企业资金的流动性管理，但水平仍然有限。目前，很多上市公司财务管理都做得很不到位，对于财务数据的分析和预警几乎不做。可能有些财务人员只顾按照企业数据输送给企业负责人报送和总结财务数字，而忽略了对各项财务要素的具体分析。甚至把应收账款的责任退到销售人员身上，认为销售人员在应收账款即做为企业的收入，忽略了应收账款应该注意的各项问题。如果应收账款比重过大，则企业资金使用流动性面临困难。如果应收账款时间过长，不仅影响企业的长期收益，不及时确认坏账的话，更加无从下手去弥补企业的损失。还有就是上市企业属于社会集资的企业，企业利用关联方交易来抬高企业不该有的利润以骗取股民的筹资通过关联方应收账款也是极易实现的，不及时发现，对社会危害重大。

三、存在问题的分析

（一）内部控制管理意识薄弱

市场激烈竞争的今天，多数企业日趋成熟，内部控制已成为企业管理当中耳熟能详的词，内部控制是否健全同样关系到企业的生存。企业内部控制的目标是保证企业各方面能够正常运转，包括生产正常运行，供需达到平衡，财务公平公正合理，并且企业内部之间能够做到彼此互相监督，互相制约，防止权力倾斜或者徇私舞弊，偷工减料等等。然而，正是因为内部控制的范围过广，许多企业忽略了应收账款的内部控制，并且错误的只看到应收账款表面上的销售收入，而忽略了应收账款的风险所在。如今，我国的信用机制并不完善，企业拖欠账款的理由可以比比皆是，稍有不慎，就会出现因管理不善，资金难以收回的风险。

（二）内部控制管理不健全

衡量一个企业内部控制是否健全的一个重要方面就是看这个企业的人员职责是否划分的明确和清晰。其中，财务部门人员职责是否划分的清晰也是国家会计法律的要求。应收账款涉及到财务和销售两个部门之间的配合。为了扩大销售，占领市场，同时销售人员为了拿到激励政策，赊销出去的商品被企业及时确认为收入，然而，对于企业催款的工作，财务部门和销售部门却推三阻四，职责划分不清楚，应收账款的账龄更是不能得到良好的评估和确认，最严重的是无限期的超长账龄。

（三）丹东欣泰虚增企业利润

应收账款比重过大，占用企业流动资产比重随之增大，资金流动性差，进而影响企业的长期盈利能力。应收账款中不能回收的部分又被称为坏账，坏账的发生直接减少了销售收入，影响营业利润。如果企业不及时处理坏账或者存在不正当行为，就会虚夸企业的经营成果。比如丹东欣泰在上市公司的财务造假过程当中，企业总会计师和公司董事长及实际控制人利用会计期末外部借款减少应收账款，并于下期初在还款冲回。通过外部借款，自有资金货伪造银行单据来虚构应收账款的收回，向中国证监会报送含虚假的相关财务数据的IPO申请文件中存在虚假数据。截至2013年6月30日，虚减应收账款15,840万元，虚减其他应收款5,324万元，少计提坏账准备313万元；虚增应付账款2,421万元；虚减预付账款500万元；虚增货币资金21,232万元，虚增经营活动产生的现金流净额8,638万元。[2]

四、加强管理的有效途径

（一）完善和控制结算方式

要想改善企业应收账款管理混乱的现象，首先企业管理者要提高风险防范意识，完善对于应收账款的内部控制工作，对销售人员和财务人员双重把关。必要时，销售人员的资金回笼严格与销售业绩挂钩，同时销售部门根据计划严格控制应收账款限额；财务人员要求定期与销售人员和往来企业对账，严格控制应收账款无人管理，无人负责的现象。结算方式控制的很好从很大程度上能证明应收账款管理的事前控制工作做得到位。应收账款的内部控制能有效防止企业财务风险的产生。

（二）加强往来企业信用评级

为了更好的控制企业的风险，企业应该成立专门的风险控制小组。风险控制小组除了做到对应收账款管理的监督之外，还负责对企业客户进行分类，在对客户进行综和评价的基础上，评定授信和赊销客户的质量和额度。综合评价客户需要指定一份严格的信用标准，包括评价该企业的资金状况，生产经营管理和所在行业发展前景等方面进行全面评价之外，还要根据对方的财务报表的指标中关于偿债能力的方面做重点分析。

（三）加强坏账管理

应收账款的事后管理同样十分重要。在对应收账款账龄进行分析之后，对于超期未收回的坏账，财务方面要及时确认坏账。不能因为看到坏账属于公司的损失而不去确认为坏账，这样只能导致企业的利润虚增，让管理者看不到企业的危险信号在哪里。

企业之所以愿意接受应收账款的存在是因为应收账款并非伊始就注定是坏账，所以，坏账的确认与管理显得尤为重要，企业不应忽略这方面的管理。