试论营改增对我国经济的影响和意义

宋怡然 天津市滨海新区开发区泰达一中

试论营改增对我国经济的影响和意义

宋怡然 天津市滨海新区开发区泰达一中

税收作为国家筹集财政收入最普遍的形式和最重要的来源对国家职能的有效发挥起着举足轻重的作用，因此制定合理有效的税收政策对国家的发展是至关重要的。当前我国积极调整税收方式，推行营改增的税收政策促进制造业转型升级，减税降费激发企业活力，又提高了税收政策的公平性，避免了对一个经营额重复征税的情况，防止了偷漏税现象发生，同时对推动我国成为制造强国，推动中国经济向中高端迈进有重要意义。但由于我国现阶段某些企业所存在的不合理运行结构以及营改增政策推行范围有限，更大程度发挥这一政策作用还需努力。

营改增 税收 经济改革 宏观调控

引言

2012年，我国建立营改增试点，我国税收体制中经历了深刻变革的到来。在2016年5月1日，营改增正式在全国开始全面实施。在这短短数年间，营改增为企业减少了数千亿的税收。那么到底什么是营改增，为什么要实施营改增，它到底给我们带来了怎么样的影响，本文就解读如下。

一、营改增的概念

营改增就是指将按营业税交纳的应税项目改为按增值税交纳。营业税的交纳按收入的全额计算税金的，而改为增值税后，就是在扣除成本以及一些费用以后，如办公用品、水电费、设备维修费等再进行税金的计算[1]。

二、营改增的意义

（1）减少重复征税。营业税在征收上比较简便，但是只要商品经历一次流转，就要征收营业税，而增值税是在扣除了前次税收的基础上对增值额进行的收税，减少了对同一部分的重复收税。

（2）营改增在一定程度上杜绝了偷税漏税。因为营业税与增收税的征收方式不同，营业税交税是一次征收，开具的是普通发票，企业很容易利用其间的漏洞，而国家财务机构也很难对营业税的税收进行监督、追踪和管理[2]。而增值税不是一次征收，是对商品流转环节中产生的增值额进行收税，每次商品流转以后，就在扣除上次税收的基础上进行计算，收税更加合理，只对增值额部分收税，而且开具的是增值税专用发票，方便监督和管理。在这重重的征收环节中也减少了偷税漏税的可能。

（3）营改增的改革最早应用在交通、服务、制造业。因为这些行业流通环节多，相应流转环节越多，营业税越多，所以这些行业也是受影响较大的行业。营改增以后，交通服务制造业税负大大减少，相应成本与价格都大大降低，对于这些行业的发展起到了积极的促进作用。

（4）营改增对服务业的促进作用对于我国产业结构的优化起到了重要作用。我国传统的经济结构下，第三产业占比较低，工农业是我国的传统经济支柱。营改增加快发展我国的第三产业后，有利于第三产业的就业岗位的扩大，缓解了我国的就业压力。同时服务行业范围与质量的提升，有利于提升人民群众的幸福感和生活质量生活水平。

（5）因为营改增是对盈利部分进行税收，对于企业的盈利能力提出了更高的要求。也将大小企业在某种程度上放在了公平竞争的地位上，对于小企业有了更多的照顾，对于大企业提出了更高的要求。这种方式适者生存，不适者淘汰，促进了市场的竞争与发展。

（6）因为营改增将不动产纳入抵扣范围，对企业的生产设备等有抵扣，提高了企业对于设备更新换代的热情，保障了企业的积极性，防止了企业为了节省成本而不舍得更换设备，使用陈旧设备的现象，促进了企业之间的竞争，有利于保证整个市场的竞争力和生命力。

（7）营改增有利于企业职能的细化，分工的明确。因为营业税在每次流转环节中都要收税，许多企业为了减少税收负担，会将商品的制造生产加工销售都承包下来，形成一条龙服务，减少税收的次数。而改为增值税以后，企业可以将精力集中，细化企业的分工，以此来提升企业的竞争力，有利于企业的发展。

（8）营改增是我国对经济进行宏观调控的一种体现。我国在经济发展的探索之路上，从追求GDP，追求数据报表的增加，到认识到可持续发展的重要性。正所谓莫望浮云遮望眼，风物长宜放眼量，营改增不是国家为了刺激消费，刺激经济增长的一种手段，而是国家牺牲了短期的国家收入，而换取的长远的对财政的把握，宏观经济的稳定。

三、营改增的现存问题及相关对策

（1）对财政收入是巨大的冲击。由于改为增值税以后，地方财政收入来源减少，在这种情况下，需要地方财政机构作出相应的财务改革[3]，在不给企业百姓增加负担的情况下填补财政收入的不足。

（2）税收结构单一：过去营业税加增值税占近我国总税收收入的一半，在营改增之后，我国税收的来源就主要变为增值税了。在税收结构单一化的情况下，风险只能由一种方式承担，降低了风险的承受性。这就需要政府机关未雨绸缪，完善相关法律法规，减少遭遇金融危机等风险带来的损失。

（3）营改增以后也并不是所有的企业税负都减轻。如果在增值税的增收方式中，可以抵扣的税额较小，比如长途运输企业等，设备维修等进项税能占到的比例很小，而成本中主要的燃油费高速费等不归于可抵扣税额，比如人工成本占比较大的律师、会计事务所等行业，由于可抵扣进项税额较小，营改增以后反而税负加重。国家应当对此类企业做出鼓励和补助。

（4）营业税的征收方式简单，增值税是环环收税，层层收税，征收方式较为麻烦，财务机构在审核时需要更高的能力来处理更复杂的情况。

四、结语

营改增是我国在经济发展道路上的必经的改革之路。营改增的推广对于企业是降低成本降低税负的福音，对于民众是改善百姓公共福利的举措，对于国家是在一定程度上牺牲了收入而换取的国家经济产业结构的优化，促进了我国现代服务行业的升级，对于我国的长期可持续发展具有重要的意义，提高了我国的综合竞争力。随着时代的进步，科技的发展，经济形式在不断变化，我们应当从营改增的改革中吸取经验吸取不足，以应对未来时代的要求。

[1]张晖.浅谈营改增对企业的影响[J].会计师,2013(19)：40-41.

[2]翟立丽,屈亦旸.“营改增”对我国社会经济及企业的意义[J].商场现代化,2016(16)：167-168.

[3]樊钒.我国“营改增”存在的问题及对策[J].新智慧:财经版,2014(3)：45-47.