论内部控制对企业管理的重要性

郝坤华

摘 要：在市场经济竞争激烈的时代，内部控制为企业发展提供了一个全面的管理体系，内部控制规范管理体系对于提升企业在市场中的竞争力具有显著的意义。把内部控制制度作为企业的基本管理体系，可以帮助企业管理规范化、合法化和制度化，最终起到约束和监督作用。

关键词：内部控制 内部控制体系 重要意义

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）09（b）-178-02

1 内部控制的概念

内部控制是指企业为实现战略目标，通过制定规章制度、实施办法以及执行程序，对经济活动、业务活动和权力运行中的风险进行防范和控制，是保障内部权力规范有序、相互制约、科学高效运行的有效方法，最终为企业实现经营管理目标提供长期有效的机制保障。

2 内部控制的意义

2.1 是企业管理系统的重要组成部分

内部控制的核心理念和目的是最终实现企业的战略目标。为确保目标的顺利实现，企业需要从基本的管理方法着手制定一套完整的管理控制体系，这套完整的管理体系是由企业管理层和全体员工共同实施共同建设的一套统一、全面的体系，它包含对企业的风险控制、对整体管理体系的绩效评估、对员工业绩考核以及对企业管理的监督和发展战略等全面管理。因此，企业管理控制体系涉及企业架构管理、人员组织结构、决策机制、关键岗位、预算系统、人员管理、资产管理、绩效评价、内部审计等。最终为经营管理核心业务及主要经营活动提供重要保障和支持，也就是说企业内部控制制度的发布与实施是企业管理体系的重要组成部分，是企业管理体系的基石。

2.2 使企业管理更加有序和规范

内部控制制度可以认为是一个有序的管理范围，只有在这个范围内有序的运行，才能保障组织权力的行使规范有序、科学高效。内部控制以规范企业业务活动有序、健康、持续运行为主线，量化评价为导向，以信息管理系统为支撑，突出管理中的重点领域和关键岗位，对经济业务活动的主要流程采取制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动层面。内部控制包含企业管理中的各部门的各项控制，其主要思想是按照科学、精简、高效、透明的原则使企业制度在运行过程中达到权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的效果，可以有效避免管理过程中的责权不明，提升内部治理水平，规范内部管理层级，最终使企业管理更加有序和规范。

2.3 对企业经营有效约束和监督

企业的产生、成长与发展整个过程时刻与人、财、物相伴，有人、财、物的流动，就会有人为或者客观的疏漏，甚至会有损害企业利益的违法行为发生，这时有效的约束和监督就显得尤为重要，约束与监督是实施内部控制的重要保证，主要涉及到对整个企业的内部控制系统进行监督检查，确保其执行性和持续性，针对监督检查的结果，撰写相应的检查报告，并在此基础上，提出有针对性且具有成效性的建议。这个过程，是对整个企业内部控制系统运行的合理有效性进行全面的研判，最后形成可行性的书面报告并有相应处理方案的过程。此外，通过考评问责的方式也是优化企业内部控制的重要手段，而监督检查和企业自我评价，则是企业内部控制能够得到有效实施的重要保障。

对于一个企业来说，通过建立完善自身内部控制系统，并辅助建立监督检查和自我评价的保障体系，确保通过日常监督和专项监督的方式，对内部控制系统运行过程中存在的问题、漏洞以及管理过程中的薄弱环节，早发现，早改进，早加强；通过自我评价体系，对內部控制系统进行全面的评估，确保整个系统的全面性、合理性、适应姓和有效性，从而达到优化内部控制体系的目的。另外，企业内部控制是企业整体管理中的一部分，因此，企业应将内部控制同企业监督、评价体系同员工的考核体系、工作职责要求等有机结合，通过将监督考评结果，采用内部公开的方式，实现员工的自我监督、自我约束，进而促进企业监督体制和约束机制的不断完善，趋于有效及合理。通过这种方式，整个企业的内部约束、控制机制也就自然建立起来了。

2.4 有效防范企业经营风险

在企业发展过程中，风险存在于企业发展的全过程中，例如投资决策风险需要严谨的投资审批和审核程序，限制个人主义，避免一言堂和拍脑门式的决策，例如内部监守自盗风险需要部门之间相互审核见证，多人签字多人了解，避免一人弄虚作假虚报谎报费用的问题出现，进而引发企业风险，从而给企业的经营活动造成重大的危害。

风险问题，是每个企业在经营活动中都会遇到的问题，是每个企业都应该高度重视的问题，风险是否能够得到有效的防范和及时的解决，会直接影响到一个企业能否持续的经营发展。针对风险，企业应该建立风险管理体系，首先该体系应是风险管理制度建设，主要就是建立公司的内部控制制度，从制度上先控制和防范风险的发生。其次，该体系的涵盖范围主要是针对风险的事前、事中和事后三个阶段制定相应的风险防范措施，同时，还应包括对企业风险的测评以及对风险提出前瞻性的提示和预防措施。最后，风险监控体系的建立，需要企业相关机构和部门的执行，一旦企业风险得到确认之后，那么定期的跟踪监测风险，就成为企业风险控制工作中的主要工作内容。因此，提高企业内部控制是防范企业经营风险的必由之路。

3 内部控制的实施

3.1 内部控制管理需要全员参加

对人员业绩进行量化考核，最终实现在企业的各项战略目标，企业是一个以盈利为目标的组织，企业的目标紧紧围绕获利能力和生存、持续发展能力，企业目标最终都可以转化分解为多个多层次的管理目标。各项管理目标都要对其进行事前、事中、事后的管理、控制和监督，人员的管理、控制是管理系统中最末稍的管理部分，也是最重要最基础的部分，只有人员管理这部分基础打的牢固、稳定，更上一层的管理才能有依据，所以公司建成初期要大力组织全员进行内部控制管理的学习、培训，提高全体人员对内部控制重要性的认识，使基层职员、管理层、核心领导层等全部员工参与到内部控制的管理设计与建设中来，只有全员参与后才能体现管理的民主性、集中性和全面性，全员参与后才能实现在内部管理中业绩考核指标的量化，这个全员管理过程必须要有严格的强有力的监督、考核与评价体制为基础。

3.2 内部控制管理需要管理层的示范

内部控制是管理层的责任，包括组织、指导和控制的基本职能，是从管理层起自上而下扩展至企业的每一位员工，要想充分实现内部控制的有效性，管理层的榜样力量至关重要，管理层的率先遵守与执行不但能在员工面前起到很好的表率作用，增强员工对制度的认同感，还能有效激励和约束各部门各层次员工理解并执行管理层的指令。内部控制同时还要求员工自下而上地反馈生产或者经营过程中需要解决的问题，以便管理层及时发现问题并解决问题，对企业的经营缺陷进行及时纠正。每位员工都应认真了解和执行内部控制规范，确保企业目标任务完成。否则企业运行起来就会出现一片散沙、各自为政的现象，团队的意见不统一，就会导致企业经营管理目标不能顺利实现。

3.3 内部控制需要结合企业自身行业特点

不同行业和不同性质的企业都有各自的经营特点，企业管理和生产过程中所设置的工作流程和环节也不尽相同，所以，在制定内部控制管理规则的时候必须要结合自身行业特点，不能盲目的照搬照抄其他企业规则，但可以针对性的借鉴其他管理规范、相对成熟企业的先进模式，最终做到制定的规则既要便于工作的开展又能起到部门与部门之间、员工与员工之间相互制约和监督。

4 结语

从上面的分析我们可以看出，内部控制制度在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位，它以规范企业经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为手段，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动，它作为现代企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。通过完善的内控制度，可以有力地保障企业的持续经营与健康发展。

参考文献

[1] 清华大学.企业内部控制[M].清华大学出版社，2014.

[2] 李连华.内部控制学[M].厦门大学出版社，2013.

[3] 黄炜，高立法.行政单位内部控制手册[M].经济管理出版社， 2016.