经济新常态下企业内控体系构建策略探析

张芃

摘 要：有效的内部控制是房地产企业持续健康发展的关键，只有构建系统完善的内部控制体系，才能提高企业全员的参与积极性，促进内部控制制度功能的全面发挥。本文主要对经济新常态下房地产企业内部控制体系的建设情况进行分析与研究。

关键词：经济新常态 房地产企业 内部控制体系 构建策略

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）02（a）-095-02

内部控制主要是通过现代化的管理手段来合理管控企业风险，有效实现企业制定的经营管理目标。简言之，就是房地产企业内部控制在企业经营目标基础上，通过构建并落实各类制度、流程、手段，做好风险的事前预防、事中管控、事后监督及整改工作。

1 房地产企业构建内部控制体系的意义

1.1 有助于提高企业经营管理活动的规范性

对于任何企业而言，必须在相关法律法规基础上开展经营活动，房地产企业同样如此。一个高效健全的内部控制能够全方位监控企业各部门工作，及时揭露并完善各环节存在的问题，切实保障房地产企业经营管理活动的规范性。

1.2 有助于提高资产安全性

资产的安全可靠一直是企业相关投资人、债权者、主管部门及全员重点关注的环节。建立健全内部控制体系，通过对资产实施授权、严防接近等诸多控制方式，降低资产的损失率，防范资产被私自挪用，有效提高资产的安全性。

1.3 有助于提高财务会计信息质量

真实全面的会计数据有助于房地产企业经营管理层充分了解过去、高效管控现在、科学预测未来、做出正确的决策。内部控制体系通过建立并实施业务处理流程，清晰划分职责权限，在相互牵制的基础上生成会计资料，从而降低各种失误率，提高会计资料的真实可靠性。

1.4 有助于强化企业经营水平，落实战略目标

当前，内部控制已经成为了现代企业内部管理的核心手段。一套行之有效的内部控制制度在企业各职能部门及有关人员中发挥着重要的监控作用，明确强调企业各部门和人员严格按照自身职责权限办事，有效落实企业目标，加快推动企业生产经营活动进程，充分突出企业战略目标。

2 房地产企业内部控制中存在的问题

2.1 内部信息沟通传递不畅

随着信息时代的到来，先进的网络技术已经成为了企业运营管理的核心手段，对企业运营效率的提升具有现实意义。当前，我国房地产企业大都没有高度集成的信息系统，致使业务流程缺乏必要的支撑点，各部门工作未得到紧密联系，各业务单元间缺乏有效的沟通渠道，直接阻碍了各项制度作用的发挥，无法及时全面地收集各种反馈信息。

2.2 内部控制环境有待优化

首先，缺乏健全的治理结构，相关的制衡机制效率低下，职责权限不清晰。其次，缺乏良好的企业文化，多数房地产企业忽视了企业文化对企业发展具有的推动作用，文化建设力度不够，所制定的经营战略目标缺少企业文化内容，更有一些企业压根儿没有构建企业文化，严重影响了企业的发展。

2.3 内部监督效率不高

内部控制制度的执行少不了相应的监督工作，虽然有的房地产企业构建并实施了内部控制制度，但实际执行时忽视了相應的监督，极大地削弱了内部控制制度的执行效率。另外，大多数房地产企业未将审计部门独立于财务部门之外，致使内部审计监督工作无法独立进行，大大降低了内部审计的实效性。

3 房地产企业内部控制体系构建策略

3.1 提高内部信息的沟通传递速度

房地产企业应从信息化建设角度出发，将业务流程涉及的核心控制点储存于信息系统中，强化内部控制建设成效，提高内部控制的执行效率。内部控制信息化建设需要各部门支持，工程项目庞大，企业应结合自身实况构建有助于推动企业发展的信息集成系统，具体进行财务系统建设、人力资源系统建设、门户系统建设、项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设、落实风险管控模块及决策支持管理。

3.2 营造优良的内部控制环境

内部控制的有效执行和经营目标及战略目标的顺利落实，离不开良好的内部控制环境支持，同时还是促进其他内控要素功能全面发挥的前提条件，还有效制约了其他因素。所以房地产企业必须积极营造优良的内部控制环境，为内部控制的顺利执行提供保障。具体应从以下几方面考虑：第一，要求企业管理层具备正确的内部控制意识。只有企业管理层对内部控制的重要性予以高度重视，才能促进良好的内部控制环境形成，才能加快内部控制体系的建设进程。所以宣传与推广工作十分有必要，不断提高管理层参与内部控制培训的积极性，增强内部控制的严谨性。第二，健全公司治理结构。只有健全的公司治理结构才能全面发挥自身的相互监督、制约及牵制作用，所以房地产企业应予以高度重视。一方面，房地产企业应严格按《公司法》要求，构建内部成员由股东大会、董事会、监事会等组成的法人治理结构。另一方面，明确董事会与监事会实际应担负的具体职能，并且董事会和监事会应突出自身的作用，提高自身的独立性。第三，构建良好的企业文化。内部控制只有在企业全员的共同努力下才能得到有效实施，所以要求企业全员必须具备较高的道德水准以及先进的价值观念，同时良好的企业文化对内部控制具有重要的支撑作用。因此房地产企业应积极构建良好的企业文化，培养员工树立良好的价值观以及责任感，时刻保持谨慎严谨的工作态度。

3.3 开展高效的内部控制活动

房地产企业内部控制活动共涉及以下几方面内容：第一，将各类不相容职务全部分离开。企业应及时掌握了解业务流程中存在的各不相容职务，明确具体的岗位职责，促进不相容岗位和职务间做到相互制约、相互监督，进而产生完善的制衡机制，不得单独进行业务的处理工作。第二，加强会计控制。会计控制作为内部控制的重点环节，有助于提高企业会计核算资料的真实可靠性以及资产安全性。一个行之有效的会计控制系统不仅需要素质水平高的财会人员，而且还应建立健全会计处理流程。构建涉及经济业务事项计量、记录及汇总的程序制度，要有关工作者采取前后一贯的手段来处理相应的经济业务，确保会计记录与财务报告的完善性。第三，强化预算。预算控制在内部控制中占据重要地位，与房地产企业整个经营活动具有密切的联系，如资金筹集过程、生产过程、销售过程等，所以房地产企业必须重视预算控制环节，确立具体的预算项目，落实规范的预算标准，有效推动预算编制、预算审定、预算执行流程，深入分析并改善预算的差异性，提高预算的执行效率。

3.4 强化内部监督

内部监督的职能作用是系统监督内部控制的构建与运行状况，科学评价内部控制的高效性，深入分析并解决存在的问题，促进内部控制顺利实施。内部监督需要依托内部审计来发挥效用，所以企业应从强化内部审计角度出发突出内部监督的有效性。一方面，赋予审计机构及相关人员必要的独立性，独立使用审计监督权；内部审计部门应第一时间将发现的问题报告给董事会或监事会；同时配备专业的内部审计工作者，财务人员不得涉及此类工作，真正做到不相容职务相分离。另一方面，明确内部审计机构及相关人员的职责任务，切实将内部审计的监督职能全面发挥。

3.5 完善风险评估机制

房地产企业的风险因素较多，只靠领导层的经验判断很难找出具体的风险，所以企业必须不断强化风险意识，选聘一批专业化水平高的人员负责风险分析工作，在相关流程基础上，对存在的风险进行准确识别、深入分析，同时制定一系列完善的风险对策，尽最大可能将风险控制在最小范围内，避免企业出现经营损失。

4 结语

综上所述，内部控制是强化企业经营效率，落实战略目标的核心手段，重要性不容忽视。房地产企业是社会经济发展的重要产物，但是随着国际金融危机和国内宏观调控的影响，对我国房地产企业的发展带来了巨大挑战。为此，多数房地产企业充分认识到了强化内部管理的重要性。而内部控制作为内部管理的核心手段之一，不仅有助于提高房地产企业的市场竞争力，而且还能有效防范各类风险问题。

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