金星公司应收账款管理问题与对策

姜涛

[提要] 在现代市场经济环境下，企业经常通过信用销售来扩大销售量，提高市场占有率，但同时企业应收账款也随之增加。因此，如何对应收账款进行科学的管理，已经成为现代企业财务管理的重要课题。

关键词：应收账款；信用政策；收账责任

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2017年5月6日

商业竞争和市场供求关系的变化，加之企業赊销更加的普遍，导致企业应收账款不断增加。企业应收账款的管理，业已成为现代企业财务管理的重点工作。

一、金星公司应收账款管理中存在的问题

（一）金星公司应收账款管理现状

1、应收账款数额不断扩大，周转率不断下降。由表1可以看出，金星公司的应收账款在2014年减少比较明显，而在2015年应收账款余额又上升，2016年继续以此趋势上升。（1）应收账款周转率在2013年为8.4，表明2013年收账速度较快，资产流动较快，偿债能力较强。2014～2016年应收账款周转率总体下降，2015～2016年特别突出，说明2012年债务人拖欠时间长，也表明金星公司催款不力，形成了呆账、坏账，流动资产流动性变差；（2）应收账款增长率在2014年有所下降，之后增长率又有所上升。销售收入增长率小于应收账款增长率，2014年销售收入增长率甚至为负数。结合应收账款占主营业务收入的比重进行综合分析，2008～2016年比重总体上升，除了2014年比重有所下降外，可以判断出金星公司赊销的程度加大、资金的流动性减弱以及坏账的风险程度有所提高；（3）应收账款占流动资金的比例除2014年略有下降以外，2015～2016年比例越来越大，达到了45%，表明公司可以利用的流动资金越来越少，由此会直接导致资金周转困难，甚至资金无法运转。金星公司在赊销商品、发出存货时对逾期不还款的客户不采取适当、及时、有效的催款措施，导致金星公司流动资金被大量占用，由此影响了公司的流动资金的周转，造成了公司资金的短缺；（4）2016年金星公司的应收账款以及应收账款占主营业务收入比例、应收账款占流动资产的比例、都高于同行业的平均额。说明该公司的赊销额度较大，高于同行业的其他公司，资产流动性变差，资金无法快速运转。（表1）

2、应收账款账龄不断延长，导致坏账风险不断加剧。由表2账龄分析表可见：金星公司从2012年至2016年，1年以内的应收账款所占比例从87%降为68%，3年以上的应收账款比率从5%上升到16%，说明了应收账款回收速度在降低。反映客户应付款到账不及时、公司收款速度慢，公司发生坏账损失可能性在增加。（表2）

从应收账款的账龄上看，金星公司应收账款账龄越来越长。2012～2016年一年以上的应收账款占到应收账款总额的比例从13%增加到了32%，截至2016年金额高达1，382万元，该部分应收账款早已经逾期。

（二）金星公司应收账款管理存在的问题

1、信用政策不科学。金星公司往往会为了过分追求市场占有率，试图通过赊销的方式，来刺激产品销售的快速增长，但是没有重视企业的信用政策，甚至于在交易中过于迁就客户的要求，没有按照客户的实际情况制定恰当信用标准，导致公司应收账款急剧上升，利润下降。

2、缺乏专门的信用管理部门。信用管理部门是企业的重要机构，对应收账款的管理起到了举足轻重的作用。金星公司没有信用管理部门，说明该公司对于应收账款的管理不够谨慎、规范。

3、应收账款收款管理责任不明确。金星公司根据市场需要，建立了市场部。市场部主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，然而没有明确应收账款的收回与否由具体人员负责，对是否在规定时间内收回账款的责任人没有制定合适的奖惩措施。

4、没有及时对账，产生呆账、坏账。由于销售的实现和货款的结算，往往会存在时空差异，购销距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等等都会导致不能对经济往来中的未了事项进行定期对账，甚至长期不对账，从而造成企业应收账款增加。金星公司也存在这方面的问题。

5、销售及收账管理不规范。通过对公司销售部应收账款的调查结果表明，销售管理不规范导致应收账款流失严重，有的销售部账面应收账款占实际发生应收账款的70%，造成公司应收账款流失。主要表现为：（1）个别销售业务员违反财务和销售制度，往往直接从客户方取走货款，没有及时交给公司；（2）走货。走货就是本来销售给甲方而实际上却销给与甲方没有任何业务关系的单位乙方，甲方没有收到货物，而业务员拿走的货物销售给了乙方；（3）公司一部分业务员违反工作纪律，在外兼职，做其他厂家业务，或者与购货单位串通，将本来应该付给本企业的款项付给了别的企业；（4）有一些客户由于自身管理不够规范，没有做到货到入库及时入账，并立即做应付账款挂账；（5）销售人员为了能销售更多的货物，采用了销售折让，而财务部门却不知道应收账款中包括销售折让，没有作财务处理，造成应收账款账面不实；（6）因为不存在或无法找到债务人，而形成坏账。

二、对策建议

从金星公司目前应收账款管理存在的问题看，该公司存在逾期应收账款数额较大、账龄较长的问题，会对公司的生产经营产生严重影响。针对金星公司实际情况，提出以下建议，以期有所帮助：

（一）加强客户的信用调查，及时调整信用标准。首先，金星公司应查阅客户之前若干年的信用情况，作为评判客户信用的指标，根据企业财务状况，结合企业经营环境，选择合适的信用标准。客户的坏账损失率不超过一定的标准，才能允许采用赊销方式销售。公司只赊销给信誉很好、坏账损失率很低的客户。这样，坏账损失发生的可能性就会减少，应收账款的机会成本也会减少，公司财务风险也会减低；如公司设定的信用标准过于宽松，有可能会增加营业收入，但坏账损失和应收账款的机会成本同样也会相应增加。现在金星公司必须预测信用标准改变后的收入改变量和成本改变量，适时调整信用标准，从而评估调整的信用标准是否可行，是否适合企业自身。

（二）优化应收账款信用条件。公司和客户在协商签订合同的全过程，应要求客户详尽、清楚描述付款要求及其他有关要求，包括信用期限、现金折扣等方面的信息。如果欠款在收款期限内提前收回，那么公司可以给予一定的现金折扣优惠。金星公司可以适当调整对客户的信用期限，还可以为吸引客户享受优惠而提前付款，给予现金折扣。

（三）完善应收账款收款政策。公司的信用管理部门应加强财务控制，对于每笔超期的应收账款，要及时通知销售部门进行催收货款；财务和销售部门对于逾期付款或合同付款期1个月的，要及时向单位领导人报告，并分析对方拖欠货款的原因，理论上需要停止对客户方供货。但有特殊原因的，需要继续供货的，销售部门必须提出申请报告，而且要获得单位财务负责人和单位领导人的批准。企业对应收账款的收回应具体到具体的责任人，根据“谁经办、谁负责”的原则，对已逾期未付，并已经形成风险的应收账款，应规定由直接经办人按期收回。

公司在逾期应收账款追收时，应该建立一个通用的收账程序：一是公司直接对客户进行暗示或明示；二是公司指定专门收账人员对逾期货款进行追收；三是公司委托给专门追收应收账款的收账公司进行清收；四是运用法律手段进行追收。为此，应该：（1）进行直接催款。有话直说，直截了当；（2）弄清拖欠原因。应针对不同的拖欠原因采取相对应的收账政策；（3）避免过激行为的发生。应极力避免过激行为，一旦与客户撕破脸皮，账款就很难收回来；（4）客户如以“如不能供货则不再付款”相威胁，应当机立断终止供货，以免造成更大的风险和损失；（5）不用担心催款会导致丢失客户。害怕催款引起客户不满意或失去客户只会助长客户的气势，并养成客户这种不良的习惯；（6）收账人员一定要要求客户全额付款，态度要肯定，不能闪烁其词；（7）坚持“定期收款”的原则。如果应收账款逾期，拖得越久，就越难收回。因此坚持“定期收款”的原则，及时收款；（8）注意用“柔劲”和“韧劲”。讨债人要有“柔劲”和“韧劲”，毕竟为公司讨债，不是什么见不得人的事；（9）请教或聘用专业收账人员，如不能按期收回，可以运用法律手段。

（四）建立完善的合同管理制度

1、合同的签订。金星公司除收取现金之外的销售业务都是必须签订合同的，当销售部门收到经信用管理部门、财务部门和公司法定代表审核后签字的赊销单才可以发货。合同的内容要齐全，且必须符合国家法律规定，不能钻法律空洞，特别是付款方式、付款期限和逾期付款的具体违约责任都应标注明白，而且内容要准确，最好是用统一的合同范本。物流部门收到签订的合同和发货指令后才能向客户发送货物。

2、合同的管理。销售部门应在合同签订后交给专门人员对合同进行保管与管理，并制作表格，对合同账款进行管理，与财务部门相互配合，随时对合同的执行情况进行督查、追踪。

总之，金星公司应收账款管理中存在的主要问题在于信用政策不科学、缺乏信用管理部门、应收账款收账管理责任不明确、合同管理不完善等。对此，公司需要采取加强客户的信用调查，及时调整信用标准、优化应收账款信用条件、完善应收账款收款政策、建立完善的合同管理制度、建立完善的合同管理制度等改进措施，加强应收账款的管理，提高企业的资金利用效率，使企业的应收账款管理更加合理、有效。

主要参考文献：

[1]李保华.企业应收账款管理中存在的问题与对策研究[J].当代经济，2010.6.

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[5]李曼妮.探析企业应收账款管理[J].时代金融，2012.483.

[6]苏炜.应收账款管理中的问题及管理对策[J].经管视线，2011.9.