基于Oracle EBS的物流企业应收账款管理优化研究

李化+庄倩+倪双丹

摘 要：随着中国经济的高速发展，企业为了扩大业务经常采取赊销的方式，那么在各物流企业的交易合作中就不可避免的产生大量的应收账款。这些应收账款一定程度上会给企业带来很大的风险，为了规避这些风险主要对应收账款的管理做了分析，并结合了Oracle系统提出了一些解决方案。

关键词：应收账款；账龄分析；Oracle EBS系统

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）28-56-2

0 引言

应收账款简单来说就是应向购买单位或接受劳务单位收取的各项款项，属于一种商业信用，而应收账款账龄就是应收账款在账面上存在的时间。

在经济高速发展的今天，我国的现代物流业也得到迅猛发展，但同时也面临着很多挑战。随着业务量的逐渐增加和合作企业现金流的紧张导致货款不能及时收回，面对这样的财务问题需要正确科学的分析应收账款，也是有效的管理应收账款的基础。

1 应收账款的功能

1.1 增加劳务，吸引潜在客户，增强企业在市场中的竞争力

通过类似于赊销的方式先给客户提供劳务，于一定时间之后再把账款收回，这样扩大了劳务量增加了利润的流入。而且通过赊销可以为一些目前资金暂时紧张，周转存在困难的单位提供帮助，保证他们的运营，这样不仅仅扩大了劳务范围，同时还赢得了部分客户。

1.2 使物流企业车辆和仓库的利用达到最大化，降低空闲车辆和仓库消耗的费用

物流行业的运营，依靠的是本单位正在使用中的车辆与为客户暂时提供储存位置的仓库来获取利益。当企业库不工作的车辆和仓库增加时，一方面会降低资金的流动性使资金紧张，另一方面也会增加修理费、仓储费、管理费等相关费用。因此，保证车辆和仓库利用的最大化，能够为企业带来更多的利润。

2 应收账款分析的目标

降低企业风险，防患于未然。对应收账款的账龄进行分析和总结，对账龄的长短进行划分，账龄越长成为坏账的可能性越大。通过应收账款账龄分析可以让企业对可能产生的坏账金额做出预测，从而制定资金的合理运用措施，调整企业内部的管理结构，建立应收账款坏账准备制度，在不断的发展过程中，可以制定不同的账龄分析方法。

对不同顾客做出不同信用等级的评定，根据各个客户的信用情况分别给他们归类，对他们采取不同的管理措施。找出信誉度高，购买能力强，运营情况良好的企业，加强与他们的合作，减少与信用较差的企业合作的概率，减少应收账款和坏账的发生。

3 应收账款分析中存在的问题

3.1 账龄划分太过宽泛

对很多物流公司来说，他们采取的是物流行业传统的账龄段划分方法，把账龄划分为六段：1年以内、1年至2年、2年至3年、3年至4年、4年至五年和5年以上，这样的划分方法比较宽泛。应收账款账龄越长时，被收回的可能性就越小，公司亏损的风险就会更大。物流行业本身业务量比较大，产生的应收账款比较多。如果不能正确科学的划分账龄段，不仅会增加坏账发生的可能，影响公司的资金周转，而且还会影响管理者对应收账款的监控于分析，进而影响企业的发展。

3.2 账龄分析深度不够

很多公司并没有进行客户信用检查，对账龄分析仅仅只停留在对应收账款金额大小和账龄长短的分析，而没有根据账龄分析的结果对客户的信用进行检查。现代经济是信用经济，物流行业客户众多并且不定，客户参差不齐，信用情况也是参差不齐的。应收账款是一种商业信用，而如果公司对对方企业的信用情况都不了解就盲目地把货物销售给他，或者给他提供服务，这样很容易产生大量的应收账款并增加风险，所以对客户进行信用检查至关重要。

3.3 内部控制体系不健全

物流公司业务复杂，员工人数较多，每一个员工的素质也不尽相同，诚信情况也有所差别。对于一些销售人员来说，诚信尤为重要，如果他们只为了提高自己的业务成绩，获得更多的提成拿到更高的工资，而不顾所面对客户的信用情况就随便的与他们签订合同，就会导致逾期应收账款的增加，增加集团的风险。逾期应收账款是信用风险的高发地带，如果企业不对业务人员进行内部控制，不仅会造成集团的信用风险，而且在一定程度上会影响公司的发展。

3.4 应收账款管理不完善

不应仅仅只是对应收账款的金额和账龄做出分析，如果分析之后没有对应收账款采取相应的催款等措施，这样逾期账款仍然不能及时收回，坏账、呆账还会产生，公司的利益还是会受影响，因此在进行账龄分析之后，对客户进行信用评定，并且对逾期客户以及快到期的客户及时的催款，对那些可能会成为坏账、呆账的必要时可寻求法律的帮助。

4 优化物流行业应收账款管理的措施

4.1 账龄划分过宽——Oracle七时段划分法

进行账龄分析时，须将应收账款账龄按时间长短分为几个区段，以便进行财务分析和计提坏账准备。部分物流企业对一年以内最容易收回的应收账款的账龄划分非常笼统，全部划分为一体，不利于企业管理者及时了解应收账款的回收进度以及变化，做出合理的决策。若账龄划分不够科学，就不能实施良好的账龄分析。因此，定义一个合理的账龄划分区间尤为重要。账龄划分过宽，会影响账龄分析的精确性，过窄，又会增加工作量。对账龄管理可采用Oracle系统的七时段划分法。将账龄划分为七个阶段，分别是：0-90天，91-150天，151-180天，181-365天，一年-两年，两年-三年，以及三年以上。其中，一年以内最容易收回的应收账款账龄被划分成了4个阶段，有利于管理者关注其近期变化，采取相应的措施。

4.2 收款管理——应收账款和应收票据分别管理

应收款项有两种，应收账款和应收票据。应收账款于收入确认时确认，计入资产。应收票据于对方开出时确认，并于一定期限内向对方付款银行提示承兑。应收票据背书转让等操作，比应收账款更加灵活。因此，把应收账款和应收票据分开管理，可更好地对应收款项进行管理。

4.2.1 应收账款的管理

物流行业业务繁多，应收账款可分为故意拖欠付款和愿意付款但没有能力付款的债务单位或个人。故意拖欠付款有能力付款，但就是不付，对于此种可采取较为强硬的措施进行追讨，必要时可寻求法律的帮助，诉讼保全等。对愿意付款但没有能力付款的债务单位或个人可采取比较温和的措施，如可给予折扣，在一定期限内付款就给一个折扣，10%或5%等。这样虽然应收账款未完全收回，但也避免了所有款项都成坏账的可能。

企业一旦发生了应收账款，就要考虑何时能够足额收回，因此，要对应收账款进行追踪分析，及时了解对方公司的经营情况，财务状况。对挂账时间长、挂账量大、经营状况差的债务人应高度关注。必要时，可让其提供担保等。

现代经济是信用经济。尤其是在现在互联网发展迅速的时代，很多服务都是通过互联网来完成的。物流行业更是依赖于互联网。在互联网上与客户进行商议，客户下单，公司提供服务。物流的整个过程也由互联网监控，为交易双方都提供了很大的方便。Oracle应收系统会自动按照不同付款条件的应收账款到期日计算出账龄数据，并且会提供按不同交易方生成的账龄报表。在这些报表上，我们可以很清晰地看出客户的信用情况，减少同信用较差的客户合作的机会。

4.2.2 应收票据的管理

贴现是指在企业资金严重缺乏，而债务人又无力偿还的情况下，企业给债务人一个折扣，促使其付款，贴现通常伴随着修改债务条件。类似于前面给愿意付款但没有能力付款的债务人折扣的情况。

应收票据以较强的流动性备受欢迎。在收到应收票据时，可在Oracle系统内将其背书转让出去，在背书转让的同时，票据收不回来的风险也暂时地转移了出去。并且，这样一来增加了企业对应收票据的利用效率。

4.3 对业务人员的管理——业务人员与业务相互联系

Oracle应收账款系统提供详细地对账单以及各种账龄分析表。其中，可根据不同业务人员给出相应的账龄报表，报表上清楚地显示着经办的业务人员、应收账龄金额、时间及回收情况等。可将账龄分析与业务人员绩效相结合。由业务人员对经办的应收账款进行催收，确保业务人员根据客户的信用情况与客户签订订单，改善业务人员盲目追求业绩而与不良客户签订订单的情况并明确责任。

4.4 客户信用管理——定义客户信用检查规则

Oracle应收系统可根据不同应收账款的付款条件以及到期日给出账龄数据，再根据不同交易方给出一张账龄报表。在这张报表上，可清楚地看到每个客户的信用情况以及付款时间。分析出客户的付款属性。及时付款的客户、为享受折扣而按时付款的客户、在信用期内付款的客户、超过信用期付款的客户以及拖欠付款的客户。据此可按百分比对客户进行分组并且定义客户信用等级，把信用条件好的客户定义为优质客户，给其一个较长的信用期，信用一般的定义为一般客户，给其一个适中的信用期，信用较低定义为低风险客户，信用很差的定义为高风险客户，给其的信用期相应地缩短。并且开票时，如果订单金额超过了给客户定义的信用额度，系统将会弹出警告，将该订单暂挂，由操作人员以及经理审核后，才可解挂。如此一来，既减少与信用不佳的客户合作的可能，也对业务人员的操作起到监督的作用。

5 总结

如今物流行业发展越来越多元化，物流企业不止局限于订单配送，还涉及代收代发，仓储管理以及代付代垫款项等一揽子服务。Oracle EBS系统各个模块之间信息无缝集成，在对应收账款管理的同时也能为销售、库存、总账等模块提供数据信息，达到信息共享的目的。此外，Oracle系统标准七时段划分法能科学地划分账龄区间，改善传统物流行业对账龄划分的不足，利于企业管理者及时了解应收账款回收进度以及变化，并做出合理的计提坏账准备。系统将客户信用与订单额度相结合，根据信用额度控制订单金额，监控客户信用的同时，也对业务人员进行监控，减少与信用不良客户合作的可能，进而减少应收账款以及坏账。

参 考 文 献

[1] 金秀梅.供应链应收账款融资决策分析[J].时代经贸，2013.

[2] 鲁其辉，曾利飞，周伟华.供应链应收账款融资决策分析与价值研究[J].管理科学学，2012.

[3] 吕明亮，穆慧云，吕文元.企业信用风险影响因素研究[J].2010.

[4] 王璟.企业应收账款风险防范及管理[J].冶金财会，2009.