企业战略转型期的应收账款风险及管控

王靓

摘要：企业在战略转型期，面临更多市场竞争的同时，财务管理也面临更多挑战。作为财务管理中重要内容的应收账款应建立更有效的管控制度加强应收账款风险管理。基于这种认识，本文对战略转型期的应收账款风险展开了分析，根据风险表现和风险成因，本文又对风险的管控问题展开了探讨，以期为关注这一话题的人们提供参考。

关键词：战略转型期；应收账款；风险；管控

在战略转型期，为获得更强的市场竞争力，国内多数企业都开始采用商业信用推动商品或服务销售，扩大市场份额的同时给企业带来了大量的应收账款。而应收账款风险的产生，不仅降低了企业的资金利用率，对企业的健康发展也产生了影响。因此，管理者还应认识到应收账款风险控制的重要性，并且寻求途径加强风险管控，以确保企业能够取得可持续的发展。

一、战略转型期应收账款风险控制的重要性

在商业环境、社会环境统统发生变化的情况下，转型期企业的财务管理内容也发生变化，过去存在于企业财务风险防范方面的问题暴露出来。企业采用了更多的信用方式增强市场扩张能力，导致应收账款增大。据有关调查，国内企业应收账款占流动资金的50%以上[1]。应收账款容易导致坏账呆账的出现，使企业承受较大的财务风险。尤其受经济下行趋势的冲击，一些企业面临着停产和倒闭风险，更导致了坏账形成的可能性的不断增大。面临这一趋势，企业加强应收账款风险管控，才能确保资金使用效率的提升，从而在战略转型期到来时取得可持续的发展。

二、企业战略转型期的应收账款风险表现及成因

（一）应收账款风险表现

为研究应收账款的风险表现问题，本文以转型期A公司为例，对其近三年面临的应收账款风险展开了分析。

1.企业经营业绩失真

如下表1所示，该企业正处在战略转型阶段，为争取更多合作伙伴，对贸易伙伴给予了更多的信用条件。近三年的销售收入不断增加，从指标上看收入2014比2013增长165%，经营增长势头很好。但从应收账款指标看应收账款2014比2013增长了269%，应收账款占流动资产的比例也从36%上涨到63%。应收账款的大量存在，导致公司账面的销售收入虚增，企业经营成果遭到夸大[2]，企业财务管理会出现会计失真问题。一旦应收账款形成坏账，就会导致企业实际资产遭受损失，继而导致企业财务状况持续恶化。

2.企业资金链断裂

从该公司的应收账款特性上来看，公司应收账款金额较大，账龄也较长。而只要应收账款的账龄在1年以上，就会给企业运营带来不良的影响。通过分析发现，受传统文化的影响，该企业更注重与客户合作关系的建立，在客户催款管理方面能力较弱，以至于导致该公司应收账款具有较长的账龄。但是，开展信用销售导致企业大量流动资金被应收账款占用，同时企业需要为赊销收入缴纳税金。在这种情况下，企业现金流出将不断加快，但是现金流入速度将越来越慢，从而导致企业营业周期的延长。而在非生产环节上沉淀大量资金，容易导致企业资金链断裂，继而不利于企业的经营壮大。

3.企业成本性风险增加

从该公司公司的坏账率上来看，该企业2015年在1年以内应收账款余额为2164万元，坏账准备金额为108万。而1-3年内的应收账款余额为2717万元，坏账准备金为336万元。另外，公司3年以上的应收账款余额为530万元，坏账准备金为106万元。A公司应收账款的60%已经超出1年账龄，以至于公司较难进行资金回收，其产生坏账的几率较高，容易给公司带来较大的损失。而在这种情况下，企业原本能够用于生成的资金将被应收账款占用，所以企业将失去利用资金盈利的机会，继而导致企业机会成本的增加[3]。同时，企业需要花费一定的人力、物力进行应收账款的催收，所以将导致企业营运成本增加。最后，为实现持续经营，企业需要筹集资金进行生产，并且会因此产生用资费用和筹资费用，继而导致企业成本性风险不断增加。

（二）应收账款风险成因

1.外部原因

应收账款风险的形成，与企业所处的外部环境有着直接的关系。目前，我国正处在结构调整期，经济态势持续下行，从而导致市场竞争越发激烈。面对这种经济形势，不具有行业优势地位的企业为保有及扩大市场占有率不得不将赊销当成是扩大企业产品销售的重要手段。然而，目前我国缺乏健全的征信体系，出台的政策制度中有关企业信用监督的内容较少[3]。国内客户信用度较差，赊销的账款数目较大。一旦出现资金周转危机，就会导致企业面临信用危机和支付危机。

2.内部原因

从企业经营的内部原因上来看，国内大多数企业并未建立应收账款控制制度，以至于无法及时完成债款的追缴。在产品销售的过程中，企业并未完成客户信用的调查，以至于未能采取恰当的销售策略，继而导致销售款无法及时收回，甚至直接导致企业遭受欺诈。完成产品销售后，企业又未能进行市场变化的准确预测，未能做好销售渠道的管理。在这种情况下，销售人员为追求利益采取了赊销手段，却并未重视应收账款的回收问题，继而最终导致企业的利益遭受了损失。

三、战略转型期应收账款的风险管控

在战略转型期，企业应从事前、事中、事后三个方面构建应收账款管理体系实现规避赊销为企业带来的风险。

（一）应收账款风险的事前控制

为实现应收账款的事前控制，企业应在财务管理部门设立信用管理部门，为客户建立信用档案，并负责分析信用风险和制定信用额度。通过交易、营运和财务等方面完成客户信息的收集，对客户的经济实力和付款能力展开科学评价，从而通过实现客户信用等级划分完成客户的分类管理[4]。此外，还要完善应收账款内部控制制度，如合同的订立规范，赊销的授权及大额赊销的审批制度等。对销售人员绩效考核制度等制度细化和完善，同时进行ERP系统的引入，利用系统对应收账款各方面的信息记录和查询，为应收账款的事中和事后控制提供多方面的数据支持。

（二）应收账款风险的事中控制

在赊销合同签订完成后，企业需要安排销售部门、信用管理部门和会计部门联合进行赊账客户的动态管理，以便在账款回收前加强应收账款风险管控。信用管理部门在关注客户信息时，一旦发现客户的经营状况出现异常，就要通知会计部门和销售部门催收账款。此外，每隔一段时间，会计部门应向客户寄送账单，以便与客户确认还款期限和数额等内容。根据信用部门提供的信息，销售人员则需要提前进行账款催收，以降低坏账损失的发生概率[5]。在与客户接触的过程中，销售人员应完成客户最新信息的收集，以便加强客户的动态管理。

（三）应收账款风险的事后控制

在赊销合同规定的款项收回时间到期后，如果款项无法收回，还要采取事后控制措施做好坏账损失的处理。一方面，需要明确财务部门和销售部门的催收管理责任，要求销售部门负责进行账款催收管理，而财务部门则需要加强应收账款的控制和考核，并且提出相应的审核处理意见。另一方面，企业需要加强应收账款风险程度分析，并按照账龄进行分类管理，然后建立坏账准备制度降低其风险程度，从而减小坏账形成对企业发展的不良影响。

四、结论

在战略转型时期，企业面临诸多外部挑战，内部还应加强应收账款风险的管控，以便使企业的资金得到高效利用。在此基础上，企业才能够提升自身的核心竞争能力，从而顺利完成转型过渡。

参考文献：

[1]范宝营.公司管控视角下应收账款风险管理体系建设研究[J].中国煤炭，2013，12：16-18+51.

[2]张国明，李存英.企业应收账款内部控制方法研究[J].财会研究，2011，24：60-62.

[3]范浙宁.探析中小企业应收账款风险管理及其防范[J].财经界（学术版），2014，24：86-87.

[4]冯景秋.应收账款风险分析及防范措施[J].中外企业家，2014，02：11-14.

[5]黄玮.应收账款的风险控制实例分析[J].现代商贸工业，2012，05：122-124.