试论会计电算化内部控制存在的问题及策略

韩兰英

摘要：会计电算化系统的广泛应用，使会计工作方式产生了根本性的变化，与传统的手工做账方式相比，会计电算化具有手工做账难以比拟的优势。会计电算化的广泛应用增加了单位效益，但是在会计管理工作的内部控制法，一直都存在着一些需要解决的问题。例如：数据信息的输入失误问题、计算机及软件的操作不当问题、数据信息的安全性问题、电算化系统维护问题等，本文对此进行了重点分析并提出了加强会计电算化内部控制的对

策措施。

关键词：会计电算化；内部控制；问题；对策

会计电算化通过利用计算机等现代化的操作工具以及网络技术，在很大程度上减轻了会计人员的日常工作量，极大地提高了会计工作效率和工作质量。但是，会计电算化存在内部控制方面的诸多问题，例如操作失误容易造成数据信息输入错误、电子化工作模式使数据信息极易被修改、内部控制制度不完善导致管理工作存在漏洞等。这就需要认真分析问题产生的原因，建立健全会计电算化内部控制制度，不断增强内部控制措施的有效性，使会计电算化的应用在发展中得到完善。

一、会计电算化内部控制中存在的主要问题分析

（一）操作不当等原因导致数据输入错误问题极易发生

会计电算化虽然大大提高了会计工作效率，增强了多种数据信息的集中化综合处理能力，计算机技术的应用提高了会计工作的自动化水平，满足了各个单位特别是企业单位会计工作量大的实际需求。但是，会计电算化涉及到计算机等现代化工具的应用，在数据信息的输入过程中，稍有不慎就会出现错误操作的现象，导致数据信息输入错误，给会计工作质量的提高埋下隐患，因此会产生一连串的数据计算错误，导致相关的明细账目和会计报表失真，这是输入操作不慎造成的。另外，现代会计工作的电算化通常会涉及到网络传输作业，通过虚拟的数据网络传输模式，虽然加快了数据传输速度，实现了数据信息的快速共享，但是一旦存在错误的数据信息通过网络进行传播共享，就会很快放大错误造成的后果，给会计工作造成极大的负面影响。

（二）电子化输入方式使数据信息的安全性存在诸多隐患

会计工作需要在安全的条件下进行，会计数据通常是一个单位非常重要的信息，需要坚持一定的保密性工作原则。但是，计算机系统往往存在漏洞，网络技术的应用在方便传输的同时，也存在很大的安全隐患。会计电算化的财务工作软件系统虽然采取一定的加密措施，但是仅仅是为了防止盗版软件的出现而设置的，用户的会计数据安全则缺乏相应的保障，用户在使用软件系统的过程中，其输入的数据信息则没有足够的安全性保密措施，会计工作涉及的数据信息大都存放在数据库中，而这种数据库则通常是一种开放的形态，很容易会被人为的进行更改。了解数据库工作原理及相关操作步骤的人，能够利用计算机网络轻松地进人数据库系统进行查看，甚至进行非法篡改等操作。

（三）缺乏完善的会计电算化内部控制制度

我国对会计电算化的应用做出了明确的规定，只有符合国家设定的条件和标准的企业，才可以被批准应用会计电算化技术及系统。被批准使用会计电算化的企业需要到当地的财政部门进行资格审查和审批，按照相关程序取得合法的使用资质。由于会计电算化涉及到互联网的使用，因此企业还需要通过公安部门的注册登记和审批，在公安部门的监管下安全使用网络系统。被批准使用会计电算化的企业还需要建立一套完善的电算化管理工作制度，在制度体系的约束下开展工作。但是，当前的实际情况往往是很多制度执行不到位，一些单位并不符合实施电算化的条件，但是却取得了会计电算化的使用许可；有的单位缺乏完善的会计电算化工作制度，或者是制度落实不到位，没有发挥真正的作用。

二、解决会计电算化内部控制问题的对策措施

（一）建立健全会计电算化内部管理工作制度

对于实施会计电算化的企业单位，我国进行了明确的规定，要求企业建立完善的会计电算化操作管理工作机制，引进专业的会计工作人员进行电算化操作，对于进入操作系统的会计工作人员，不仅要掌握会计电算化应用知识，而且要熟悉并依据操作规范开展工作，其操作行为必须在相关制度规范的约束下进行，对于没有授予的权限则不得进行违规操作。企业单位要加强会计电算化的内部控制与管理，以严格的制度来约束工作人员的行为，要在企业内部树立依规操作意识，认真监督各項操作管理工作制度的落实，确保会计电算化操作系统的安全使用。

（二）制定软件的操作职责和权限

会计电算化的软件系统通常具有专业性特征，一般都会具有一定的加密型并设有用户使用与管理功能，可以根据需要对用户的使用权限进行设置，因此其操作功能存在一定的区别，可以通过设定软件的职责权限，来安排操作人员的职责分工，明确不同的权限区别，确保各部门权责明确，形成一套完整的会计管理系统。

（三）采取相关制约措施保证数据输人的准确性

对于会计电算化系统要制定必要的规定，例如：要求所有原始及记账凭证必须经过相关的审核签章后，才可以被允许输人会计电算化系统之中。在电算化系统内部实行不同级别的用户权限，对不同用户授予不同的权限。联网的系统应该采取必要的防护措施，防止病毒和黑客的入侵，加强电算化网络软件的功能设计，增加软件自身的安全及权限设置功能。对于重要的会计数据要采取多级备份措施，以免数据信息一旦丢失后给会计工作造成不必要的麻烦。

三、结语

现代计算机技术的发展推动了会计电算化的形成，彻底改变了过去那种传统的会计工作方法及其管理模式，随着网络信息技术的进一步发展，网络会计作为一种新生事物，推动了会计行业的现代化发展步伐。在企事业单位的财务管理工作中，会计电算化的广泛应用，在很大程度上促进了财会工作效率的提升，实现了财务管理的现代化和科学化。

参考文献：

[1]赵文红.论会计电算化系统内部控制的问题与对策[J].致富时代：下半月，2012（1）.

[2]周静.关于企业会计电算化内部控制的思考[J].现代企业文化，2012（5）.

（作者单位：北京铁路局邯郸站）