大 型集团公司预算考核机制改进研究

戚玉保

摘 要：引进多个代理人的约束机制，需要依据大型企业的特征和管理需求，改进探讨当下激励报酬模型，是在控制预算松弛的现象，创立适合高效率的预算考核激发奖励机制，为大型集团公司企业提供管理建设性意见。

关键词：大型集团公司 预算考核机制 改进措施

中图分类号：F069 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（a）-071-02

预算管理在大型集团企业的管理中一直发挥着控制和激励的重要作用。如果只是从大型集团的所有激励机制上分析，为了能实现集团在经营中的劳动力、资金以及每一项物质资源的最优配置。集团预算管理应该维持同集团战略发展目标的战略一致性，特别是对于大中型企业公司来说，根据企业的层级、市场环境以及经济业务的日渐繁复且多元，当下以前传统的预算激励机制存在不少没有发挥效力的问题，造成大型集团内部的预算一度松散无度，因而集团的发展速度也受到不同程度的制约，集团企业的创新和持续改革的能力受到了打击。依据企业发展现况实施预算考核激励机制的完善和改进，保障了中大型企业预算管理工作考核激发奖励机制，才可以有效地发挥集团企业内部预算管理激发奖励机制的重大作用。

1 预算考核的概念

预算考核属于预算控制过程中的一个重要组成部分，既是通过对企业内部各级预算责任中心预算执行结果的考核，又是管理人员对经营者实行的一种有效的激励与约束方式。预算考核包含两方面内容：第一，评价企业经营的业绩，是健全优化整个利润预算管理体系的有效手段；第二，对预算执行人员的考核和对其业绩的客观评价，是实现预算约束和激励作用的必要手段。

2 预算考核机制的重要作用

（1）预算考核的终极目的是要确定预算的目标，并全面保障预算目标得以完成。预算目标确定并通过逐级细化分解后，预算目标就成为企业所有工作的重中之重，具备非常强的约束力。在预算的执行过程中，经营人员对预算的执行情况和预算差异要进行适时确认，第一时间防止资源管理上的浪费并纠正执行中的误差，并对下一阶段的预算工作以及公司经营活动的改进提出建设性建议，是优化预算管理机制的重要措施。

（2）预算考核是评价预算执行人员业绩的关键凭证。预算目标的逐级分解细化，使集团中的全体员工都设定各自的目标，这种预算目标和执行中的经济活动在时间上保持一致，其经营环境以及条件也类似，比较预算目标和执行人员的实际业绩，评价执行人员的业绩，明确责任，奖惩分明，能全面发挥出预算管理的促进作用，它是完成预算约束以及激励作用的关键手段。

（3）预算考核机制能使得预算执行人员的责任感以及成就感增强。预算考核机制具备非常强的激励作用，通过预算考核对管理人员的工作业绩给予肯定，这是集团对管理工作业绩的肯定，把业绩与奖惩制度相结合，将有效提升管理人员的责任感和成就感，进而激发出管理人员的工作积极性。

（4）科学周密的预算考核机制是预算管理全面有效执行的有力保障。在集团预算管理基础上建立考核机制，即是对预算管理成果的升华，同时也是对预算管理的最有效的执行保障。

3 大中型集团公司预算松弛现象严重

企业未来很长一段时间内的战略发展主要靠中大型集团企业的预算的支撑。所以，为了让企业的发展能紧紧跟住规划的脚步，需要保证该段时间内企业发展目标任务的最终实现，需要积极将企业预算的执行工作做到位，使预算在考核激发的奖励机制中表现出应有作用。伴随市场经常日趋白热化的大环境，大中型公司俨然已成为大型集团未来发展的方向。但是，伴随公司化和企业规模化不断推进，大型集团在资本扩展和经济业务增长方面以及其内部众多方向的发展都使得集团未来发展会面临极大的挑战。从预算管理这方面看，大型集团几乎都存在个别预算组织工作效果欠佳、预算管理的环节纰漏百出，流程受阻、预算和执行力存在较大距离等诸多问题，进一步造成大型集团企业出现程度不一，预算松散等难题，也表明出预算激发奖励考核机制并没能发挥应有的效用。

当下正是集团内部层级分化日益严重时，进而造成预算的制定以及归化位于集团各个部门间的相互制衡中，这也就导致中大型集团企业的预算如此散乱的关键诱因之一。企业的预算制度大多数都是每一个部门的下属级别单位，最早前编制出的预算呈交到公司总部，然后由总部完成整合与审核工作，总部依据上面主管部门下发的预算指标来制定一整年的预算，来切实完成企业中所有财务指标能与预定的指标完全吻合或无限接近。但是，因为大中型企业公司的经营特点，在总部制定预算时通常要综合目前和以往的數据统计，造成最终预算目标与企业真实的运营情况和战略目标的决策完全不符。因此，要解决大型集团企业内部中出现的预算散乱的问题，提高企业整体预算的管理工作效率，改善并优化当下的预算考核和激发奖励机制，能为集团预算的执行和落实提供强有力的保障。

4 大中型集团公司预算考核激励机制中的缺点分析

4.1 编制预算时公司及各部门、下属单位存在激励冲突

规划的工作和预算管理工作这两项都对大型企业集团的发展有着极其重要的意义。参与企业的规划的工作人员借助于设定的预算，给下属部门和其他分公司制造一些压力，敦促其在企业的平常生产以及市场业务之中发现自身的价值，进一步有效推动企业的全面快速发展。通常企业也都会遵循预算中的指标核定出考核结果，然后与集团下属公司以及所有部门的职员的薪酬、奖金等直接挂钩。因而，为争取到一个更容易完成的预算目标，保障预算考查时收获一个实力比较雄厚且下级部门、分公司和生产部门都是有意藏着真实能力的企业，从此获得一个相对来说更低的目标。长时间以来，企业在整顿和发展上总是频繁出现预算散乱的问题，在某种程度上严重阻碍了一个集团未来的可持续性发展。

4.2 预算执行人员对财务现状的人为操控

在大中型集团企业总部和下属部门预算编制和执行管理者中的对弈问题之中同样出现预算松弛的现象。下属公司作为大中型集团企业的一员，在未来前途上应该和总部的规划目标以及总体战略走向维持深度的控制。然而，一部分下属公司的运营和领导为了保证在这一次预算和下一回的预算规划中获得更多的资金注入和资源投放，保证实现比较好完成的预算标准，集团分公司领导者会对公司企业的财务情况进行干预操控。

4.3 预算编制组织方式无法快速适应市场等外部环境变化

一般集团公司通常都是从当年的9～10月份开始启动明年的的考核预算，但因为集团组织过于庞大、流程也相对复杂，经过逐级发文下达到基层预算编制单位再启动预算编制到自下而上的逐级编制、审核和反复论证，到集团公司整合加工出集团预算的初级形态，这样一轮后差不多已到年关，通过集团决策领导层的讨论决定，最终预算的目标经层层分解下达到基层预算组织差不多又要经历三四个月，而在这个过程中无论是市场、原材料价格，还是大的经济环境都有可能出现巨大的变化。所以，经常造成公司年度预算考核目标是在特定限制条件下进行的预算，而不是基于市场实际情况的预算，市场的应变能力较为缺乏，预算的指导性、领先性、合理性也将被大打折扣。除此之外，每一个负其责的模块化管理方式在预算中无法切实得到合理整合，在部门间缺乏合理地沟通和协调的情况下，集团的预算考核机制在逻辑上难以实现真正的协调统一，可能还会存在诸多矛盾，财务预算无法全面真实的对预算结果进行直观反映。

5 预算考核标准中非财务指标尚未被考量

大型集团公司由于管理构造上的松弛过程使集团的固定经营以及生产情况总依赖集团企业固定时间内的利润额度、投资报酬比例等收支情况为依据。但是预算的标准在某种意义上不属于财务属性，比如公司的服务质量、产品以及生产效率、客户的满意度等都不是公司经济业务中一些非财务标准。集团完成预算考核时，完全没有对非财务目标的考查进行和量化，造成预算考核时非财务标准很难起到激励基层职工的有效作用，使预算考核结果的合理性及公平性得到了减少。

6 大中型集团公司预算考核激励方法改进

6.1 贯彻落实预算责任的主体，分解预算责任目标

大型集团公司在执行预算考核和激励机制中一定要尽力做到务实，并且始终以市场经营为导向，把集团的战略趋势设定为最终的目标，坚持实际立足于生产及各项经济业务，长久作用并且不停改进。因而，集团最初应该做到对生产经营活动加大监督力度以及管理，才能确保集团预算考核激发奖励机制的有效性。强烈抵制预算管理的不彻底，把集团的预算管理规划依照一定的时间实行目标责任的分批进行瓦解。通过预算目标和责任的分解工作，为了把预算规划和考核的工作下发到集团下属部门和分公司中，可通过责任的分解及预算目标等工作完成。监督各分公司和生产部门明确责任部门、制定标准并且实行奖罚制度，从而实现预算管理，提升整体利益的目的。

6.2 联合确定基数法的引入

为了加强实现大中型集团公司战略目标的分批进行瓦解，使集团预算考核激励工作更方便地实施，为了保障集团公司的战略目标能順利达到，可在制定预算管理机制时运用联合确定基数法。借助于创立联合确实基数法为根本的预算考核指标体系，为了完成上级确定基数，奖惩机制的预算考查审核办法是根据各单位实际完成数量和基数的上下波动不同来设定。设定预算考核标准是因为使用联合确定基数法的模式对企业的预算标准进行选择、整合以及设定。为了实现更整体地提升集团的预算治理和运营，结合确定基数方法的运用，集团的预算考核和激奖工作能够同一时间列进非财务和财务双重指标。

6.3 运用多种正向激励方式的考核机制

针对大型集团公司的预算考核标准和激发奖励制度，要严格考核下级多家分公司的预算部门。实施直观的积极奖励，实行预算目标的个人化，使企业预算目标能具体责任到集团下属的具体部门和个人，从而可以激励全体职工的创造性与积极性，来进一步提升公司的整体活力。在集团预算考核奖罚之中要采取正向激发奖励为主的考核办法，实施严格的奖励，标准惩治为主的激发奖励机制，通过物质奖励、金钱奖励、旅游奖励等多种方式，集团的预算标准奖励被落实到各个部门及岗位上，对基层员工起到了直接的考核与激励作用。

7 结语

由上文所述，紧跟市场经济全面发展的步伐，瞬息万变的市场大环境给大型企业集团的未来发展带来前所未有的挑战。预算管理工作能够有助于集团在此次的大环境中顺利进行资源的优化配置，将成本控制在合理范围并对营销进行规范科学的治理。预算管理之于集团也有更为明显的激励作用。所以正确分析目前大型企业集团中预算考核激发奖励机制的弊端，在多样化的市场中不断创造和改善集团预算监管考察核实激发奖励机制将这一项作为大型企业集团提升预算管理工作的关键。

参考文献

[1] 龚巧莉.基于战略管理会计视角的公司绩效评价指标体系探讨[J].财会通讯，2010（20）.

[2] 徐文学，汪涛.创业板上市公司绩效评价体系的构建[J].商业会计，2010（16）.

[3] 姜丽.企业员工绩效考核体系的构建与实践[J].人力资源管理， 2013（01）.