中小企业应收账款存在的问题和对策探讨

文 / 吕宁,山东大学管理学院研修

中小企业应收账款存在的问题和对策探讨

文 / 吕宁,山东大学管理学院研修

中小企业无论在资产规模、人员规模和经营范围来说都是比较小的经济组织。随着经济水平的发展，国家经济结构的转型升级，中小企业是实施大众创业，万众创新的重要途径，但在中小企业发展过程中，面临着物料成本、人工成本等成本费用提高，造成利润的减少，收入不能及时变现，大量以应收账款等形式存在，造成资金流的紧张，因此中小企业有必要加强应收账款的管理。

1 应收账款管理存在的问题

1.1 企业缺乏风险观念和内部协调

大部分中小企业以追求利润最大化为目标，主要是为了抢占市场份额，增长企业的销售业绩。在企业扩展销售市场，加大销售范围的同时，缺乏基本的风险观念。销售部门为了完成和提高销售业绩，必须大量运用商业折扣、商业信用等手段进行促销，对逾期没有收回的应收账款能否收回，何时收回，收回的金额多少等都不确定。企业销售的产品，未能及时与财务部门沟通联系，及时对销售产品进行账务处理，进一步延长了应收账款的时间。

1.2 企已支付尾款不健全

中小企业相对于大企业来说，营运规模较小，处于对成本支出方面的考虑，缺乏完善的公司治理结构，往往不会对应收账款管理专门设岗管理，常常会忽略应收账款管理办法等制度建设。这造成了一些中小企业没有有效措施的进行应收账款的追款，造成了应收账款的积压，同时，企业对应收账款收缴的职责不清，部门和人员之间沟通协调不畅，造成了回款不能及时收回，对企业长远发展形成一定影响。

1.3 企业缺乏必要的合同管理

中小企业平时在运营过程中，缺乏对合同管理的重视。平时销售人员或者企业负责人在谈生意的过程中有的是与客户口头达成的协议，并没有形成正式的纸质文件加以确认。有的虽然签署了合同，但是缺乏完整的内容和形式，从而缺乏必要的合同效力。

1.4 对客户缺乏必要的资质调查

企业在扩展销售范围的时候，往往利用赊销模式进行销售进而提高销售业绩。但在提高销售业绩的同时，常常会忽略对客户所在单位的营运规模、还款能力、信用状况的了解，如果客户的资金流同样很紧张的，一旦出现资金流断裂的问题，销售方很难及时收回货款，同样会造成应收账款的积压。

2 制定的对策措施

2.1 加强公司内部治理结构和基础制度建设

2.1.1 为了使应收账款能够完整、准确、及时的收回，公司应完善内部治理结构。建立专门的应收账款的管理机构，配备相应的岗位人员，而且梳理好与其它部门之间的业务往来流程，以及规定各岗位人员职责极其相关负责人员。在公司内部合理设置财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应该按照相互牵制的原则合理安排从销售到产品出库的流程，必须要有财务部门的参与，以便于进行监督管理。

2.1.2 应在公司内部加强基础规章制度的建设工作，提高风险意识，建立企业内部风险管理体系。制定应收账款风险管理的意见，文件，企业要在广泛征求意见的基础上制定应收账款的风险管理制度，使应收账款的管理制度化、规范化。建立一个比较严密的应收账款内部控系统，形成一个比较完整的预警机制，全面的风险评估，一旦发生应收账款的逾期，管理人员能够及时采取行之有效的措施。加强内部人员的培训，对销售相关人员进行合同以及工作流程、发票知识等业务培训，并制定相应的激励措施，通过对应收账款收回情况对员工进行激励，提高员工对应收账款的积极性。

2.2 建立客户动态资信管理系统

企业根据实际情况，应当设置专门的信用资信管理部门对客户进行风险管理，动态监督重要客户，全面掌握客户的资信情况，建立客户资信档案，并根据收集到的信息进行动态管理。企业在对客户进行资信情况评价时应遵集中性原则、控制授信总额原则 、“一笔一清”原则、新客户不授信原则、定期更新原则。

2.3 制定科学的信用政策，对客户进行正确的信用评估

在企业销售与客户接触时，应由公司的销售人员对客户的企业信息、财务报表、信用评级评估报告、以往的交易信息等评估其品德、能力、资本、担保、条件等资信情况进行调研工作，并每年进行评估，通过评估确定是否进行赊销交易、交易额度的大小、付款的期限、结算方式等，并积极配合企业相关部门做好应收账款的回收工作。

2.4 加强企业销售合同管理

企业在销售产品前，应该与客户签订销售合同，并尽可能在合同中设置有利于企业的一些保护性条款。企业所签订的销售合同必须符合国家的有关法律、法规的规定，主要包括购销双方名称、销售产品或项目名称、付款期限、结算方式、解决纠纷方式、销售日期等。合同签订后，企业销售人员应分别交信用负责人员、财务人员、销售部门各留存一份，对合同的执行情况加强管理，确保款项的及时回收。

2.5 加强企业应收账款的成本管理

企业应充分考虑应收账款回收的成本问题，它是否会给企业损失及损失的大小。应该适当选择采取信用、委托收款等方式尽快收回欠款, 尽可能减少应收账款款在企业各环节造成的损失，加快资金周转。应收账款融资就是一种比较好的信用方式，企业将其应收账款按照约定的条件转让给商业银行而提前获得款项的一种融资活动，企业通过将应收账款的债权交给银行作为抵押，提前获得银行注入的资金流，银行保留对购货方应收账款追索的权利，保证了销售单位的资金流。

中小企业的应收账款的管理任重道远，在企业发展的过程中会不断出现新的问题，企业只有采取有效的措施，建立科学的防范机制，才能增加销售收入的同时，有效及时的收回应收账款，保证公司的现金流的充足。同时，中小企业的管理者要创新思维观念，对应收账款问题要足够的重视，在产品质量、技术含量方面下工夫，提高公司产品的市场竞争力和产品创新性，在市场中占有主动地位位，能够自主选择合作伙伴并稳定合作关系，尽量减少应收账款的发生。随着国家对中小企业日益重视，中小企业如雨后春笋般增长迅速，我国的信用体系也在逐步的推广和普及，在借鉴发达国家的先进的技术和管理经验的基础上，针对每个中小企业的特点独创适合自己的应收账款发展模式，就能够减少和控制应收账款逾期的损失，使企业能够健康长远发展。

[1]曹虓虓,企业应收账款管理存在的问题及对策,商业经济2014（2）

[2]冯 浩,冯倩雯,中小企业内部控制问题与对策,财会通讯2016（22）

[3]凌辉贤,巧用应收账款融资.民营经济报2004（4）