民营企业上市前财务管理研究

王章逸+邓俊

【摘要】民营企业在上市前要经过股份制改造，股份制改造对企业的财务管理规范方面提出了更高的要求。而企业财务管理方面存在的诸多问题也是阻碍民营企业上市的重要原因，如财务核算不规范和财务人员综合素质不高等。本文针对这些问题提出了一些可行性建议，如减少家族式管理模式的影响，建立新型的现代管理模式、加强内部控制建设、提高财务人员综合素质，以适应股份制改造的财务规范要求、提高管理人员的财务管理意识和法制观念等。

【关键词】财务管理 民营企业 上市公司

一、完善现有的财务管理体系，为财务核算提供充实的依据

要保证企业财务管理能够在上市之后尽快适应新的证券及资本市场的大环境，企业的相关财务管理人员需要在上市之前对现有的财务管理制度体系进行从新的构建与调整，认真学习上市公司的相关业务常识与政策制度，结合上市公司的运作需求，制定出与上市公司财务工作相符的财务管理制度，切实为企业的管理及决策以及财务管理的规范性等提供最基础的制度保障。

二、按上市公司的要求，设置账簿，披露财务信息

（1）收入管理方面上市公司的收入主要有主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入及补贴收入五项，管理的重点应该是前三项，管理的内容应该是正反两个方面。正的方面讲，要按企业会计制度真实反映收入。一般来讲，不真实反映收入的行为有几种情况：一是公司的业绩比较好，怕基数过高，年底决算时甩出一块收入；二是出于避税目的将主营业务收入转换为其他业务收入，将租赁收入操作为联营收入；三是由于某种因素与客户所签订的合同显失公允，标的远远低于实际收入，使公司的效益流失。解决上述问题财务部门重任在肩。反的方面讲，主要是防止利用虚假手段多反映收入包装利润。

（2）一些企业为调节利润，一般虚构，增加成本或支出，但专业人士看来，一般都很明白。所以，人为的调节只会降低企业的信誉，往往适得其反。目前生产经营企业的经营费用、管理费用、财务费用三项开支占成本的20%--30%之间，强化这部分费用管理，既是挖潜增收，提高效益的有效途经，又是降低产品（服务）成本，提高竞争力的制胜法宝。首先应对企业费用实行预算管理，在制定预算时，应分清不变费用和可变费用。

（3）项目核算方面研发机构的项目支出管理方面，除按照国家高新技术企业的要求设置账目外，其核算内容一定要完善，要按照项目情况核算实际业务内容。对于需要划分的项目，一定要按照明确的比例进行划分。

三、加强财务队伍建设，实现财务人员由专业技能型向综合型转变

按照证券交易所的规定，公司上市要经过股份制改造，审计，上市辅导，申请文件的制作、申报、审核，最终发行上市几个阶段。在这一个漫长而复杂的过程中，任何一个环节出现问题，都将使整个上市过程受到影响，甚至上市失败。企业之前为上市所付出的所有费用都将变为沉没成本。三年真实规范的财务报表的出具，标准会计制度的建立对于民营企业的财务人员是一个学习与挑战的过程。同时，会计专业人员的素质对会计信息质量会产生比较重要的影响。市场经济的发展、新生事物的不断涌现，股份制、证券、期货、税收等领域的不断推新，新出台的政策、制度、法规需要会计人员尽快学习和掌握，只有不断学习才能适应经济快速发展的需要。作为会计人员，都必须具备终生学习的精神和能力。随着现代各种知识更新速度的不断加快，会计专业知识不断更新，知识架构不断调整，会计人员的管理职能也在不断地深化发展，事实上，会计人员的知识更新，不但是社会经济的发展需要，对于个人的发展也是非常必要的，只有不断的更新知識观念，才能与时俱进。

四、提高管理人员财务管理意识并加强法制观念

众多的企业兴衰的失败教训告诉我们，企业只有充分重视了财务管理，才能获得良好收益和健康快速的发展，财务管理的好坏直接决定了企业的兴衰和快速的发展，所以应引起企业的管理者的充分重视，牢固的树立起以企业财务管理为核心的管理理念，并将财务管理工作贯穿于企业日常工作的各个环节。但许多民营企业的管理者并不能充分认识财务管理的核心地位，不能充分认识财务管理在企业发展中的重要角色和作用。其实会计记账的职能是完成其他职能的基础，记账是一个收集数据的过程，只有收集了完整的、正确的资料才能更进一步的进行各种分析。

五、普及财务基础知识，构建财务人员在企业内的地位

财务部门虽然是个职能部门，但财务工作有其承上启下的作用。宣传好财务知识，可以更好地保障财务工作的有效开展。广泛宣传党和国家的财经法纪法规，能提高员工遵纪守法的自觉性，改变原来那种认为执行财经纪律，遵守财经法规是会计人员的事的错误认识，使法人代表自觉执行财经法规，严格把关，在签批有关财务收支一类的款项时能做到不乱签字、乱批条，并自觉接受会计监督，并且企业领导贯彻执行财务制度要比会计人员的效果大得多。企业财务管理的基本目标应以企业的生存为目标、以利润最大化为目标、以企业价值最大化为目标。如果不能有效的提高财务管理质量或提供虚假的会计信息，必然会付出惨痛的代价，在激烈的市场竞争中败下阵来。提高质量、提高效率、改善管理，是民营企业的立身之本。

六、财务顾问在民营上市企业的作用不容忽视

我们要看到，企业用高薪招聘的财务顾问，往往可以协助公司进行上市前的一系列准备工作，如资产重组、账目梳理，协助企业选择合适的中介机构，就各种中介机构（如会计师事务所、律师事务所等）提供的专业意见发表参考意见，参与制订上市方案，可见，财务顾问是企业上市过程中作用是不容忽视的。

参考文献：

[1]叶文明.论企业会计法律责任风险的把握[J].现代营销（学苑版），2011，（16）.

[2]蓝粟山.企业上市前财务规范化管理的建议[J].经济研究导刊，2012，（26）.