探讨“营改增”对企业财务管理的影响及解决策略

赵振云

摘 要 随着世界经济大发展，企业之间的竞争也越发激烈，竞争的全球化使我国的企业在新时代的大环境下，面临着重大的挑战与机遇。在这种情况下，我国政府要把提高企业竞争力作为经济体制改革的目标，在企业内部坚持消除垄断原则，更好地使企业达到一种良性的发展，使我们国家的税收制度更加健全与完备。在此基础上，“营改增”制度的出台显得十分必要，这是一项十分重大的举措，这项制度就是把以往应纳的营业税项目改成增值税。本文就“营改增”这项举措的实际作用、对企业财务制度管理产生的一系列影响等做出阐释，并就“营改增”制度下如何加强企业财务管理提出了相应的解决策略。

关键词 “营改增”制度 财务管理 解决策略 作用

一、“营改增”的具体概念及其发展与实施

（一）“营改增”制度的具体概念

国家税务改革中的一项重大内容就是“营改增”制度的实行，这也是税务工作的变革中一项伟大的改变与举措。增值税能减轻重复纳税现象的发生，比如服务业就占有很大优势，但是“营改增”制度开展后，也无形中对中小企业内部的财务工作带来了很大影响。“营改增”的出现作为一种十分有效的途径，主要表现在对小型企业进行扶持，同时对企业税率进行有效调控。“营改增”的实行意在减少企业税负，减轻企业所要面临的一些压力，简化重复纳税的相关环节，增强企业运营过程中的稳定性，对企业的发展意义重大。

（二）“营改增”的发展与实施

“营改增”是由国务院及国家财政部于2011年批准实行的，2012年在全国范围内实施。“营改增”政策作为国家政府对于企业税务调控中的重大举措，“营改增”政策制度从试点到开展实施，一直以来都是社会各界关注的重点。其最开始是在服务业以及运输业试点运行，之后才向社会各行业推行，伴随着试点范围的不断加大，相应的制度也在进一步完善。社会性转变是“营改增”政策的本质所在，国家税务改革与发展当中，“营改增”已成为了必然趋势。因此，企业想要更好、更深层次地持續发展，必须结合自身特点，在此背景之下，认清大形势，快速地掌握与理解“营改增”制度，进一步完善企业内部解决策略，更全面地发挥“营改增”的优势。

二、“营改增”制度在企业管理中所起的重大作用

（一）“营改增”对企业价值的体现意义重大，可以实现其最大化

经济效益的取得是每个企业发展所追求的目标，怎样使经济效益良好地发展是企业所关注的。“营改增”就是改变了企业以往的缴纳税款方式，如果一个服务行业，按以往的征税方式向其征税，就是以服务业全额的营业额为基准进行征收，而在这个过程中并没有抵扣企业的成本，结果就是对服务业企业实行了重复收税。这样，在无形中极大地增加了企业的税收负担，影响了企业向更长久、更长远的方向发展与拓展。而现在通过“营改增”之后的增值税制度是纳税的劳务及商品只有在流动中产生增值，才会产生计税行为。所以，“营改增”制度有效地精减了缴纳税款的过程，对纳税制度的完善起着很大的作用，其消除了企业重复纳税的缴税现象，对企业内部实现价值的最大化有良好的推动作用，减少了企业缴纳税款方面所存在的负担，使企业可以把更多的内部资金运用到更多经济活动当中，有利于企业的长远发展，同时也使企业在发展中更具活力。

（二）对提高劳务与货物竞争力起到积极作用

近年来，经济全球化的飞速发展，企业加入到国际市场，在其间的竞争也越来越激烈，企业要想在国际经济市场占据一席之地，必须在物品的质量上下功夫，输出的商品必须物美价廉。而以往的征收营业税制度，在商品输出后是不会把之前缴纳的税款退回来的，这种状况导致的结果就是企业在向国外输出商品时，其热情会大受打击。反观现在，“营改增”制度实行之后，企业所要缴纳的税额相对减少了，在很大程度上使产品的造价有所降低，从而使出口企业的发展呈良性循环，提高了企业的劳务及产品在国际市场上的核心竞争力。

三、“营改增”制度对我国企业财务管理存在的影响

（一）对发票管理所产生的巨大影响

发票管理很重要，其作用不容小觑，因为它是所有企业资金收支所具备的对应票据，是资金流通的标志单据。它不仅是税务机关对企业进行征纳税款的凭证，也是企业内部有效的财务管理依据。自“营改增”制度后，国家对企业发票的管理也相应地提出不同以往的新要求，发票的种类也产生了很大变化。譬如，以服务业为例，从前只需要开具服务业类发票，现在对发票的管理就更加严格了，主要原因是由于增值税当中有进项税与消项税，它们之间存在着区别，而且只能向税务局申领增值税发票，这种发票是不能由企业内部印制的。“营改增”实行以后，增加了增值税发票的用量，这样使税务局与企业对增值税发票的管理难度大大增加。

（二）“营改增”制度对企业会计核算所产生的影响

“营改增”实行以后，政府对企业提出了要求，让他们把所经营的各种业务都能区分开来。如果不这样的话，企业缴纳税款就要按照其中的最高业务所产生的税率交纳。然而，就我国现阶段的情况来看，还存在着很多企业复合经营的现状，所以对于同一家企业内部不同业务所缴纳税款的标准是有所不同的。鉴于这种情况，我国企业只有对企业内部的各项业务区别开来进行核算，才有达到少缴纳税款的可能，如此便给会计核算增加了难度。而另一项增加核算难度的原因是，由于现阶段财务工作者的应变与分析能力还不是很高，无法很快地适应营业税改为增值税这项制度的实施。

（三）“营改增”对企业的现金流出数量所产生的一系列影响

在企业中，流通资产与固定资产是企业资产的两个重要分支，营业税改成增值税后对以上两个方面都会产生一些影响，其中对流通资产的影响远大于固定资产。对流通资产的影响一般体现在以下两点：首先，是对企业经济活动的影响，上文也阐述过，“营改增”后企业所要缴纳的税额会相应减少，这样也就是等于把企业的成本开销降低了，如此一来就会增加企业在所参与的经济活动中的现金流出数量。其次，“营改增”的实行还会影响到企业的投资活动，对于采购建设企业的固定资产，采购设备除外，其他很多的工程支出都可以采取增值税发票实行抵扣，比如工程的监理、勘察设计与招标活动等。这样一来不仅会使固定资产的总额减少与降低，还会使工程成本也相应减少，这便极大地调动起了企业对投资活动的热情。

（四）“营改增”对企业负债表所产生的影响

固定资产作为企业的一项重要资产，其变动会带动企业的结构发生改变，继而导致负债表上面的数据发生改变。对于当下实施“营改增”政策的环境下，结合企业管理分析可以看出，企业所拥有的固定资产金额累计，从折旧的角度观察可以发现有一些下降，减除企业应纳的税款，剩下项目的余额也有所降低。这种状况过段时间过后，企业负债金额与资产会呈下降趋势，而呈上升状态的是企业的流动资产和负债的比重。据此分析可以发现，“营改增”对企业长远的发展也有很大帮助。

四、营业税改增值税后，对于加强企业内部财务管理的解决策略

（一）对于增值税发票，可以考虑设计出适合企业使用的专用发票

作为企业，都有其不同于其他企业的自身特点。例如，物流快递行业，它所拥有的客户、业务模式与其他传统制造行业差异很大，物流企业的开票具有金额较小、开票频繁且数量较大等特点。这种情况导致企业的工作量很大，在购买发票、开具发票与检查比对上都要投入大量的精力，无形中增加了人力投资成本，同时也给我国税务机关对发票的征管工作带来很大的影响，给其增加了不便，带来了麻烦。鉴于此，企业可以选择与税务部门协商并达成协议，统一增值税专用发票类型，使用针对企业的专用发票。這种方法不仅使税务机关的工作量有所减轻，更方便企业对增值税发票的有效管理。

（二）针对企业特点制定合理化的税制改革方案

增值税与营业税的计算方法是有很大不同的。因此，实行“营改增”制度后，企业要把提高财务工作者的计算水平作为重点，这样才有利于保证企业所要缴纳的税款的正确性，可以准确计算出企业应纳税额。另外，财务工作者还要对增值税的相关政策正确了解与灵活运用，这样才可以更紧密地联系企业的发展。譬如，企业可以结合增值税互相抵扣原则，对原材料购入成本进行优化。面对“营改增”政策的实施，企业要从增值税政策中发现条件并加以利用，时刻加强企业的适应能力，以利于更好地适应“营改增”制度，还要学会分析和理解现阶段的财务信息，并结合企业本身的发展状况，把从财务政策中提取出的对企业有利的因素加以利用，定出合理有效的应税政策，增强企业在同行业与市场中的竞争力。

（三）有效提升财务工作人员的素质，加强财会团队的整体建设

为了实现企业长远的经营目标，建设具有强大专业素质的财会队伍势在必行，这对企业内部管理的加强和提升企业所具备的财务水平有重大意义。只有加强财务工作人员的队伍建设，才是企业管理的最根本保障。企业应该通过多种途径广纳贤才，这样才能建设高素质的财务队伍。同时，企业还要定期对财务人员再培训，增强其专业技能，提升其综合能力，以求让他们切实理解与领会“营改增”的作用、方法与内容等，更好地履行“营改增”的各项制度并努力工作，为企业开展经济活动奠定必要的基础，使企业内部的财务工作更加严谨有序地进行。

（四）企业针对自身发展，树立良好和正确的筹划机制

“营改增”制度的实施与确立是为了使企业更好、更自如地适应市场变化，随着经济发展的趋势更好地发展。因此，在这种良好的条件下，作为企业要更努力地提高企业发展素质，更好地完善企业内部的业务能力。同时，仔细研究“营改增”制度，我们能从中发现一些节约成本、有利于企业发展壮大的内容，所以企业内部管理人员应该拥有很好的筹划意识，在遵纪守法的前提之下，做到降低企业纳税数额，达到税务的合理化利用。另外，企业要注重培养具有强烈责任心的人才，使“营改增”制度更好地与企业相结合，使企业有更长远地发展。

（作者单位为中财国开医疗健康养老先导基金）

参考文献

[1] 周佳雯.“营改增”全面展开对企业财务管理的影响[J].经济与社会，2012（10）.

[2] 张晓楠，杨帆.增值税转型改革对企业的影响[J].中小企业管理与科技（下），2010（08）.

[3] 陈振辉.论增值税改革对小规模纳税人的影响[J].现代商贸工业，2010（02）.