高校内部控制审计质量影响因素分析及应对策略探讨

习志鸿

摘 要：内部审计质量管理是一个大课题，健全的高校内部控制审计体系直接影响到高校健康稳健运行。从内部控制审计质量的内容入手，立足于高校现状，深入分析了影响高校内部控制审计质量的因素，并从质量评价、人才培养以及管理制度等多方面提出了如何提高高校內部审计质量控制的对策。

关键词：内部控制；高校；审计质量

中图分类号：G41 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）02-0165-02

一、高校内部控制审计质量的内容

1.内部控制审计质量的概念界定

在官方的定义中，“内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合《内部审计准则》的要求而制定和执行的政策和程序”[1]。简单来说，内部审计质量控制为了实现其审计目标符合国家或行业协会颁布的审计准则，要求内部审计机构规范审计行为的一系列行为和程序的总称。这一概念基本确定了审计质量由审计结果来决定，也就意味着审计人员必须注重对审计过程的质量控制，遵循既定的审计准则，把控审计质量的微观基础。

2.高校内部控制审计质量的概念界定

在本质上，高校内部控制审计质量与普通的内部控制审计质量并无区别，内部审计工作与其他经济工作都要讲究经济效益。区别在于，高校内部审计的部门和高校内部的审计人员必须在高校规定的程序内为达到预定的高校目标而运作。高校的内部控制审计质量的经济目标并不是为了能够从外界获得多少钱，而是要不断提高高校内部审计的效益和效率，防范财务风险和审计风险，来保证高校内部管理控制效果。

3.高校内部控制审计质量的内涵

高校内部审计效用的发挥程度直接决定着高校内部审计质量，控制高校内部审计质量是提高高校内部审计效果的最重要前提。通过对高校内部审计质量的控制工作，我们以较小的部分审计投入取得较大的内部审计效果。在较短的时间内，获取满意的高校内部审计目标，从而达到提高内部审计工作水平和内部审计工作效率，发展和完善高校内部审计制度的最终目标。

二、高校内部控制审计质量的影响因素

面对高校迅速发展的形势，高校内部审计质量控制所存在的问题一一暴露出来，如形式上独立但结构上不独立、审计环境不够完善、审计人才能力水平不高等。应该从高校内部审计计划、审计程序、审计方法和审计人才等多因素来分析影响高校内部控制审计质量的原因。

审计计划包括审前、审中、审后三个阶段。高校内部审计人员工作环境的封闭性致使其对审计过程中出现的新情况、新问题了解不全面，在取证用于审计的会计凭证、账簿财务报表等资料时，方式单一，技术手段落后，所导致的数据分析不深入，使高校内部控制审计质量迟迟得不到提高。高校普遍都流传着“重结果轻过程”的观念，这样有可能错过重要的信息，隐瞒重大的事项，直接影响着审计工作质量。高校内部在审后撰写审计报告时的要求不严格，审计报告没有统一的格式和固定的程式，对问题的纰漏存在人为取舍的现象，失去了审计报告的意义。

高校内部的审计管理是一种以行政主导的审计管理。大部分高校都设置了独立的审计机构，其中绝大部分的审计机构管理直接由副校长或者书记进行管理，内部审计的独立性不高。内部审计的人员在走审计程序的时候，经常会受到单位环境、人际关系等因素的影响，“得过且过”的思想直接影响了审计职能的发挥，影响了审计质量的提高，从而使内部审计的质量、职能和权威性得不到良好的循环。

有数据显示，学生人数为1万左右的高校，内部审计人员只有两人，其数量远远不能够满足审计质量需要不断提高的要求[2]。更为重要的是，目前高校审计人员以财务审计专业为主，但随着高校内部职能的扩充，其主要的职责已经逐渐转为内部控制审计和管理审计的综合性审计。内部审计人员存在思维保守、现代审计技术掌握与运用不足的现象，内部审计质量得不到强有力的保证，制约着高校内部审计的发展。

三、高校内部控制审计质量的提高策略

1.管理制度方面

俗话说“无规矩，不成方圆”。管理制度不完善，控制高校内部审计质量就成为了一句空话。制度是建立机构的前提。不仅要有制度来规范审计机构的人员构成、审计程序和审计行为，更重要的是要有相应的制度对高校内部审计人员采取合理的评价和激励机制，从根本上驱动高校内部审计质量的提高。

2.人才培养方面

高校内部审计在高校内部控制管理各方面所发挥的作用越来越大，审计质量也就越来越受到关注。随着高校的快速发展，高校内部审计工作所涉及的面越来越广，业务量也越来越大，急需加强高校内部控制审计人才的建设，提高高校内部审计队伍的质量。学校可以采取岗位轮换、竞争上岗等方式，向社会各界引进综合性审计专业人才，并在从业培训中激发从业者的积极性、主动性，在物质和精神上奖励高校内部优秀的审计人才。

3.审计监督方面

高校内部审计是基于财务审计基础发展起来的，而作为会计监督机构的审计无论从发展起步、人力投入、资金投入、硬件配置还是从内部审计质量控制技术、软件开发、人员配备等方面都显著落后于财务的发展[3]。内部审计还停留在事后监督、走过场的表面，远远不能发挥应有的作用。审计监督手段和审计技术方法的落后，直接影响审计的发展，也给高校内部审计工作增加更大的风险。强化高校内部审计机构的职权，设立内部审计质量控制的专职人员成为加强内部审计监督力的有效手段。结合高校自身的现状，建立起符合高校情况的内部审计质量管理岗位责任制。采取不定期的内部审查业务监督检查，并对内部审计质量人员进行考核，同时不定期奖励和惩罚，从而建立起一套完整的审计监督机制，促进内部审计质量管理的常态化。

结语

本文主要阐述了内部审计质量管理的内容以及高校内部控制审计的重要性，分析了现阶段影响我国高校内部控制审计质量主要因素，从制度建设、机构设置、审计人才培养提升高校内部审计质量的策略。目前高校内部审计质量的控制还处于起步阶段，但要对其未来的发展有充分的信心，并经过高校内部控制审计不断的探索和努力，争取在不久的将来高校内部审计工作能得到质的飞跃。