企业社会责任绩效评价研究

张芹秀

摘 要：以利益相关者理论为基础，借鉴温素彬提出的三重绩效标准，构建了社会责任绩效评价指标。以广东省制造业上市公司为例，对公司社会责任绩效进行评价，并相应提出了提高公司社会责任绩效水平的建议。

关键词：上市公司；社会责任；绩效评价

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）02-0010-04

引言

近年来，随着收入水平和生活水平的不断提高，人们对食品安全、产品的内在质量等要求越来越高，然而，“三聚氰胺”、“瘦肉精”、“塑化剂”、“染色馒头”、“毒药丸”等事件却层出不穷，谁是真正的幕后黑手？众所周知，生产产品的企业具有不可推卸的责任。企业在社会中扮演“经济人”和“社会人”的双重角色，其作为“经济人”，主要目标是创造利润，而作为“社会人”，则应承担对员工、社会弱势群体和环境等的社会责任。如果企业一味追求利润，则必然会影响其应该承担的社会责任。那么，企业应如何在追求利润的同时，充分扮演好其“社会人”的角色？笔者以利益相关者理论为基础，借鉴温素彬提出的三重绩效标准，构建了社会责任绩效评价指标，对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行评价。通过对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行研究，不仅可以反映上市公司履行社会责任的效果，还可以在一个更为具体、客观、科学的层面向社会公众传达上市公司社会责任的履行情况，并为上市公司更好地承担社会责任提供经验和借鉴。

一、利益相关者理论及其社会责任绩效评价指标的构建

（一）利益相关者理论

利益相关者（stake holder）最早由斯坦福大学研究所在1963年的一份内部备忘录里提出，被界定为“那些如果没有他们的支持企业组织将不复存在的群体”。利益相关者的鼻祖Freeman于1984年对利益相关者定义是“一个组织里的利益相关者是可以影响到组织目标的实现或受其实现影响的群体或个人”。1991年，Wood第一个在理论上正式将利益相关者理论引入企业社会责任的研究。Wood认为，相关利益者观点可以回答企业应该为谁承担责任的问题。而第一个从利益相关者的角度实证研究企业社会责任的学者Clarkson认为，利益相关者管理模型有助于将公司战略管理的概念建立在与公司主要利益相关者关系和重要社会问题之上。利益相关者直接影响到企业的生存与发展，只有满足了利益相关者的需求，才可能让企业在激烈的竞争中立于不败之地。

（二）企业社会责任绩效评价指标的构建

目前，学者们对企业社会责任的研究已经从社会责任报告的披露转向对各利益相关者社会责任的履行方面，即企业应该履行对股东的经济责任、对弱势群体的道德责任、对政府的法律责任以及对环境的生态责任等。笔者借鉴温素彬、薛恒新（2005）提出的三重绩效评价模型，以利益相关者理论为基础构建了企业社会责任的评价指标体系。另外，考虑到指标选取的具体原则和数据的可获得性，筛选出如下表1所示的三个一级指标和14个二级指标。

二、广东省制造业上市公司社会责任绩效的评价

（一）样本选取

文章选取广东省制造业上市公司作为样本，以2012年的数据对广东省制造业的上市公司的社会责任绩效进行评价。为了尽量减少其他因素的影响，从广东省制造业上市公司中剔除ST公司、中小板块的公司、创业板块的公司以及数据不全的公司，最终选择出52家上市公司进行研究。文章所用數据主要来源于网易财经和上市公司年报，数据处理使用SPSS16.0统计软件进行。

（二）广东省制造业上市公司社会责任绩效的综合评价

由表1可知，企业社会责任绩效评价指标涉及到多个指标的综合评价，为了科学分析各个指标在综合评价中的重要程度，采用因子分析法来确定各指标的权重。因子分析法是用少数几个公共因子去描述多个指标或因素之间的联系，以较少的几个公共因子反映原始资料的大部分信息的一种统计分析方法。运用因子分析法，可以比较方便地找出衡量企业社会责任绩效的公共因子。

1.因子分析法的检验及数据预处理

首先检验所选取的指标是否适合进行因子分析。一般采用Bartletts球形检验和Kaiser-Meyer-Olkin（简称KMO）统计量来判断。Bartletts球形检验如果结果显示相关系数矩阵不是单位阵则适合进行因子分析；KMO用于检查变量间的偏相关性，一般情况下，如果KMO值在0.6以上则效果较好。通过SPSS16.0统计软件分析结果，如表2所示。

由表2的结果可知，对企业社会责任绩效评价所选取的指标适合采用因子分析。另外，考虑到众多指标的量纲不同造成的影响，对各个评价指标的原始数据进行了标准化处理。

2.公共因子的提取和命名

按照特征值大于1的原则提取了5个公共因子，所得结果如表3所示。

由表3可知，提取的5个因子特征值分别为2.983、2.538、2.062、2.040、1.024，累计方差贡献率达到了76.049%，能够较好地反映14个原始指标所包含的信息。

表4为样本数据经过旋转之后的因子载荷矩阵，其中，速动比率和现金比率在主因子1中有较大的载荷，分别为0.884和0.875，由于这两个指标关系到对债权人的社会责任绩效，因此，将因子1命名为企业对债权人的社会责任绩效因子。每股收益和净资产收益率在主因子2中有较大的载荷，分别为0.875和0.926，由于这两个指标关系到对股东的社会责任绩效，因此，将因子2命名为企业对股东的社会责任绩效因子。应付账款周转率和供应商贡献率在主因子4中有较大的载荷，分别为0.814和0.924，由于这两个指标关系到对供应商的社会责任绩效，因此，将因子4命名为企业对供应商的社会责任绩效因子。国家贡献率在主因子3中有较大的载荷，为0.816，由于这个指标关系到对政府的社会责任绩效，因此，将因子3命名为企业对政府的社会责任绩效因子。环保费用支出比在主因子5中具有较大的载荷，为0.970，由于这个指标关系到对生态的社会责任绩效，因此，将因子5命名为企业对生态的社会责任绩效因子。