浅析我国企业税务风险识别、评估体系的构建

周玲+邓俊

（湖南文理学院 湖南 常德 415000）

【摘要】随着企业规模的不断扩 大、企业组织方式和经营方式复杂化，企业面临的税务风险日益显著。特别是“安然”、“世界通讯公司财务欺诈案”事件之后，更加推动了西方发达国家对企业税务风险的高度重视，纷纷开始探索解决企业税务风险的方法。本文分析了我国税务风险管理存在的问题，并对如何构建我国企业税务风险识别、评估体系做了阐述。

【关键词】税务风险 企业税务风险管理 税务风险控制

识别、评估税务风险是企业税务风险管理的核心内容的一部分，是企业制定税务风险应对措施的基础。对企业税务风险进行识别，可以通过风险损失清单、财务报表、风险因素预先分析和因果分析等方法建立企业税务风险识别指标，以此来识别风险。对于企业税务风险评估，可以通过风险坐标图法、详细评估法、风险度评价法、SWOT 分析法等方法构建企业税务风险评估模型，对风险进行评估。

一、企业税务风险的识别

（一）税务风险识别的概念

税务风险识别是指税务管理人员利用有关的知识和一定的方法就企业面临的风险加以判断、发现风险因素的过程。税务风险识别实际上就是收集税务风险事故、风险因素等方面的信息，发现引发潜在损失的因素。

（二）税务风险识别的方法

（1）风险损失清单法。目前最普遍采用的方法是风险清单法，即运用类似于备忘录的方式，将可能面临的各类风险一一列举出来，并联系企业自身运营情况对这些风险进行综合分析考察。企业的决策者和风险管理者依据所列举的风险清单，对风险及其可能产生的后果作出合理的评估，并探究防止风险的发生和蔓延的对策。税务风险事项有的特征较为明显，有的则较为隐晦，所产生的影響有的微不足道，有的影响十分重大。为避免忽略相关风险事项，企业可以根据自身情况或聘请税务顾问编制税务风险一览表，把税务管理活动中可能发生的风险事项一一列举出来，企业可以对照该表，这样能够比较简单的识别风险。

（2）财务报表分析法。财务报表分析法，以利润表、资产负债表、现金流量表等为依据，对企业的收入、利润、负债等进行风险分析。通过财务报表上的相关数据，计算税收负担率指标、利润率指标等各项指标，进而采用比较分析法来分析数据。还可以将企业的财务指标与同行业、同类企业的指标做对比，若某项目指标差异较大，则说明存在税务风险；也可以以企业以前年度平均水平作为基期，将当期变动指标与其作对比，分析发展的趋势，确定分析项目是否存在异常，以此来识别企业是否存在税务风险。

（3）风险因素预先分析法。风险因素预先分析法是指在开始某项活动之前，对整个系统中存在的风险因素及其类型进行分析，估计可能发生的后果的一种方法。这个方法通常有四个步骤：首先，区分系统出现的风险的类型，广泛收集国内外企业与本企业曾出现类似事故的资料。与专家磋商，深入了解企业外部环境，以及外部环境可能带来的事故，分析企业内部各项工作流程，了解可能出现的风险属于哪一类型。其次，调查风险源，明确风险因素存在之处，从而确定风险源头。然后，将已经识别的风险源转变为风险事故的触发条件。最后，对已发现的风险因素按照造成后果的严重程度划分等级，然后依据等级的轻重程度对风险进行有计划的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是从导致税务风险的原因出发，推导出可能发生的结果的一种识别税务风险的方法。在税务风险管理实践中，引发税务风险的因素多种多样，而这些因素往往又错综复杂地交织在一起。企业想要从根本上解决问题就必须准确无误地找出产生问题的根源，进而避免税务风险的发生。因果分析图就是寻求问题产生原因的一种有效方式，它能够清晰、有效地整理出税务风险和各个因素之间的关系并对其进行分析。

二、企业税务风险评估

（一）税务风险评估的概念

税务风险评估是指在税务风险识别的基础上，通过对收集到的大量详细损失资料加以分析，采用概率论和数理统计方法估计各项风险发生的可能性和损失程度，并对风险的严重程度作出判断和评估的过程。主要包括两个方面的内容：一是评估风险发生的可能性；二是评估风险产生的影响后果。税务风险发生的可能性越大，税务风险就越高。

（二）税务风险评估的方法

税务风险评估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的专业技术知识。税务风险评估可以由企业的税务风险管理部门或岗位、聘请的税务专家进行操作。影响风险评估进展的某些因素，包括评估时间、力度、展开幅度和深度，都应该与企业的环境和安全要求相符合。企业应该针对不同的情况来选择恰当的税务风险评估方法。

（1）风险坐标图法。风险坐标图是将风险发生的可能性作为自变量，风险发生后产生的影响程度作为因变量绘制在直角坐标系上，旨在对多项风险进行直观比较，从而明确风险管理的优先顺序和策略。

（2）详细评估法。详细风险评估是对企业税务风险进行详细的识别、评价，评估可能引发风险的威胁和弱点，根据评估结果来选择可行的应对措施。这种识别集中体现了税务风险管理的思想，即识别企业税务风险并将风险降低到可以接受的水平，以此证明企业管理者所采取的风险控制措施是恰当的。此时企业管理部门可以通过税务研讨会、问卷调查或咨询专家等具体方法来评估风险。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母缩写）分析法，是将企业的内部环境的优劣和外部环境的机会、威胁列在一张“十”字形图中加以对照。企业通过SWOT对企业目前的内部和外部环境进行初步评估，明确本企业在市场中的地位，从而制定最优战略，实现企业的目标。

参考文献：

[1]董银.新形势下的企业税务风险管理分析[J].中国管理信息化，2013，（8）.

[2]艺阳.大企业税务风险[J].新理财，2013，（1）.