营改增背景下如何加强企业财务管理

2017-03-09戴建光

环球市场 2017年32期

关键词：列支进项计税

戴建光

江苏省华建建设股份有限公司

营改增背景下如何加强企业财务管理

戴建光

江苏省华建建设股份有限公司

“营改增”政策的主要含义是纳税人的税种发生了变化，增值税指的是价外税，也就是说，纳税人对原来的成本不征收税负，只对产品和劳务进行征税。“营改增”政策能够有效地解决企业的纳税负担，还能弥补重复纳税的缺点，使得企业拥有更多的资金发展自身，不仅如此，“营改增”政策的实施还能提高企业财务管理水平，优化和完善企业结构和升级，推动企业经济持续健康发展，增强企业自身实力。“营改增”政策并不是只有优点，它在实行过程中还不够完善，还需要对“营改增”在企业财务管理方面的作用进行深入了解和分析，为以后应对“营改增”政策做好充足准备、迎接挑战。

营改增背景；企业财务；管理

1 营改增的概念

营改增是指将营业税改征增值税，传统的纳税形式采用营业税形式，通常造成企业的重复纳税，无形中增加了企业的压力，不利于企业的良好发展，在进行营改增之后，对企业在纳税上进行了科学地管理，避免重复纳税情况的发生，从而减轻了企业压力，进一步促进企业可持续发展。营改增对于企业来说是一次机遇同样也是一次挑战，营改增在给企业带来切实利益的同时，也对企业产生了一些影响，财务管理人员要正确看待营改增的实施，及时地改善财务管理制度，促使企业长期稳定发展。

2 营改增对建筑企业财务管理的影响

2.1 采购成本复杂

建筑企业采购成本在其成本支出中占据重大比例，而且采购成本的构成十分复杂。营改增的实施最大的改变是影响采购成本的因素不再只是采购对象的价格，更多了进货渠道。其中供应商的重要性越来越突出。供应商是否提供增值税专用发票、增值税进项税额可抵扣的税率等都会影响到建筑企业的采购成本。如果与不具备上述条件的供应商合作，虽然采购对象价格低，但是税负压力大。因而对于建筑企业来说，实施营改增后要慎重选择供应商。

2.2 票据管理繁重

增值税发票管理涉及票据的取得与保管、进项认证、进项销抵扣等环节。较之营业税制下的票据管理，增值税制下的票据管理工作更加的繁重。而且，票据管理必须贯穿始终，在财务管理的每一个环节都必须加以控制。除此以外，营改增制下企业的税务风险更大，建筑企业必须通过加强票据管理来降低风险，避免税负压力增加，财务管理成本升高。

2.3 抵扣效应变化

营改增后，成本列支方式不同，抵扣效应也不一样。同一类型的成本会因采用不同的成本列支方式而引起实际税负的变化。以人工成本来说，列支方式不同，抵扣效应必然不一样。人工劳务派遣支出、劳务分包支出、外包服务支出、直接聘用支出等，列支方式不一样，其适用税率不同。劳务分包支出计税适用税率为11%，而劳务派遣支出计税使用税率为6%，两者之间的差别很大。除了人工之外，设备的使用方式不同，抵扣效应也不一样。经营性租赁、融资租赁、自行购入等的成本列支不同，计税适用税率不同。

2.4 计税方法多变

营改增实施之后，建筑企业能够选择小规模纳税人资格或者是一般纳税人资格，其单项工程也可以根据工程特性结合适税政策选择不同计税方法。计税方法不同，税率也不一样。一般的计税方法其税率为11%，简易计税方法的税率为3%。对于一些单项工程可通过合理选择计税方法来控制成本。而且，计税方法的不同也影响到项目合同签订、项目财务管理及项目结算后的实际毛利。因而，建筑企业必须提高财务管理水平，合理选择计税方法。

3 营改增后企业财务管理的应对策略

3.1 完善企业会计核算制度

我国在实行“营改增”政策之后，企业应该及时调整财务的核算制度，减少企业在发展经营中出现核算错误的问题。“营改增”的实施，使得企业的成本核算工作变得复杂化，不同的财务内容有不同的核算方法，这就需要企业在财务管理方面与时俱进、不断发展，跟上时代脚步。也就需要企业能够完善和优化自身财务管理，让企业的发展前景更加壮大。

3.2 加强企业发票管理

增值税的专用发票主要是应用在进项税抵扣方面，这样的话，企业更应该加强对增值税发票的科学管理。所以，在开展“营改增”政策之后，企业要不断加强和完善内部的财务发票管理体制，设置专门的人员负责发票管理，为正确使用发票提供保障。

3.3 开拓企业业务渠道

我国实行的“营改增”政策，对企业纳税方面的影响非常大，对传统的纳税方式进行了合理的调整。比如说，企业必须要在增值税的专用发票中表明进项税的金额，还要在规定时间内进行抵扣。那么，对于普通的纳税单位来说，就需要合理改变业务办理的方式。例如在货物运输等方面，从中选择适合的并且能够开具增值税专用发票的供应商进行合作。只有这样，企业才可以开展进项税的抵扣工作，达到降低企业成本的目的。如此一来，就要求企业及时拓宽人脉和业务渠道，找寻更加有助于企业发展的合作伙伴。

3.4 提高企业财务管理人员的业务素质

在社会快速发展的今天，企业要想在不断发展的市场经济中占有一席地位，并不断提高自身的综合实力，就要加强对于财务方面的管理，因此，这就需要企业加强对员工的培训，帮助员工提高自身的专业素养。最为重要的是，让企业的财务人员深刻认识到“营改增”政策的意义，加强学习相关税收知识和专业内容，为企业正确缴纳税款奠定基础。另外，企业还要培养员工的法律意识和财务管理规则意识，时刻提醒员工提高自身的专业知识和业务能力，减少工作中的失误，防止为企业带来损失，为企业健康发展提供保障。