浅谈票据贴现业务的风险特征及防范

周爱兰，周小春

（1.黄冈职业技术学院计划财务处，湖北黄冈438002；2.中国建设银行黄冈分行，湖北黄冈 438000）

浅谈票据贴现业务的风险特征及防范

周爱兰1，周小春2

（1.黄冈职业技术学院计划财务处，湖北黄冈438002；2.中国建设银行黄冈分行，湖北黄冈 438000）

随着经济的发展，企业为了加速资金的周转，票据贴现业务也越来越多，在票据贴现业务过程中，存在票据要素风险、假票据风险、交易真实性风险、操作风险、道德风险等各种风险，针对这些风险提出了相应的对策，从而使票据贴现业务的风险管理具有一定的可操作性，进一步促进票据贴现业务的安全运行。

票据贴现；贴现风险；风险防范

票据贴现是指持未到期的票据的合法持有人，为了特定的目的，将所持有的票据权利转让给第三方，从而获得现金的行为。票据贴现业务是银行业传统信贷资产业务之一，由于该业务一方面能够及时解决企业资金不足的困境，又可以为经办行带来可观的贴现利息收入，近年来，随着中小企业数量的快速增长，该项业务也迅速发展，已成为商业银行的重要业务品种之一。但是，票据贴现业务快速增长背后蕴藏着的风险逐步显现，票据贴现过程中的违法犯罪案件不断上升，金额也在不断加大。如何认清票据贴现业务风险的特征并有效防范，是银行面临的重要问题。

一、票据贴现业务的风险

票据贴现业务风险通常指在办理贴现业务经营过程中由于各种不确定性因素而造成损失的可能性，主要包括票据要素风险、假票据风险、票据交易真实性风险、票据操作风险、道德风险等。

（一）票据要素风险

贴现票据，不能是有瑕疵的票据，只有符合票据完整的定义，才可以在票据市场上流通转让。票据的基本要素包含“银行承兑汇票”字样、无条件支付委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章，只有满足了票据的基本要素才能算是票据流通的基本条件。但是必须说明的是票据的基本要素齐全，并不等同票据合规，还必须注意的是票据金额、日期、收款人名称这三个基本要素不能更改，否则更改了这三个要素，票据就成了无效票据，贴现了无效票据就形成了银行信贷资金的风险，但是对票据上的其他记载事项，是可以更改的，更改时应当由原记载人签章证明，不影响票据的流通转让以及票据贴现。

（二）假票据风险

目前票据市场出现的假票，主要是伪票、变造票和克隆票。伪造票是纯粹的假票据，不论是商业汇票本身的纸质还是票面上的各个要素都是假造出来的，这种假票较易察觉。变造票是指在原票据的基础上，通过人工或电脑等高科技手段通过刮擦、涂改、合并、黏贴、制图等方法对原票据上的金额、日期等关键要素进行变更，使其成为虚假的票据，以取得更大的贴现金额或资金使用期限。克隆票有两种，一种是对一张真票进行全面的复制，最后结果就是有两张一样的票据，一张是真的，一张是假的；二种是用真的空白票据通过更改右上角的编号，对银行开出的一张真实票据，进行伪造，最终复制成了两张或多张要素完全一样的票据。克隆票是最难识别出来的，也是风险性最大的一种假票。

（三）票据交易真实性风险

票据交易真实性有以下几个方面：

商品(或劳务)交易合同和增值税发票或税务发票真实的，不是造假的；贴现票据、商品(或劳务)交易合同和增值税发票或税务发票所记载交易事项是相符的，简单地说就是贴现票据、合同、税票内容一致；贴现金额不得大于税票金额，且累计承兑金额不得超过业务交易的合同金额；贴现票据及其所附资料的开出日期与一般经济业务交易的逻辑顺序相符合。

贴现票据没有真实的贸易背景，就很容易给犯罪分子以可趁之机，将不具有贴现资格的票据进行贴现，从而使贴现票据形成极大的风险隐患。

（四）票据操作风险

在办理贴现过程中，工作人员不慎出现失误而造成的风险。最重大的操作风险在于内部控制机制的失效，这种失效状态可能因对失误、欺诈没有及时反应或识别出来，从而导致银行资金损失。有以下几种形式：将已贴现票据的被背书人写错导致承兑行拒绝兑付；背书人的公章与被背书人不一致；错算利息而少收贴现申请人利息；未及时办理委托收款而使票据付款期丧失；办理委托收款时错发了票据；

没有坚持每笔票据必须进行查询查复制度，导致银行贴现票据无法判明是否是承兑银行开出的真实有效票据。

（五）道德风险

票据业务的道德风险通常可分为持票人风险和银行内部人员风险。持票人风险基本就是前面说的假票据风险；银行内部人员风险指银行内部人员利用内控制度不严密，自行作案或与企业内外勾结作案而给银行造成资金损失。

部分银行内部人员道德素养差，为了谋取个人利益，利用职务之便，倒买倒卖银行汇票赚取利润，或伪造变造票据，骗取资金；或与外部人员相互勾结利用，为了一己之利，参与犯罪；

形成道德风险的主要原因是银行经办人员有章不循，违规操作，为企业随意开户，不按规定审核票据，不坚持复核制度，让犯罪分子有机可乘。

二、票据贴现风险的防范

银行要高度重视票据贴现业务的风险防范工作，建立详细的管理制度和操作流程，防范于未然，积极稳妥地开展票据贴现业务。

(一) 票据要素风险防范

票据要素风险防范,主要有票面审查和背书审查，票面审查在于严格审查票据要素的完整性以及关键要素有无更改现象。票据金额、出票或签发日期、收款人名称这三个基本要素不能更改，否则，更改了这三个要素，票据就成了无效票据，贴现了无效票据就形成了银行信贷资金的风险。除了票面审查外，还要进行背书审查，其审查要点有：区域票据、无效背书、不得转让、背书连续性、粘单、签章、日期、委托收款和质押等。这些要素都要逐一对照相关规定进行审查。

(二) 假票据风险的防范

对于假票风险的防范，必须作好票据鉴别工作。一方面建立严格的审查制度，另一方面，有关人员必须要有充足的鉴别经验和相应的鉴别技能，一般有五种鉴别方法，即：一查、二听、三摸、四比、五照。一查就是通过审查票据的“四性”——清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪；二听，就是通过听抖动汇票纸张发出的声音来辨别票据的真伪；三摸，即是通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪；四比，即是借助票据“四种防伪标志”（纸张防伪、油墨防伪、浓缩文字防伪、印刷防伪）比较鉴别票据的真伪；并通过“看”、“摸”、“照”、“比”等具体方法完成对票据的鉴别；五照，即是借助辨别仪器的“四个灯”（放大灯、段波灯、长波灯、水印灯）来辨别票据的真伪。通过这五种方法，可以确保票据的真实性、合规性。

（三）票据交易真实性风险的防范

对于贴现票据项下的虚假贸易的风险防范，在于是否坚持了票据贸易背景真实性的查询。贸易背景的真实性是办理票据业务的基本要求，是合规经营的基础，加强贸易背景真实性审查既是内外部监管政策要求，也是防范票据风险的重要措施。办理票据业务时应按照规定严格进行信贷审查和票据审查。客户经理和业务主管应对贸易背景的真实性进行双人审查，应重点关注贸易合同的真实性，确保交易内容与增值税发票所记载内容一致。汇票金额应小于或等于合同金额和发票合计金额，汇票的签发日期（或背书转让日期）、贴现日期与合同签订日期及发票开票日期之间存在逻辑合理性。经办人员还应通过相关政府税务部门官方网站对发票的真实性进行查询。票据审查岗应对汇票的真实、合法、有效性进行审查，并应重点关注背书连续性。对存在虚假贸易背景、背书不连续等情形的票据，一律不得贴现。

（四）票据操作风险的防范

防范票据贴现操作风险，主要在于加强工作责任心，严格按照业务流程操作，同时票据贴现各个岗位不得混岗，不相容岗位如信贷审查岗、票据审查岗、审批岗必须相分离，实施前中后台分离制度和岗位强制轮换制度，每个岗位不得留于形式走过场，实行各业务岗位的真正分离；加强票据从业人员的风险教育，提高从业人员的辨别风险的能力，这样才能够发现和规避因操作而出现的风险隐患。

（五）道德风险的防范

道德风险的防范，一方面应加强业务人员的思想政治和风险防范教育，进一步提高对防范票据犯罪、发展票据市场重要性的认识，增强从业人员的风险意识，树立业务人员良好的职业道德；另一方面，商业银行还要重视员工业务技能和票据业务知识的培训，锻炼和培养出一支高素质的员工队伍，建立贴现业务日常检查制度，以促使银行票据贴现业务健康稳妥地发展。

从长远来看，随着电子商务的发展，电子票据逐渐被推广使用，与前面所述的纸质票据相比，电子票据对于防止票据遗失、伪造、变造、和操作过程中的各种风险有重要作用。在现阶段的转型时期，结合当下金融市场出现的新特证和新问题，构建一套完整的合理的票据贴现业务的监管法规和操作流程是十分必要的。

[1]廖琼.商业银行票据贴现业务风险点及防范对策[J].金融财税,2013(9).

[2]陈向群,汪菁.浅谈票据贴现业务的风险特征及防范要点[J].时代金融，2012（5下）.

[3]中国建设银行银行承兑汇票质票承兑业务操作规程[Z].建总发[2006]191号.

Brief Discussion on Risk Characteristics and Precautions of Bill Discounting Business

Zhou Ailan1, Zhou Xiaochun2
（1. Huanggang Polytechnic College Huanggang 438002 Hubei;2. HuanggangBranch of China Construction Bank Huanggang 438000 Hubei）

With the development of economy, in order to accelerate the flow of funds, the bill discounting business is becoming more and more in companies. During the bill discounting business process, there are all kinds of risks, such as risk of bill elements,risks of fake bills, risks of transaction authenticity, risks of operations, risks of moral hazard and so on. Aiming at the above risks, we put forward the corresponding countermeasures. Therefore, there is a certain operability of the risks management for bill discount business, in order to further promote the safe operation of the bill discounting business.

Bill discount; Discount risk; Risk prevention

F234.4

A

1672-1047（2017）05-0100-03

10.3969/j.issn.1672-1047.2017.05.30

* 收搞日期：2017-09-20

周爱兰，女，湖北黄冈人，高级会计师。研究方向：财务会计理论与方法、成本管理会计。

[责任编辑：吴祝平]