公立医院预算考核体系设计、实施与研究

李超+郑海莹

摘要：文章主要采取文献分析、专家咨询和调查研究、实践论证等方法，了解公立医院预算考核体系的情况，发现公立医院预算考核仍处于起步阶段，预算考核制度不健全、指标体系不完善，考核工作相对滞后。因此通过理论与实践研究，阐述如何构建预算考核体系。

关键词：公立医院；预算考核体系

在我国，公立医院按照规定实施预算考核。《医院财务制度》第十六条规定：医院要加强预算执行结果的分析和考核，并对结果作为综合考核的重要内容。卫生部规划财务司组织编写的《医院财务与会计实务》提出预算绩效考核必须建立制度，制定科学规范的绩效考核办法，并提出收入、支出执行率、财政拨款执行率三个指标。

一、资料与方法

本文的研究资料来源于2008～2015年中国知网、万方等资源整合服务平台、中国卫生政策研究门户等文献数据库，以及财政部、国家卫生计生委等政府部门官方网站，并以“公立医院”“预算考核体系”“预算考核指标”“预算管理”等字眼作为关键词对文献进行检索和筛选。本文主要采取文献分析法、德尔菲专家咨询法和调查研究方法，通过收集国内学者对公立医院预算考核体系的研究资料，了解评价指标的研究进展； 通过向专家访谈，考察公立医院预算考核体系建立的情况、实施进展及存在的问题，以便深入开展相关研究并建立恰当完整的公立医院预算考核体系，应用实践工作。

二、公立医院预算考核体系的现状

1. 预算考核体系不健全。根据调查及访问，公立医院按照要求实施预算编制、申报上级机关，实施归口部门，也就是预算分级的管理科室，汇总申报财务部进行编制。但是设置预算考核管理的机构、制定预算考核制度、制定奖惩、预算差异化分析的单位非常少。实际上，长期以来医院管理层已经习惯将预算放在一个独立于绩效考核的地位，只重视期初申报预算，对于执行效果如何、执行进度则不重视。

2. 预算考核指标不健全。指标单一：传统财务指标为主、往往是执行进度、付款进度等；指标缺乏时间跨度：往往是进行年度考察，对于年度以上的考核指标基本没有；指标范围狭窄：对临床、医技类的预算考察往往是制定目标，在绩效内进行奖惩，在预算考核中往往不体现。对于归口科室往往既不在绩效内也不在预算中进行考核。

3. 预算考核缺乏信息支撑。在实际访问中，有许多公立医院的预算目前还依赖手工excel，甚至大型的三甲医院都还未开始建立预算管理系统。由此可知，想要对预算进行考核更是困难。

三、什么是预算考核体系

什么是预算考核体系？它不是单纯指的預算考核指标，它应该是个规范管理预算考核的系统体系，包含建立预算考核机构、制订全面预算考核制度、确定预算考核指标、预算考核方法、奖惩方案与组织实施。

四、公立医院如何构建预算考核体系

1. 建立预算考核机构。预算考核机构设置在财务部预算办事处，考核机构成员来自绩效管理科、财务部预算处、以及人事部门、医务部。内审科、党委监察科形成内部预算考核监督。

2. 制订全面预算考核制度。考核是全过程的，不是仅仅在针对预算考核执行结果，而且在预算开始设置目标、编制、执行、执行结果进行全方面的考核。为避免预算追求精确导向和业绩向导的缺点，注重考核制度期初预算编制的科学合理性、期末执行长期效果的跟踪确定。根据全面预算考核的“确保实现医院长期战略”的目标，制度《医院全面预算考核制度规范》《医院十年战略预算考核规范制度》等，确保了预算的“刚性”“柔性”的相结合。

3. 关键环节，构建预算考核指标体系。根据BSC、KPI与360度等绩效考核工具，以及谈判沟通法、专家咨询法等方法来确定选择最适宜目前医院战略实施的预算考核指标。其中包括财务、非财务指标、定量与定性指标、短期与长期指标、四级五类的不同预算考核指标卡等等。以下是目前我院正在实行的预算考核指标。以临床预算考核指标为例。

以科教研为目标，分为财务与非财务指标考核，如表一。每个时间段对相应的指标进行权重调整，以便于我院的战略目标相结合。现期望建立科教强院，调整了成本控制预算考核指标，对科研教学的预算目标进行加大监控，而这个目标并不是能够一蹴而就的，需要长时间的努力，设置为三年预算目标。然而，仅对临床科室预算考核是不够的，我们还对相应临床主任进行预算考核，如表二。

根据四级五类分类，我们分别设置了临床类、医疗技术类、医疗辅助类及管理类预算目标等，均分为科室目标、主任目标。又根据每个科室的状况不同，设置共性指标和某些例外指标，指标按照年度分解，而后实行科室自行按照季度、月度分解，使得全院职工都能明白自己的预算任务，清楚奖惩。

4. 奖惩方案与组织实施。由于考核的维度较多，工作量较大，因此需要多个部门进行配合。建立了以预算考核办公室为中心，以财务部、医务部、质量管理控制科、科教部、统计室一同监控管理的组织架构。由于，结果属于事后考核，因此对考核结果进行分析、奖惩公示。

五、成果

设置了详细的预算考核体系，摆脱了全面预算是财务部的事情、以“算成本分奖金”绩效考核等缺陷。以责任中心来设置预算考核体系，从上到下进行战略分解，从下到上进行目标协调沟通。SMART方法使得医院战略目标、科室目标、个人目标都有依据。

多维度、全方位的预算考核体系的建立，是医院成本管控的必然之路，是现实绩效管理的需要。实际上一层不变的预算考核体系是很难适应每个医院的，不同的责任主体要结合不同的预算目标，结合自身特点选择不同指标工具，并且要加强管理机构、监督机构及工作机构之间的合作、分工，使得预算目标得到落实，从而实现医院的战略发展。

参考文献：

[1]徐元元，田立启，侯常敏，等.医院全面预算管理[M].企业管理出版社，2014.

[2]余元秀，李梅.医院预算管理及指标体系探讨[J].中国卫生经济，2011（03）.

[3]张文兢.预算考核指标体系设计[J].会计师，2013（23）.

（作者单位：清远市人民医院）