医疗企业内部审计存在的问题和策略

陈素

摘要：内部审计作为现代企业管理的重要组成部分，是为改善组织的经营管理而设计的独立、客观的监督与咨询活动，是强化企业经营管理的重要手段。但是在实施的过程当中，还存在着一些问题，在经济发展的环境下，必须采用新思维、新视觉审视内部审计，强化内审措施，促进企业充分发挥内部审计作用，不断健全自我約束机制，推动企业持续、健康发展。文章结合医疗企业的具体情况，分析医疗企业内部审计存在的问题，并有针对性的提出解决方案。

关键词：医疗企业；内部审计；问题；对策

一、目前医疗企业内部审计日常工作中存在的问题

我国医疗企业内部审计工作起步较晚，随着信息网络化的不断渗透，医疗企业面对更加激烈的竞争。外部环境越来越复杂内部环境也存在各种各样的困顿，使管理者越来越认识到内部审计的必要性。通过各方面的努力，内部审计工作逐步规范，并取得一些成绩，但在整个内审体系的建设方面还处于探索和逐步完善的阶段，同时也暴露出一些问题，医疗批发企业主要存在的问题体现在如下方面。

（一）企业内部审计缺乏独立性

内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志是独立性原则。但当下医疗企业内部审计机构的组织模式设置比较随意，没有独立的设置部门一般从属于财务部门。使得企业内部审计机构缺乏独立性、其权威性受到挑战，从而导致多数内部审计流于形式没有真正起到监督管理的作用，失去其存在的独立性与客观性。

（二）领导重视程度不够，监督职能受限制，人员素质不高

企业领导对内部审计工作存在着一些误区，认为内部审计只是一种形式，可有可无；由于对内部审计工作存在偏见，对审计工作持抵触、畏惧以及怀疑的心理，使领导忽视审计工作，同时也忽视了内审人员，让内部审计形同虚设，从而限制了内部审计监督职能和风险控制职能的发挥。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，为了更好的为企业服务，内部审计人员必然要参与到企业的经济活动中来，这就就对内部审计员工提出了更高要求不仅要懂税法、经济法还要熟悉企业流程。多数审计人员来自财会队伍或其他岗位，缺乏专业系统的培训，基本技能和实践经验不足；审计观念陈旧，知识结构不合理，不能掌握经济，法律等知识，难以适应审计技术理念的不断发展的现状；审计内容过于单一，难以适应新形势的要求；内部审计人员素质在很大程度上决定内部审计的效果，如果审计人员不能满足现代内部审计的基本要求，那内部审计来规范企业的经济行为降低企业的风险将成为奢望。

（三）医疗企业内部审计质量不高，审计方法不十分科学，难以解决出现的新问题

我国大多数企业内部审计仍采用陈旧的的审查凭证、账薄和报表的技术方法，没有采取追根溯源的手段，不能解决根本问题。目前会计工作日益繁琐、有一些不法分子作案手段越来越高明，以这种单纯的以账查账的做法很难挖掘错弊及违纪事实。另外，电算化的普及，电子数据处理技术在会计领域得到了广泛应用，会计电算化，ERP已经广泛应用于会计记录、会计报表及整个生产经营的全过程，使企业信息化程度明显提高。而现在大多企业的内部审计还停留在手工操作，经验估计阶段，大大的影响了内部审计工作的效率和效果。在如今市场经济不断推进，管理不断创新的新形势下，内部审计的弊端越来越凸显，作用和有效性受到很大限制，难以解决审计中出现的新问题。

二、提出医疗企业内部审计工作的对策

针对内部审计工作面临的突出问题，要用新思维、新观念审视内部审计，及时采取相应的措施，在实践工作中不断完善内部审计工作，充分的发挥内部审计的整体优势。

（一）准确定位，合理设置独立的内部审计组织机构

独立性是有效开展内部审计工作的重要前提，只有保持内部审计机构的相对独立才能保证内部审计员工在行使职责时不受外来压力干扰，才能保证审计结果的真实、客观、公正。因此，内部审计应在单位总经理的领导下开展工作，在治理结构上独立于单位的职能部门之外，不能隶属于任何职能部门。总经理领导下的组织模式，有利于提高经营管理水平，但他有审计人员的配置权，由于审计人员的职务升迁、工作地位、经济待遇等受总经理制约，使其很难对公司的财务和总经理的经济责任进行独立的监督与评价，审计范围受到限制；因此，为适应现代企业制度下财产所有者与经营者相分离、相互制衡的运行机制，必须准确定位，尽快建立独立的与之相适应的内部审计组织机构。

（二）转变观念，努力提高医疗企业内部审计的地位

要大力宣传内部审计的职能，引导企业领导层和各部门充分认识到在当前的环境中，内部审计不仅具有查错纠弊的职能，还具有管理、防护、保障、咨询、建设等功能；不仅仅只是监督与评价，而是在考察企业各个经营环节的基础上有针对性地提出意见和建议，通过自己的专业优势和努力帮助企业预防和减少损失。内部审计部门应发挥自己的优势，向高管层提供极具价值的审计报告，使领导层高度重视内部审计与各部门的通力合作，充分挖掘内部审计价值的潜力，促进企业经营和管理水平的提高和改善，形成企业经营活动的良性循环。

（三）优化内部审计队伍建设，迅速提高审计人员的素质

随着社会经济的发展，内部审计领域不断拓宽，对审计人员的知识结构也提出更高的要求，现代企业的内部审计人员不但要精通会计、审计等专业知识，还要熟悉经济法 税法、物权法等法律知识。尤其风险管理非常必要。加强内部审计队伍建设可以从如下方面着手：（1）注重培训，加强考核，有针对性的学习，只有具备专业知识和技能的人员才能上岗。并且有严格的考核体系促使内审人员快速进步以适应现代企业的管理要求。改进审计办法，开拓视野多动脑筋做到打铁还需自身硬。（2）组织内审人员走出去，去先进企业标杆企业去学习交流，采用 “拿来主义”结合企业自身情况吸收先进的经验。（3）提高沟通能力，讲究沟通技巧。取得被审计单位主要负责人的支持使对方明白内部审计是防范风险不是找茬滋事，是帮助被审部门如何化解风险。从而圆满的完成审计任务，推动审计结果的实施。

（四）改进审计的方法，确保审计成效

在审计技术办法上，改变单一的审计方法，提倡全方位审计，采取内外相结合的方法，注重外围调查、延伸审计、追踪审计、事务清查等工作，从事项基础审计向风险审计转变，建立并实行监督与服务相结合的运行机制，为开展绩效审计打下坚实的基础。在审计技术上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向着重运用经济学、数学、运筹学等一系列现代技术分析评价方法转变。内部审计方法信息化是经济发展的需要，要改变目前以手工作业为主的方式，大力推行计算机辅助审计，设计开发内部审计应用软件，提高内部审计部门在信息化条件下实施监督与评价的能力，确保内部审计成效的充分发挥。

（五）树立风险意识，为建立企业内部审计文化营造良好的环境

风险的根源是企业所处的环境，控制系统就是针对经营环境而设计的。经营风险会对单位产生威胁，也是潜在收益创造的机遇，所以必然成为风险分析的焦点，这些条件、情况、危险和机遇就是可能影响单位经营的环境。因此，在企业内部应该加强培训广泛宣传使人人都知道内部审计的重要性，时刻防范风险、树立内部控制的责任意识，形成良好的企业内控文化。

四、结语

综上所述，在市场经济日趋成熟的环境下，随着医疗企业内、外部环境的变化，内部审计也在相应的发展和变化。尽管目前企业内部审计还处于薄弱环节，但只要从实际出发解决目前面对的问题，稳扎稳打一步一个脚印开展内部审计。辩证的看待当前内部审计工作，全方位、多角度的服务企业经营管理，必将随着医疗企业的发展而有所作为和创新，为企业健康、良性、科学的发展做出更大的贡献！

参考文献：

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（作者单位：河北执信雅博医疗器械科技有限公司）