关于集团公司税收筹划方式选择研究

郭宇柳

摘要：在近几年，伴随着社会经济的不断发展以及国家宏观产业政策的调整，税制改革问题得到深化，且税收征管的方式也演变的越来越规范。在新时期，在从根本上降低我国企业的纳税风险，越来越多的集团企业纷纷重视税收筹划工作，如何选择合适的税收筹划方式成为了当前最为主要的问题。文章主要概述了有关税收筹划的概念，并总结了集团公司税收筹划方式的选择，为集团公司的发展奠定基础与保障。

关键词：集团公司 税收筹划 方式选择

所谓税收筹划主要是在特定的环境下实现对纳税方案的一种选择，属于理财活动。税收筹划是建立在合法权利之上的，能够实现企业价值的最大化发展。在近几年，伴随着社会经济的不断发展，我国集团公司的数量越来越多，且集团公司纷纷呈现出多元化的发展趋势，与此同时，大多数集团公司在投资方面具有多样性，且产权管理上比较复杂，与其它的企业相比较，在经营规模、战略发展方面均具有优势，能够保证税收筹划的有效完成。然而在集团公司的发展中其税收筹划中仍旧受到诸多因素的影响，需要加强分析与思考。

一、税收筹划的思路分析

（一）对税收优惠政策加以利用

毋庸置疑，在国家的发展中财政政策是重要的组成部分，且在全国各地各类税收优惠纷纷出现。在诸多符合税收政策的地区，包括高新技术开发区以及相关的企业、集团公司等，均可以最大程度上享受税收优惠，并且也可以严格按照集团公司的税负情况以及相关的业务发展要求，实施合法且合理的纳税筹划工作。另外，还可以根据国家所提出的税收优惠政策，从多个方面出发，设立地点、特殊行为等，对纳税加以调整，起到避税的作用。

（二）缩小税基

在集团公司内部纳税人的税基是极其重要的，在税收筹划中积极缩小其税基成为了当前最为主要的任务。可以选择科学且合理的计价方式，并且要将国家允许的费用进行列支，包括对固定资产的折旧方式，还要采取预提的方式对可预计费用进行提前计入，这样便可以对集团公司的内部成本费用加以调整与分配，并且还可以将各类成本支出进行摊销。

（三）降低整体适用税率

从当前所颁布与实施的税法中可以了解到，绝大多数的税种均拥有不同的税率，甚至有部分企业在进行纳税的过程中会设计到超额累进税率。这种发展趋势下可以了解到税率存在差异，很多集团公司正是利用税率的差异，采取分拆技术，这样一来则可以为集团公司避税带来帮助。

（四）合理归属公司的年度所得

通常情况下，可以采取收入费用、成本损益等科目之间的调整，值得注意的一点是需要在集团公司当前所颁布的法律法规中进行，要从根本上对销售的前景加以预测，并且还要从实际角度出发，正确的保温主集团的盈利趋势，要积极做好各种预算途径，尤其是要对应该缴纳的税费所得额进行调整，这样才能真正保证集团公司税务筹划利益的最大化。除此之外，对于集团公司的发展而言，在发展进程中资金链是极其重要的，且资金链会从根本上决定纳税筹划问题，包括延缓纳税期限，要在纳税期间合理避税，或者获得无息贷款的利息等。总之，只有拉长期限，使得期限越长，才能保证利益的最大化。

二、我国集团企业税收筹划的方式

（一）对亏损企业进行合并或者兼收

一般而言，可以采取低成本扩张的方式实现产业重组，这样可以获得盈亏所抵补的利益。假如在兼并的时候合并方为现金支付，那么被合并与兼并的公司股东需要在收到现金的时候要纳税。假如在兼并中合并公司采取其它的支付方式，那么合并公司收到相关资产的时候则可以免税，只有等到资产彻底出售之后才可缴纳相关的税款。另外，亏损企业在合并之后，合并企业需要支付给被合并企业相关资金，其合并企业股权之外的现金以及其它的资产，所有支付的股权价值不能超过20%，且需要经过相关税务机关的认可。与此同时，利润比较高的企业可以将累计亏损的企业进行合并，并且将企业的利润转移到亏损企业中，从而人可以降低企业的税负。

（二）盈亏企业之间相互借款

集团企业税收筹划中可以选择内部盈亏企业进行相互借款的方式，其中集团公司内部高盈利企业可以向亏损企业进行借款，其中，亏损企业在向盈利企业借款的时候，需要将利率进行降低。只有如此，才可以将高盈利企业的部门转移到亏损企业之中，换而言之，假如借款的金额比较大，那么所获得的转移盈利也比较大，当然值得注意的一点是所转移的利益不能够超过亏损企业自身的亏损额，否则无法真正形成纳税义务。

（三）实现对子公司的投资

集团公司在对子公司进行投资的时候需要从全局出发，要对集团的资金调动加以规划与挑战，从根本上满足国家的要求。通常集团公司在投资子公司的时候，需要分为两个部分，分别是股权投资与债权投资，两种方式性质不同，所以比例也不同，股权投资为三分之二，债权投资为三分之一，且债权在不超过银行利息的部分需要在税前扣除掉。

（四）内部所得税税率不同的企业可相互借款

现阶段国家对技术开发区、特区、西部地区等制定了比较完善的优惠政策，且因为地区不同，所以不同地区的所得税税率也不相同。在此发展趋势下可以实现集团公司内部所得税税率不同之间企业的相互借款，并且所得税税率高的企业可以向所得税税率比较低的企业进行企业结款，所支付的利息比同期贷款的利率要低。如此一来，企业所得税税率不同，企业相互借款所形成的利息还可以起到利润分配的作用。简而言之，便是可以降低集团公司的税负。无论从哪个角度分析，该模式能够实现企业内部集资以及企业的拆借筹资，能够进一步降低企业的税负。

三、结束语

税收筹划现已经发展成为了最为主要的内容，尤其在集团企业发展中，选择合理的税收筹划方式成为了提高集团企业利润的主要目的，另外在当前全球经济化快速发展的时代中，实现税收管理的科学化、规范化成为了关键。

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