我国小微企业发展研究的现状、评价及展望

2017-01-16贺翔

贵州省党校学报 2016年6期

关键词：税收政策小微企业融资

贺翔

摘要：本文在厘清国内学者研究小微企业发展概况的基础上，着重对影响小微企业发展的融资难、支持小微企业发展的税收政策、科技型小微企业的发展等方面的研究进行了综述。最后，对我国小微企业发展研究进行了评价和展望。

关键词：小微企业；融资；税收政策

中图分类号：F27

文献标识码：A

文章编号：1009-5381（2016）06-0056-05

一、引言

众所周知，小微企业发展好坏对国民经济发展、社会稳定有着重要的影响。为了厘清国内学者研究小微企业发展的情况，在中国知网（CNKI）上以篇名“小微企业发展”作为内容检索条件对期刊论文和博硕士学位论文进行模糊检索，截止2016年6月，有956篇期刊论文和54篇博硕学位论文对小微企业发展进行了专门研究。为了更加全面了解国内学者研究小微企业发展的情况，鉴于一些篇名中只包含“小企业”、“中小企业”字眼的论文也有可能在文中部分涉及小微企业发展问题，分别以篇名“小企业”、“中小企业”作为内容检索条件对期刊论文和博硕士学位论文进行模糊检索，并对涉及到小微企业发展问题的论文进行了研读。通过梳理相关文献后发现，由于国家于2011年才在中小企业划型中增加了“微型企业”一类，故国内学者对小微企业发展的研究并不十分深入，且大多数论文主要从融资难、税收角度来研究小微企业发展问题，科技型小微企业发展也是国内学者们的研究热点。下面择其重点分述之，以厘清当下我国小微企业发展研究的不足，指出小微企业发展研究的方向，促进我国小微企业发展。

二、影响小微企业融资难的研究

融资难是制约小微企业发展的一个重要因素。小微企业融资难主要有两方面原因：（1）企业方面。茹莉指出，小微企业没有核心竞争力，抗市场风险能力弱，企业管理水平低下，财务制度不健全，法制观念淡薄等因素导致商业银行等金融机构不愿贷款给小微企业。[1] 张庆丰认为，企业缺少可供担保抵押的优质资产，经营状况不稳定，财务信息失真等原因造成小微企业融资难。[2]（2）金融机构方面。林毅夫、李永军指出，我国建立的以大银行为主，高度集中的金融体制导致小微企业融资难。[3]长期以来，我国贷款市场被中、农、工、建等四大国有商业银行高度垄断。根据中小企业划分标准的演变可知，我国曾经在很长一段时间内非常重视大型企业发展，对中小企业尤其是小微企业的重视程度比较低。而且，由于商业银行与小微企业之间存在信息不对称，商业银行放贷给小微企业的成本、风险远大于放贷给大中型企业，故商业银行不太愿意贷款给小微企业。另外，潘宗玲指出，小微金融机构缺乏，银行信贷产品创新不足，缺乏满足小微企业需求的新型信贷服务产品也是造成小微企业融资难的原因之一。[4]

企业融资体系分为内源融资和外源融资，外源融资分为政策性金融和商业性金融，商业性金融分为非正规金融和正规金融，正规金融又分为直接融资和间接融资。关于小微企业融资难问题，国内学者主要从外源融资方面提出了应对之策以促进小微企业发展。一些学者基于政策性金融视角探寻解决小微企业融资难的措施。例如李文新、尹群从两个层面提出了解决小微企业融资难的措施。一是政府层面。政府不仅要努力打造良好金融生态环境以促进政策性银行扶持小微企业发展，还要深化政策性金融体系改革。二是政策性银行层面。政策性银行不但要加快其组织机构和管理运营机制改革，从战略高度对小微企业金融业务进行市场定位和规划，还要持续优化小微企业贷款运行机制和业务流程以提高服务质量和效率。[5]

然而，更多的学者基于商业性金融视角从非正规金融和正规金融两方面来研究解决小微企业融资难的问题。关于非正规金融解决小微企业融资难的研究，胡春生、蔡锦松分析了民间金融、技术研发和小微企业发展的协同机理，并指出了民间金融促进小微企业发展的路径。[6] 杨春柏指出，为了引导农村民间金融健康发展以支持小微企业发展，不但要加快农村金融改革步伐，放开农村金融市场，还要完善民间金融法律法规，改善农村民间金融服务的外部环境，尝试推行农民“一权一房”贷款。[7] 钟敏通过调查赣州市村镇银行发现，做强村镇银行能够更好地支持小微企业发展。为此，要加大村镇银行宣传力度，加强其自身建设，完善村镇银行信贷调控，改善对村镇银行的管理机制，强化对村镇银行的政策扶持。[8]当下，互联网已经深入我们的日常生活，民间金融的网络融资模式层出不穷。梁卓、徐荣贞分析了小微企业融资现状和P2B（Private Capital to Business）网络融资模式的优势，指出P2B有助于解决小微企业融资难。[9] 陈杏头认为P2P（Peer to Peer）网贷是小微企业融资难的产物，P2P为小微企业提供了新的融资渠道。为了促进P2P发展，P2P不仅要坚持小额化、分散化，深耕专业化，还要构建安全的平台系统，采用更好的资金保障模式；政府要完善社会征信体系，建立个人信息保密制度，加快出台相关法规。[10] 王光岐、汪莹分析了小微企业众筹融资的优点、运作模式与流程，提出引导小微企业众筹融资健康发展的具体路径。[11]

关于正规金融解决小微企业融资难的研究，学者们主要从两方面来探讨。一是直接融资。成海燕、王凯认为创业投资有助于解决小微企业融资难，为了更好地发挥创业投资在支持小微企业发展中的作用，政府要采取以下措施：（1）设立小微企业创业投资引导基金以吸引民间资本。（2）鼓励创业投资机构发行企业债券以丰富资金来源。（3）改革国有创业投资企业监管办法以适应行业规律。（4）加强对备案创业投资基金扶持以推动集聚发展。[12]二是间接融资。张郁认为，重点发展城市商业银行有助于破解小微企业融资难问题。城市商业银行要积极创新小微企业贷款技术，建立以流程为核心的小微企业信贷组织机构，提升贷款管理的效率。[13]杨建平分析了金融租赁服务小微企业的优势与作用，认为金融租赁是小微企业较理想的融资选择。为了促进金融租赁业发展，要建立统一的行业管理体系，完善相关配套政策，扩大金融租赁的资金来源。[14]

三、支持小微企业发展的税收政策研究

小微企业通常实力弱小，抗风险能力差，国家的税收政策支持对其发展有较大影响。一些学者对我国现行促进小微企业发展的税收政策进行了总结。岳树民、董正、徐廷玗把扶持小微企业发展的税收政策分为三种类型：（1）减轻小微企业税收负担与涉税负担的税收政策；（2）帮助小微企业筹资、融资的税收政策；（3）促进小微企业科技进步的税收政策。[15]李香菊分别从企业所得税、增值税、营业税、关税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税等方面对我国支持小微企业发展的税收政策进行了梳理。[16]

虽然我国陆续出台了一些支持小微企业发展的税收政策，但是这些税收政策存在一些问题。黄冠豪指出了税收支持政策存在的五个问题。[17]蒙启华、黄京利认为扶持小微企业发展的税收政策除了存在小微企业概念不统一；相关税法体系不尽完善之外，还存在税制结构复杂制约小微企业享受税收优惠政策，税收优惠门槛较高，增值税进项税额抵扣政策有待改善等问题。[18]除了上述问题，张斌还指出，小微企业税收政策存在政策定位不清晰，缺乏降低小微企业“遵从成本”的措施等问题。蒙启华、黄京利指出，要统一小微企业认定标准；提升小微企业税收政策的法律层次；进一步提高增值税和营业税起征点，扩大增值税进项税额抵扣范围并完善小微企业所得税制度。另外，张斌主张，为了控制综合税费负担，降低征管和遵从成本，要在核定征收的基础上对小微企业采用单一的综合征收率。[19]

四、关于科技型小微企业发展的研究

随着国家对科技型小微企业的日益重视，学者们给予了科技型小微企业发展较多关注。一些学者对科技型小微企业发展存在的问题进行了研究。黄黎平指出，大力发展科技型小微企业不仅是转变中国经济增长方式和提高科技创新能力的需要，还是促进就业、改善民生的需要。制约科技型小微企业发展的主要因素有七个：一是缺乏核心竞争能力；二是科技创新的持续能力较差；三是缺乏长效激励机制；四是缺乏完善的培训制度；五是优惠政策宣传力度小、落实不到位；六是融资担保困难；七是社会化服务体系不健全。为了促进科技型小微企业发展，他提出，要建立、健全企业信用担保体系和培训体系；成立专门服务于科技型小微企业的“科技银行”；树立企业创新主体意识；不断拓宽企业融资渠道；积极推进科技型小微企业孵化器建设。[20]朱永跃、张提以南京溧水区为例，分析了科技型小微企业发展的现状，指出科技型小微企业存在资金缺口较大，融资难；人才资源不足，招聘难；市场意识不强，开发难等问题，最后从加强企业家培训，提升其综合素质；强化资金扶持，拓宽企业融资渠道；优化人才环境，加大人才引进力度；发挥政府优势，拓展企业市场范围等方面提出了措施。[21]

一些学者对科技型小微企业发展模式进行了研究。翟翠霞、蔡晓峰、郑文范提出了科技型小微企业“以知为本”的发展模式，对知识决定创新的科技创新模式、知识支配管理的柔性化管理模式等七个模式进行了深入分析。[22]张洪潮、雒国彧分析了科技型小微企业集聚产生的引力和强化效应、协作与分工效应、共享效应、空间交易成本的节约效应、激励和优化效应，指出集聚式发展是科技型小微企业发展的理想选择。[23]尹辉、周军从目标一致性、系统开放性、作用非线性等方面分析了协同创新和科技型小微企业发展的内在关系，认为科技型小微企业发展的现状、人才瓶颈、融资困境均要求其协同创新，最后指出了科技型小微企业通过协同创新发展的路径。[24]

科技型企业具有高投入、高难度、高风险、高收益的特点，充裕的科研资金对科技型小微企业发展具有非常重要的影响，故一些学者从金融支持角度研究了促进科技型小微企业发展问题。庞加兰认为科技型小微企业融资具有阶段性、成本高、风险大、方式多样化的特点，存在融资模式单一、融资成本高、信用担保体系不健全等问题。为了完善科技型小微企业融资模式，他提出要通过设立和完善小微企业专营机构，知识产权质押贷款，集合保理融资来创新间接融资渠道；通过集合债券模式，新三板市场融资，海外上市融资来拓宽直接融资渠道；推进金融租赁发展滕晖运用演化经济学理论分析比较了银行业在不同的政策环境下支持科技型小微企业发展的成效，发现不同解决方式对银行实际选择有着完全不同的影响。[25]

五、我国小微企业发展研究的评价和展望

自2011年国家把中小企业划分为中型企业、小型企业、微型企业之后，我国学者逐渐重视小微企业发展，公开发表的相关学术论文数量也呈递增之势。不过，目前学术界对小微企业发展的研究还存在一些不足，滞后于实践的发展。

（一）对影响小微企业发展的内部因素研究薄弱

小微企业发展过程是其从幼稚逐步走向成熟、从缺乏竞争优势到具备竞争优势的过程，具体表现为企业内在素质逐步提升，外部价值网络逐步优化。通过上述文献综述可知，现有较高学术水平的相关论文多从优化企业外部价值网络的角度研究小微企业发展问题，尤其是从金融，税收等方面来研究促进小微企业发展，而较少从提升小微企业内在素质角度研究小微企业发展。一般而言，我国小微企业发展主要受到七种内部因素影响：一是小微企业主及其理念，它们决定着小微企业的创新精神与经营战略；二是企业愿景和目标，它们是小微企业发展的原动力，引领、激励着小微企业发展；三是企业定位，它决定着小微企业的市场和利润空间；四是业务聚焦程度，它决定着小微企业的专注度，进而决定其核心能力；五是商业模式，它决定小微企业的经营方式，进而影响其运营成败和效率髙低；六是信息链与资金，它们决定着小微企业正常经营与否；七是执行力，它决定着小微企业对内外环境变化的反应速度与效率。学者们应该加强对以上七种内部影响因素的研究，以提高小微企业内在素质。

（二）从公共行政与公共管理视角研究小微企业发展的论文缺乏

目前，学者们主要从工商管理、应用经济学等角度研究小微企业发展，也取得了一些研究成果。纵观这些研究小微企业发展的论文，鲜有学者从公共行政与公共管理角度来研究小微企业发展。在核心期刊上公开发表的相关论文中，没有一篇论文运用公共行政与公共管理相关理论来研究小微企业发展。企业在发展过程中无时无刻不受到政府管理的影响，学术界很有必要且也能够从公共行政与公共管理视角来研究小微企业发展。例如，为了解决小微企业融资难和负担过重问题，国家陆续出台了一些金融政策和税收优惠政策，学者们也运用金融学、税收学理论对上述问题进行了研究。然而，时至今日小微企业融资难和负担过重的问题并没被有效解决。从被视为“当代公共行政学最重要的发展”的政策科学理论角度来看，这其实意味着支持小微企业发展的金融政策和税收优惠政策存在政策失效现象。科学上新理论、新发明的产生以及新工程技术的出现经常是在学科的边缘或交叉点上，学术界应该运用包括政策科学理论在内的公共行政与公共管理理论对小微企业发展进行交叉学科研究，这有助于小微企业发展研究取得突破性进展。

参考文献：

[1]茹莉. 破解科技型小微企业融资难问题的对策[J].经济纵横，2013（9）：91-93.

[2]张庆丰. 小微企业融资难成因分析及对策研究[J].人民论坛，2012（9）：58-59.

[3]林毅夫，李永军.中小金融机构发展与中小企业融资[J].2001（1）：10-18.

[4]潘宗玲. 小微企业融资难问题研究——基于普惠金融视角[J].企业经济，2014（10）：180-184.

[5]李文新，尹群. 基于小微企业融资扶持视角的政策性银行转型发展研究[J].经济纵横，2012（5）：128-130.

[6]胡春生，蔡锦松.民间金融、技术研发与我国小微企业发展协同机理分析[J].商业经济研究，2015（10）：98-99.

[7]杨春柏. 农村民间金融支持小微企业发展策略[J].企业经济，2013（9）：89-92.

[8]钟敏. 做强村镇银行可更好支持小微企业发展——赣州调查[J].金融与经济，2013（9）：81-83.

[9]梁卓，徐荣贞. 民间资本与小微企业融资难问题研究——基于P2B网络融资新模式[J].会计之友，2012（7）：25-26.

[10]陈杏头. P2P 网贷与小微企业共发展：现状、问题、对策与建议[J].浙江金融，2015（1）：14-17.

[11]王光岐，汪莹. 众筹融资与我国小微企业融资难问题研究[J].新金融，2014（6）：60-63.