关于“营改增”对金融企业的影响及应对策略分析

文/刘俊峰

关于“营改增”对金融企业的影响及应对策略分析

文/刘俊峰

营改增实施之后，对金融企业的税负、盈利、发票管理以及会计处理等方面产生了非常大的影响，通过采取有效的策略应对上述影响，能够有效减少营改增所带来的影响，降低税负水平，提高金融企业的经济效益，这对于金融企业的健康和长足发展具有非常重要的推动作用。因此，本文分析了营改增对金融企业带来的影响，并提出了金融企业应对营改增影响的有效策略，旨在为金融企业财务管理人员提供一定的参考。

营改增；金融企业；影响；策略

营改增是指将原来营业税税目的业务纳入到增值税的范围，营改增政策实施后，能够解决营业税不能退税、不能抵扣以及重复征税等问题，将“价内税”转变成“价外税”，实现了增值税进项税额抵扣，能够有效降低企业税负。营改增政策实施后，对金融企业产生了巨大的影响，主要对金融企业的税负、盈利、发票管理以及会计处理等方面产生影响，这就要求金融企业充分利用营改增政策便利，采取各种科学、有效的应对策略，保证金融企业能够在营改增的推动下更加健康、稳定以及长足的发展。因此，本文针对营改增对金融企业影响及应对策略的研究具有非常重要的现实意义。

一、营改增对金融企业造成的影响

(一)对企业税负的影响

李克强总理曾多次强调，营改增的目的在于降低企业的税负，但是，营改增政策在实际实施过程中，不同行业的经营环境不同，营改增对不同行业税负情况的影响也不同。营改增之后，金融企业需要按照6％的税率征收增值税，并且所购进的货物、设备等产生的增值税，不再计入企业成本，而是作为进项税额进行抵扣，在一定程度上减轻了金融企业的成本负担。但是，由于增值税的价内税不计入利润表，和营业税相比增加了所得税支出成本。因此，营改增之后，所有金融企业应该根据企业的实际状况，采取各种有效的措施合理的降低企业税负。

(二)对企业盈利的影响

所谓利润，指的是企业当期收入扣除当期费用与成本的剩余。营业税在金融企业利润表中列示附加项目、营业税金，属于扣除项，可以将营业税当做企业的一项成本支出。增值税不同于营业税，属于价外税，不在企业利润表中列示，而是列示在资产负债表中，列示为尚未缴纳部分。营改增之前，金融企业的增值税进项税额不能进行抵扣，而是直接计入产品成本以及资产价格中。从上述方面看，在金融企业收入、业务规模不变的条件下，营改增之后，在一定程度上能够提高金融企业的利润总额。并且营改增之后，因为购入资产和设备的进项税额可以进行抵扣，通过增加固定资产投资，在一定程度上能够有效的提高金融企业的长期盈利能力。

(三)对企业发票管理的影响

营改增政策实施后，对金融企业发票管理的影响主要包括以下几个方面：其一，金融企业小规模纳税人不具备开具增值税专用发票的资格，增值税专用发票需要由税务机关进行代开；金融企业一般纳税人具有直接开具增值税专用发票的资格，并且一般纳税人在第一次领取专用发票时，需要经过相关程序才能够领取；其二；金融企业现有的发票管理系统已经不能够适应营改增发票管理的要求，营改增政策实施后，对发票开具的及时性和准确性要求更高；其三，发票管理制度不能满足增值税专用发票管理要求，无论是开具范围、管理规范，还是开具处理方式等，都和目前的增值税发票开具规定存在一定的偏差。

(四)对会计处理的影响

营改增实施之后，金融企业的纳税申报、财务报表以及财务处理等方面都发生了很大的变化，会计核算复杂，需要对进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等等进行全面的核算，并且税地点也发生了变化，即由地税局转变成当地国家税务局。营改增之后，金融企业的劳务、采购商品产生的增值税，通过进项税额进行归集核算，不需要计入产品费用或成本中，同时还需要定期的对本期进项税额发票进行认证，通过认证的增值税专用发票可以按照购进抵扣发从销项税额中扣除，然后计算进项税额和销项税之间的差额，进行增值税纳税申报，期末对本期没有缴纳的增值税，在资产负债表上列报。

二、金融企业应对营改增影响的有效策略

(一)强化正确的纳税筹划意识

金融企业应该根据行业特点以及自身的实际状况，树立正确的纳税筹划意识，充分的利用新税收政策的各种益处，制定科学、合理以及可行的税收筹划方案。如利用增值税税收制度中进项税额抵扣的优势，金融企业在选择供应商时，应该尽可能选择可以开具增值税专用发票的企业，这样能够实现税负转嫁的效果。金融企业的财务人员必须对营改增税收的所有条款和规定进行全面的了解和熟悉，这样才能够为金融企业的纳税筹划的制定提供更加可靠和有效的参考。

(二)强化增值税专用发票管理

金融企业应该严格按照规定做好增值税专用发票的申领、开具以及退票等管理，如必须了解销售折让、销售折扣等状况下如何开具增值税专用发票，开具红字发票时，需要办理哪些手续等。对于可抵扣的扣税凭证，需要在180天以内进行增值税专用发票认证，并且认证通过之后的次月完成申报抵扣，如果逾期，则不能够进行进项税额的抵扣。因此，营改增实施之后，专用发票管理直接关系到金融企业的经济效益，这就要求金融企业必须充分的认识到增值税专用发票管理工作的重要性。同时，金融企业必须加强对财务人员的专业培训，提高财务人员的专业素质，确保财务人员能够掌握增值税的相关政策以及核算方法，更加快速、准确的完成企业的财务工作，做好增值税发票的管理工作，顺利进行进项税额抵扣，保证金融企业的经济效益。此外，营改增实施之后，金融企业必须积极应对，充分利用新的税收体制的优势，创建科学的增值税专用发票管理工作体制，防止出现漏开、虚开增值税专用发票的现象，避免发生税务风险给金融企业带来经济损失。注意好增值税专用发票的细化管理，这样能够有效降低金融企业成本，这对于保证金融企业的收益具有非常重要的作用。

(三)做好财务报表管理

营改增实施之后，金融企业会计核算发生了一定的改变，金融企业财务报表工作也发生变化，变得更加复杂。由于财务报表的复杂化以及日常业务会计处理工作的变化，很可能出现财会人员不能够按照增值税体制的规范和要求进行财务报表的编制，导致出现会计信息失真的问题，难以保证会计信息的准确性和真实性。金融企业必须加强对财会人员的培训，保证财会人员能够了解新税收体制的规范和要求，做好企业的财务报表编制以及披露工作，为企业决策者提供更加真实、准确的财务信息，保证财务报表信息能够更加客观、准确的显示新税收体制下金融企业的实际采取状况和经营状况等。

(四)强化财务风险控制

营改增的实施，给我国金融企业的发展带来了许多好处，同时也给金融企业带来很多财务风险。为了避免出现违反核算造成的财务风险，需要对财会人员进行培训和再教育，不断提高财会人员的操作水平，保证财会人员能严格按照新税收制度进行业务核算。同时，为了防止出现违规避税的现象，金融企业制定的所有纳税筹划都必须严格遵循我国现行税法的相关规定。此外，金融企业还必须合理的使用增值税专用发票，强化监督管理和内部审计，重点对增值税发票的开具流程进行强化监督和管理，这样能够有效消除金融企业各种财务风险，避免给金融企业造成经济损失。

三、结束语

综上所述，营改增实施之后，给金融企业带来了巨大的影响，主要表现在税负、盈利、发票管理以及会计处理等方面，这就要求金融企业必须树立正确的纳税筹划意识，强化增值税专用发票管理，做好财务报表管理，强化财务风险控制，帮助企业消除各种财务风险，降低金融企业的成本，保证金融企业的经济效益，为实现金融企业的健康和长足发展奠定坚实的基础。

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(作者单位：包头农村商业银行股份有限公司)