试析企业应收账款管理存在的问题及优化对策

文/林　芳

试析企业应收账款管理存在的问题及优化对策

文/林芳

本篇文章主要对企业应收账款的相关信息进行阐述，从应收账款账务处理不规范、坏账呆账未作处理、无定期对账、舞弊作假套取现金等多个方面，解析当前我国企业应收账款管理存在的常见问题，并以此为依据，从制定账款分离制度、规范应收款项的管理力度、全面了解客户的信用情况、建立销售回款一条龙与赊稍审批制度等多个方面，提出企业应收账款管理的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

企业；应收账款管理；存在问题；优化对策

随着我国经济市场的飞速发展，各个市场之间的竞争也逐渐激烈起来，企业为了提升自身的核心竞争力，在市场中占据稳定的位置，增加企业的销售业绩，给企业创造更高的经济效益，通常使用赊销的方式进行交易。但是在交易的过程中，企业总是会存在大量的应收账款。这些应收账款的出现，给企业的财务管理以及运营情况带来的一定的影响。现阶段，因为我们国家相应的信用机制以及法律制度还不完善，使得企业在进行应收账款的过程中，总是会出现一定的风险，这些风险的出现，严重阻碍了企业的稳定发展。那么怎样才能提高应收账款管理水平，合理的应用应收账款政策，将会直接影响企业的生存以及今后的发展。下面，我们将进一步对企业应收账款管理存在的问题及优化对策进行分析和探讨。

一、企业应收账款的相关概述

(一)企业应收账款的含义

所谓的应收账款主要是指，企业利用销售商品或者提供相应的劳务等方式，应向购货企业或者接收劳务工作的企业收取相应的款项，其中包含企业垫付的运输费用、包装费用以及其他费用等。

(二)企业加强应收账款管理的意义

1.优化企业的现金流量

不合理的应收账款的出现，使得大部分的流动资金逗留在非生产环节中，从而影响了企业资金的应用效率。因此，企业只有应用科学、合理的方式来管理企业的应收账款，进而提升企业资金的流入量。

2.降低应收账款管理的成本

(1)降低企业的机会成本

因为应收账款的出现占用了企业大多数的经济成本，使得企业不能将经济成本进行其他方面的投资，因而给企业的经济效益带来了不利影响，其中一些经济利益就组建了应收账款的机会成本。

(2)降低企业的坏账成本

部分应收账款因为受到各种因素的制约，导致企业该项应收账款不能得到及时的回收，从而使其变成坏账，给企业的资金埋下风险。因此，我们可以加大应收账款管理力度，根据企业的实际情况，从全局的角度出发，全面梳理应收账款收益和成本之间的联系，防止企业因为要提高企业销售业绩而盲目的增加企业应收账款，从而减少企业坏账成本的发生几率。

(3)降低企业的资金占用费用

企业赊销主要是指未能在第一时间内回收的货款，这笔资金就开始得到了应收账款的占用，企业需要给筹措的资金支付相应的费用，其中支付的费用就构建成应收账款所占用的费用。

二、当前我国企业应收账款管理存在的常见问题

(一)销售部门存在直接收货款现象

大多情况下，企业的应收账款管理都是由企业的销售部门和财务部门共同负责，因此这给销售部门在应收账款管理上提供了便利。由于销售部门可以自己进行收款、自己进行记账，没有监督，就容易造成“裁判和选手都是一个人”做假账之类的问题，进而导致企业在进行应收账款管理时出现问题。

(二)应收账款账务处理不规范

由于一些企业的财务管理人员不具备较高的专业素养，没有依照相关的财务管理制度或者规定执行企业应收款项的管理工作，把应收账款的款项误认成其他应收款项，同时还将一些原本不在应收款项中的余额以及和应该对款项相抵的余额记录到应收款项中，这些现象的出现，严重使得企业的应收款项出现混乱，从而给日后企业资金结算造成不必要的麻烦。

(三)坏账、呆账未作处理

目前，导致我国企业进行应收账款管理存在问题的一个重要因素就是企业的财务管理人员没有按照相关的制度进行坏账、呆账的处理工作，从而影响应收账款管理质量。其中，部分企业将一些名义上还存在，实际上已消亡的应收账款进行长时间挂账，这种现象的出现很容易造成应收账款出现混乱。

(四)无定期对账制度

企业只有定期进行对账工作，才能保证企业财务信息的规范和安全。但是，根据目前的情况来讲，有一些企业在执行应收账款管理工作，没有定期对企业的账目信息进行核对，尤其是一些欠款企业，通常对相关的债权人的对账要求产生逆反心理，久而久之，就会使得应收账款出现账目不清楚，从而给后续的催促账款、处理账款带来一定困扰。

(五)舞弊作假套取现金

一部分企业人员借助职务上的方便，将企业已经核销的应收账款当作帐外小金库，有时还会存在中饱私囊现象，将没有及时给付的账款当作账外资金，利用自己的职权，将其占为己有。有些企业对于已经收到的销货款，不作销售处理，而挂在应收账款或应付账款中；有些企业已付现金应该作为费用处理的却不作费用支出进行账务处理，，而是挂在其他应收款中等，任意调节利润，影响国家税收。

三、企业应收账款管理的优化对策

(一)制定账款分离制度，规避监守自盗现象

在进行企业应收账款管理的过程中，总是会存在由销售部门直接收货款的问题以及由销售部门进行对账的问题，这些问题的出现，严重阻碍了企业今后稳定的发展。为此，建立完善的账款分离制度是非常必要的。我们可以根据账款的总额进行分离管理，例如，当企业账款额度超过十万元时，直接由企业领导部门管理，销售部门不可直接管理；当企业账款额度小于十万元时，则有销售部门自行管理，进而有效的防止监守自盗的现象出现。

(二)规范应收款项的管理力度，提升企业应收账款管理水平

在进行企业应收账款管理时，为了保证企业应收账款管理工作的顺利开展，还要规范应收款项的管理力度。在管理的过程中一旦发现问题，及时进行账目核对，并采用有效的措施，防止给企业造成损失。此外，为了防止应收账款管理出现失误，企业和客户双方当事人还要签署相关文件，从而保证对账依据的合法性。最后，建立完善的应收账款催收机制，并安排专业的人员来对客户逾期未还款的主要因素进行调查，根据客户的实际情况，制定完善的还款计划，进而保证企业的合法权益。

(三)全面了解客户的信用情况，做好坏账、呆账处理工作

为了保证企业应收账款管理工作顺利开展，企业财务人员还要对企业客户近期的财务报表进行全面的查阅和解析，结合财务报表，对企业客户的偿债能力进行分析，全面掌握企业客户的财务管理能力、资金周转率以及现金净流量等信息，进而给企业应收账款管理提供思路。企业的业务部门以及财务部门还要结合客户档案信息、客户和企业之间业务往来量以及资信程度等信息对客户进行分级管理。此外，为了保证企业财务信息的规范和安全，还要定期进行坏账、呆账处理工作，对已消亡的应收账款进行及时的处理，防止造成应收账款出现混乱。

(四)建立销售回款一条龙与赊稍审批制度，严禁强销盲销

为了避免企业销售人员一味的追求业绩，而出现强销盲销的现象，企业可以结合实际情况制定销售回款一条龙与赊稍审批制度，同时还要建立完善的资金回款考核制度，以实际接收到的款项当作销售部门或者企业员工的考核标准，企业每一个销售人员都要签收一份相关合同，需要其对资金回收的开始直至结束负于责任，提高销售人员的风险意识，保证款项回收安全。例如，企业可以建立赊销审批制度。从根本上采用完善的控制措施，执行“谁办理、谁审批、谁负责”的管理方式。针对每一笔应收账款业务的出现都要明确相关的负责人，企业按照商品销售市场、企业自身性质以及管理方式，对不同等级的人员赋予不同级别的账款额度限制，每一个办理人员都要根据自己的账款额度办理审批，对于高于审批额度的人员应得到上一级领导的审批。额度较高者，还要向企业最高权力部门进行申报和审批，同时还要将责任落实到个人身上，每一个办理人、审批人都要履行自己的职责。企业把货款回笼当作销售部门或者销售人员业绩考核的凭证，根据实际情况来下发企业员工工资和奖金。此外，为了保证企业的合法权益，根据实际情况，采取相应的措施，例如，针对一些欠款企业，依照相关程序下发催款单据；针对一些恶意拖欠的企业，企业可以按照相关法律提出诉讼。最后，还可以借助传媒设备，给客户提供良好的服务，进而给款项收取奠定基础。

(五)加强财务部门的监督与管理，杜绝弄虚作假

财务部门要对每一笔账目都要进行仔细的核对和分析，并查找相关的合同等凭证，防止出现弄虚作假的现象。此外，企业财务部门还要和业务部门进行及时的交流，全面掌握企业应收账款管理情况，将会计的事后核算变为事前掌握、事中控制、事后监管。根据相关的财务管理制度，定期对企业的资金以及负债信息进行核实和清点，从而保证企业的财务运转安全。最后，还要根据客户的级别，对企业的客户进行定期核对，例如，普通客户，企业需要以年为单位进行核实，重点客户，企业需要以季为单位进行核实。对于有争议的地方要及时查明原因，并进行处理，防止出现弄虚作假的现象。

(六)强化销售人员的财务意识，提升管理能力

每个企业的未来发展都离不开人的辅助，企业财务管理工作的开展更是离不开企业全体人员的帮助。而导致企业应收账款管理出现问题的另一个主要原因就是企业销售人员没有具备较强的财务意识，例如没有签订合同就直接向客户供货、合同中没有明确约定收款时间和方式、客户收到货物和发票没有签字确认，收到不合规格的支票等。因此，为了保障企业应收账款管理工作的顺利开展，就要强化销售人员的财务意识，定期对企业销售人员进行财务方面知识的学习和培训，从而提高企业销售人员的财务能力。此外，企业还要组织财务管理人员进行新知识、新技能的学习，进而提升自己的专业水平，帮助企业更好的发展。

(七)利用多种途径盘活应收账款，减少企业损失

在进行应收账款管理时，我们可以采用应收账款质押、保理、变更形式等多种途径来实现盘活应收账款。例如，在允许的条件下，可以把应收账款变更作为应收票据，这主要是因为应收票据具备更高的追索权，并且在到期前可以进行背书转让或者贴现，在某种意义上，可以有效的减轻坏账损失带来的风险。因此，在客户到期但不具备偿还能力的情况下，企业可以要求客户用汇票来进行应收账款的抵扣。借助应收票据来实现抵押和转让，这样可以实现企业风险的转移，从而降低企业损失。

四、案例解析

某企业成立于90年代初，是一家集研发、生产、销售为一体的集团公司。历经十几年的发展，该企业在全国设立了37家销售公司，总资产和年销售额都达到了亿元以上。随着企业的快速发展，公司内部控制的风险管理机制中存在的问题也逐渐显现出来。

(一)该企业应收账款管理存在的主要问题

该企业发展初期，各项规章制度和人员都不完备，为了提升企业的市场销售份额，总公司开始对下属的销售公司发货申请给予高度配合，并允许销售公司直接向客户收取现金或者支票，并将其存入到销售公司的账户中，积累一定数量后再汇给总公司。久而久之，这种管理方式存在的弊端也开始逐渐显现出来，第一，企业没有安排专业的财务管理人员进行账务管理，从而存在漏记或者错记的现象；第二，没有定期与客户进行账目核对，长期以往，总会存在死账的现象；第三，销售公司没有第一时间将货款汇回，使得总公司无法实际收到回笼资金；第四，销售公司将货款直接用于费用支出，没有预算控制，并且出现部分销售负责人直接将货款挪用的情况。

(二)改进对策

近几年来，随着国内经济的快速发展，该企业在国内市场中也取得了一定的销售份额，年销售额突破4亿元，总资产达到6亿元人民币；随着企业规模的逐渐增大，员工人数也逐渐增多，岗位分工也越加清晰明了。根据销售以及财务管理方面存在的问题，企业的管理层和销售公司负责人进行商榷之后，制定了一系列管理制度。其中包含现金管理制度、账务管理制度、奖惩机制等。

1.现金管理制度

在进行现金管理时，我们主要采用两种方式，第一种是针对一些现金数额超过5万元客户，需要客户直接将款项汇入到总公司账户，销售公司不可以自行收款；第二种是在每月底，要保证销售部门结存资金不可以高于3万元，现金也不可以高于1万元。

2.账务管理制度

在进行财务管理时，通常采用两种方式，第一种，企业全部的客户都需要设立独立的账页按产品出库单、银行回单或现金收据进行登记往来明细。第二种，每月底，销售公司需要对全部客户的欠款进行核实，同时还需要和客户进行确认。对于一些欠款期超过壹年的客户，企业取消和其的往来关系，各分公司需要第一时间对其进行催收，恶意拖欠人员，企业可以向当地法院进行起诉。

3.奖惩机制

对于企业自主研发的产品，可以按照提货总额的20％允许占用，对于超出部分，需要按照年6％收取资金占用费；对于低于部分，需要按照年8％给予奖励。

公式：

通过案例我们可以得知，在进行企业应收账款管理的过程中，总是存在一些问题，其中包含应收账款账务处理不规范、销售部门直接收款、无定期对账等。这些问题的出现，严重影响了企业应收账款的管理水平，因此，企业为了提高企业应收账款的管理质量，采取了一系列的应对措施，例如制定账款分离制度、规范应收款项的管理力度、全面了解客户的信用情况等，这不仅可以有效的保证企业应收账款管理质量，进而减少企业存在的投资风险，给优化应收账款管理奠定了重要的意义。通过采取一些管理措施，不但提升企业财务管理水平，同时还能优化企业经营能力，从而促进企业可持续发展。另外，在进行企业应收账款管理的过程中，还要结合企业的实际经营情况，及时了解相关的应收账款管理政策，紧跟社会发展步伐，对管理模式进行不断创新，从而给企业的未来发展奠定扎实的基础。

五、结束语

加大企业应收账款管理力度，不仅可以保证企业资金的正常运转，同时还能推动企业稳定的发展，因此，企业要想优化应收账款管理，我们可以从对各方面来提升企业应收账款管理水平，例如强化销售人员的财务意识、掌握客户的信用情况、建立奖惩激励机制、建立销售回款一条龙与赊稍审批制度等，将各项措施落实到具体工作上，降低企业应收账款带来的风险，提升企业资金运作效率，增加企业经济效益，提高企业核心竞争力，从而推动企业稳定健康的发展。

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(作者单位：厦门立林科技有限公司)