关于我国上市公司的会计信息披露问题及优化策略

摘 要：上市公司的会计披露主要是呈现公司在阶段运营过程中的资金现状，会计信息的准确性和全面性能够让投资者快速了解公司的运营现状。但如果会计披露出现造假等不良问题，一方面会直接损害公司各个投资主体的利益，另一方面也会给我国宏观经济市场和社会股市带来不良影响。本文也从这个角度分析，探究了现阶段市场环境下，上市公司会计信息披露的改善策略。

关键词：上市公司；会计信息；会计披露；内部治理

一、绪论

1.背景与研究

上市公司是我国现代化程度比较高的企业类型，同时也是我国证券市场的核心。与非上市企业不同，会计信息的作用与价值在上市公司中表现的更为显著。如果企业在定期披露中出现了会计信息失真等一系列问题，不仅对股权持有者的利益造成了严重损害，还会引起我国证券市场的波动。事实上，在大部分上市公司中都有着一定的会计问题，这也是我国上市公司的会计事件频繁爆发的重要原因之一。这种情况打消了市场投资者的热忱，同时也造成了较大的经济效益和社会形象双重损失。因此，有必要探究目前会计信息披露的现状，并对其详细分析以找出解决问题的方法。

2.研究的方法

课题先使用了文献借鉴法，即通过各类途径查阅了与本课题相关的文献。通过对文献的初步整合，发现关于本课题的研究文献比较多，所有的文献都针对本课题进行了不同程度的阐述。但是相当一部分文献的研究都不深入，没有起到解决问题的作用。而本课题从存在问题入手，深入的分析问题成因，并针对各个问题提出了相应的解决策略。本课题的进行还使用了分析总结法。即结合现有的资料，以及自己对于课题的认识与理解，提出了完善我国上市公司的快速信息披露问题的可行性建议。

3.相关概念

会计信息是企业运营过程中的重要信息资源，是对企业各类经济活动的综合展示。对所有类型的企业来说，适当的会计信息披露都是必不可少的，而在上市公司中这种关系更加突出。上市公司的会计信息披露主要是指上市公司利用相应的会计报告文件，面向股权持有者和会计信息使用者展示公司在阶段运营时间内的主要成果，一方面提供必要的信息作为企业经营决策的参考，另一方面也让股权持有者了解公司的运营现状。在这之中，会计信息披露主要分为两个阶段。第一阶段，主要是指公司在刚上市的时候，要针对公司利润、负债、现金流等多个方面做一个详细的信息报告，同时还要提交全面的审计报告，这次披露也被称之为入市披露。第二个阶段，主要是公司在入市以后，持续不断进行的信息披露。这个阶段的信息披露主要分为定期和不定期两种。其中定期披露主要是公司日常经营管理中所必要的一些披露，比如年度报告、中期报告等。而不定期披露则主要是指重大事件报告和收购报告等经营发生变动的临时报告。这个阶段的会计信息披露没有第一阶段的全面，更多的还是侧重公司财务状况和盈利能力等。

二、我国上市公司会计信息披露出现问题的危害

信息披露问题会产生非常多的不利影响，最终对上市公司造成很多危害。第一，会计信息失真会直接损害投资者的利益。对于公司投资者来说，关于投资的决策都要依赖于公司本身的经营现状等信息，而一旦这些信息发生失真，那么就会导致错误决策，最终产生较大的经济损失。第二，会计信息披露出现问题还会破坏公司的社会形象。假如公司在经营管理中不重视会计信息的控制和利用，使得公司出现了一系列会计问题，那么公司的入市行为将变成一次炒作，根本无法保障公司的长远发展。第三，会计信息披露出现问题还会影响证券市场的平衡。会计信息失真会使得股票价格不会真正反映公司现状，从而会使得那些知道内幕的人员牟取额外的收益。而内幕交易的泛滥也影响了证券市场的稳定性和平衡性，破坏了市场的发展土壤。第四，会计信息披露问题会影响我国经济的健康发展。严重的信息披露问题会使得股市动荡，不利于我国市场经济的协调与稳定。从宏观角度来讲，会计信息的失真也会影响经济调控，严重的甚至还会发生金融危机和经济停滞。

三、我国上市公司会计信息披露存在的问题

1.披露比较被动

综合来看，我国上市公司对于会计信息披露方面表现比较被动，其主要体现在信息披露的频率和效率上。除了定期的必要披露以外，上市公司对待不定期披露的态度一直比较暧昧。如果不是发生了重大经营策略转变或者是企业收购并购等事件，通常不会主动的进行信息披露。出现这些问题的主要原因还是上市公司本身的问题，管理者与各股东没有充分看到会计信息的价值，公司治理方式也不利于会计信息披露的展开。

2.信息披露虚假

会计信息最基本的标准就是信息的真实性，即在进行信息披露的时候，应该首先以公司经营的客观事实为基础，保证会计信息能够充分反映公司的运营现状，并且不会产生虚假或伪造等现象。会计信息的真实性是其最重要的标准，如果信息不真实，不仅不会产生决策参考等作用，还会带来诸多危害。但是当前我国上市公司在会计信息真实性方面做的还不好，出现了很多虚假信息。虽然说国家对于上市公司本身的经营状况有硬性规定，一些用心不良的公司为了保证其保留上市资格，就会选择使用会计造假等不良方式来规避政府督查。近几年来证券市场发生了很多会计舞弊现象，暴露出了很多需要改善的问题。因此，应该对此领域进行充分的关注，并不断解决这些问题。

3.信息披露不充分

在我国很多上市公司中，虽然会按照要求进行信息披露，但是其整个工作进行的不彻底，没有充分展现企业所有的经营信息和现状，还有相当一部分企业都利用这种方式来隐瞒会计事实。比如使用避重就轻的方式播报公司各类经营事件，或者不对重要会计信息特别注明，遮掩部分事实。另一方面，一些公司在这个过程中还会使用一些模棱两可的语言，只对会计信息进行定性的介绍，缺乏必要的定量分析。这些信息披露不充分的现象都减少了会计信息的可靠性，不利于信息的充分利用。

4.信息披露不及时

会计信息的另一个重要价值就是失效性。特别是当今市场竞争非常激烈的背景下，信息变化速度非常快，如果不能及时得到会计信息，那么这些信息很可能就会失效，无法展现其应有的价值。目前我国上市公司的定期披露都有较为宽松的时间周期。而很多公司虽然能够做到在时间周期内完成定期披露，但是在重大事件披露方面还有很大缺失。在这方面，前文已经提及了一些公司在重大事件披露方面的不积极现状。而这里主要阐述公司对于重大事件披露的法律的违背。目前我国《证券法》明文规定了上市公司应该尽快的将重大事件报告汇总提交到证券交易所中，并及时的向社会公众公布事件的详情。但很多公司刻意违背这项规定，对于重大事件的披露总是不断拖延，给投资方和社会都带来了较大的损失。

四、我国上市公司会计信息披露问题的成因分析

1.内部治理缺失

由于我国历史残留问题，很多上市公司目前的股权现状还是一家独大的格局，特别是在国有企业方面特别突出。这种格局使得某一个股东具有了绝对控股权，对于公司的很多业务都有直接的控制权利，不利于其他股东对于会计信息的监控和管制，同时也使得注册会计师进行审计的时候难以获得有效信息。其次，我国上市公司针对企业高层的监督力度还比较弱。目前针对高层的监督职能主要依靠监事会来实现，但目前大部分公司的监事会规模不大，其中还有一些成员直接被高层控制，难以发挥监事会的作用。另一方面，监事会本身成员的专业素质也不高，无法充分完成其本身的职能。

2.人员素质不高

目前针对上市公司的会计审计人员通常都来自具有相应资格的会计事务所。因此事务所中的注册会计师本身专业素质以及道德操守在很大程度上就决定了会计信息披露的质量。但是就目前的实际现状来看，近多年来一直出现的上市公司会计事件在很大程度上都跟注册会计师本身素质有着直接联系。事实上，注册会计师本身的素质缺失，跟会计事务所的运营机制和外部环境也有较大的关联。在激烈的市场竞争下，会计事务所为了追求一时利益，就无视了行业道德规范。还有一个会计事务所会跟公司管理层共同作弊，严重影响了注册会计师的社会形象。

3.政府管制力度不够

会计信息披露事件的惩罚是提高披露质量的最终保障，有效的惩罚措施能够起到法律威慑作用，从而增强会计舞弊的成本。但目前我国在这方面还有很大缺失，不足以产生威慑效果。目前我国证券交易所针对会计信息的核实大多都是事后核实，并且核实工作也主要集中于披露文件，对于信息来源的考证力度不足。另一方面，目前我国针对上市公司会计舞弊的处罚通常都是行政处罚为主，民事处罚和刑事责任为辅。但实际上的处罚力度却一直比较轻，特别是在民事责任方面尤为突出。因此，在后续的时间里，我国还应该加强在这方面的调整工作。

4.信息主体监督不强

上市公司会计信息的使用者一般都是公司的投资者，而信息披露的主要目的就是让投资者了解公司的运营现状。因此，加强投资者对于信息质量的监督是信息品质提升的可行途径。但现阶段我国市场投资者绝大多数都是个体，并且总体上呈现出一种分散的态势。很多个人投资者对于公司的信息了解方式都非常有限，很难做出明智的投资决策。还有很多投资者需要依赖于专业机构的帮助来分析公司会计信息。这种信息上的不对称使得大部分投资者都很难对上市公司进行监督，而投资上的从众行为也会进一步激发会计造假问题的出现。

五、我国上市公司会计信息披露优化策略

1.完善内部管理

首先，我国应该不断改良上市企业的股权结构。特别是目前企业的股权过于集中，因此应该适当的分散股权结构，从而增强不同持股主体的相互制约能力。对于国有企业来说，减少国有股份还是一个比较漫长的事情，目前可以采用的方法主要有国有股回购、债券转化等，最终将国有股变为流通股。当流通股的比例越来越多的时候，公司内部的利益纠纷也会变少，从而改善信息披露质量。其次，针对目前监事会的职能缺失，应该建立相对完善的审计委员会制度，从而实现对公司高层的全面监督。事实上，审计委员会本身就是发达国家针对会计舞弊和审计缺失而建立的机构，能够通过组建新的审计队伍来增强会计报告的真实性。审计委员会的设立能够减少公司高层与注册会计师之间的利益联系，从而最大程度的增强审计的独立性。

2.提高会计师综合素质

首先，在会计事务所管理改革方面。我国应该先减少针对会计事务所的行政干预，保障事务所审计工作的独立性。而为了减少由于外界竞争而对会计事务所带来了的不良压力，我国政府应该引导各个小型事务所进行行业联合，从而加强内部力量。其次，各大会计事务所应该对注册会计师进行必要的后续教育，以拓宽其专业知识和能力。在这之中，事务所可以针对注册会计师在审计过程中遇到的难题进行专题培训，从而切实的提高注册会计师职业能力。最后，在注册会计师职业操守方面，除了定期的思想道德教育以外，还应该建立全面的诚信评价体系。即针对每一个参与审计的会计师进行诚信评分，并结合我国注册会计师诚信档案管理制度共同评价会计师的诚信水平。这样以后，就能让企业和民众直观的看到会计师的诚信等级，从而进一步遏制会计师不道德事件。

3.加强政府管制

首先，我国应该加强政府管理力度，充分利用证监会对证券市场进行全面的监控。在这之中，一方面要强化证监会的权利和权威性，另一方面也要适当的扩大证监会的规模，不断吸收一个专业素质较高的管理人才。其次，我国还应该增强会计造假的成本，即加大惩罚力度。特别是对于那些恶意造假的人员，一定要从立法、执法两个层面大幅度的提高法律制裁的程度，让其造假成本远远大于造假收益，这样才能从根源上展现法律的威慑力。另一方面，也可以在我国推行上市公司诚信投保等制度。当公司出现诚信问题使得投资者利益遭受侵害的时候，保险公司应该予以一定程度的补偿，从而减少了投资者的利益损失，同时也调动了保险公司的力量对上市公司进行监督。

4.加强对信息提供者的监督

个人投资者是我国证券市场的主力，因此有必要提高他们的证券专业素质，以增强对于信息提供者的监督。这方面，我国相关部门应该加强对个人投资者的引导和培训，补充他们在这方面的缺失，从而让他们能够较为敏锐的辨识到会计虚假事件，从而增强他们投资的风险防范能力。另一方面，虽然个体投资的数量很多，但超过八成的流通股目前还掌握在机构投资者的手中。但这种机构的数量并不多，而机构过少也引发了个人投资者从众投资的现象。我国应该适当的调高机构投资者的数量，增加一些养老基金、保险基金等类型的投资机构，从而在证券市场中形成竞争的态势，进而引导这些投资机构重视会计信息披露的质量，促使会计信息披露想着透明化和规范化发展。

六、结束语

目前我国上市公司的会计信息披露还有较大的问题，对我国市场和公司投资者都有较大的影响。因此在下一阶段的发展中，我国必须要重视这方面的问题，持续优化上市公司的股权结构，并从注册会计师素质、外部监管力量整合、监督机制的完善等多个方面，保障会计信息的质量。只有这样，才能保障上市公司的管理者能够从公司发展入手，避免其为了自身私欲而做出会计舞弊事件，同时也保障了我国证券市场的健康有序发展。

参考文献：

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[2]杨芷.浅谈我国上市公司会计信息披露问题[J].财经界（学术版），2014（16）：203.

[3]程瑶.我国上市公司会计信息披露问题探讨[J].中国集体经济，2014（22）：79-80.

作者简介：邱玥（1995.01- ），女，安徽省宿州市人，辽宁师范大学海华学院，会计专业，在读本科生