互联网思维下做好税收稽查工作的研究

吴茂蕙 吴安 林鮀生

摘要：“互联网思维”是近期兴起的热门词汇，引起广泛热议。本文将“互联网思维”的含义及特征与税收稽查工作相结合，探讨稽查工作中运用互联网思维的可行性，并给出了相应的措施建议。

关键词：互联网思维 税收稽查 大数据 创新

在税收现代化改革与互联网创新思维的碰撞与冲击下，互联网时代正催生着新的治税思维和治税模式。国家税务总局为推动税收现代化建设，顺应互联网发展趋势，根据《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，制定出台了“互联网+税务”行动计划，对税务系统如何推动“互联网+”制定了短期目标与长期规划。互联网思维提倡的是一种全新的思考模式，互联网时代的税务稽查应该充分运用互联网思维和技术，致力于解决税企双方信息不对称、涉税风险管理等问题，不断提升稽查工作成效，并提高纳税人税收遵从度。

一、“互联网思维”的概念与特征

（一）“互联网思维”的定义

根据百度百科的解释，“互联网思维”就是在互联网+、大数据、云计算等科技不断发展的背景下，对市场、用户、产品、企业价值链乃至整个商业生态进行重新审视的思考方式。引申到税务稽查中，互联网思维可以解释为：通过先进的数据搜索引擎以及大数据运用等功能，突破传统的数据获取和分析方式，通过把握稽查工作与互联网的结合点，对企业的生产经营活动进行透明而全面的分析思考模式。

（二）“互联网思维”的特征

从目前看来，互联网思维应该包含以下特征：共享、创新、精准、高效。

1、共享

在互联网思维下，积极进行有效的工作沟通与信息共享。稽查人员可以充分依托互联网技术连接外部信息源，实时获取海量数据并进行有效分析处理。

2、创新

打破常规，运用互联网思维，创新工作视角和税务稽查模式，充分挖掘利用互联网技术对企业进行全面分析与检查，突破税企双方的信息不对称壁垒。

3、精准

互联网依靠其强大的检索分析能力以及包容性，能够为有需要的人群提供对所需资源的精准定位。在稽查工作中，可以帮助税务稽查人员在海量的信息数据中有效提炼稽查信息，发现案件查办线索。

4、高效

税务稽查部门作为行政执法部门，在查办案件和取证的过程中，应合理地运用互联网思维和相关技术，谋求与互联网、云计算、大数据的广泛对接和深度融合，为案件查办提供更加智能、精准且高效的功能，提高税务稽查工作成效。

二、“互联网思维”运用于税务稽查的意义

（一）传统税务稽查模式不能适应时代的发展需求

在传统的税务稽查模式下，稽查选案部门通过自身发起选案、受理举报、上级指令性安排和交办，以及外来协查要求来选取案源，确定稽查对象后，以《稽查任务通知书》向检查科室分派稽查任务。检查人员会查阅并复印相关的记账凭证、相关科目账册、原始凭证与合同、申报表等涉税资料，进行账表、账账、账证、证账表之间逻辑关系的核对，询问相关当事人等方式进行调查取证。虽然传统税务稽查模式运用多年且对实际工作也起到一定的积极作用，但在互联网时代已不能适应时代的发展需求：

1、税务稽查资源分散

长期以来，由于各方面因素的制约，税务稽查部门与外部门的信息共享度较小，稽查资源分散而零丁，不能实现对稽查信息的有效分析和利用，造成稽纳双方信息的不对称，不利于检查人员对企业经营状况及涉税风险进行全面的了解与把控。

2、传统稽查手段滞后

一方面，传统的就账查账、依赖纸质证据的稽查方法越来越不适应新形势发展的需要，仅从账面资料已很难发现重大涉税问题，税务稽查风险问题日益凸显；另一方面，纳税人偷税手段逐步智能化，互联网技术的迅猛发展以及网上支付手段的推广、成熟，加快了信息的传播以及资金的流通，使得各种偷逃税手段更加隐蔽，稽查人员很难掌握企业的资金流，增加取证难度。

3、稽查执法效能不高

传统稽查模式也有其制约性，如配套的法律法规不健全，缺少有力的法律保障；“四环节”稽查模式中的各环节运行还不够完善，重复稽查仍然存在；有限的稽查力量与日益增长的税务管理对象之间存在着矛盾等因素导致执法效能低下。

（二）运用“互联网思维”开展税务稽查具有跨越意义

当前，社会经济活动日益复杂，在互联网日益发展的背景下，数据信息资源已成为重要的生产要素、无形资产和社会财富，大数据信息应用的重要性不言而喻。一方面，数据量巨大且日益复杂的信息资源对税收稽查部门在数据收集及分析整合能力上提出了更高的要求；另一方面，一些纳税人逃避履行纳税义务的手法也不断改头换面、层出不穷，税务稽查若仍采用传统的查账模式，不创新、不改变管理思维，将不可避免会陷入被动境况。当下的许多经济活动与互联网密不可分，如网上交易、电子支付等，处处可见经济活动的痕迹，并且互联网蕴含着许多与企业相关的经营数据，这些都要求稽查部门全面树立互联网思维，以全新的视角去理解企业的经营方式，探索建立一套新的税务稽查模式。

三、互联网思维下的税收稽查模式新探索

（一）互联网思维下的“四化”税务稽查模式

1、探索案源信息“多维化”

在选案方面，利用互联网思维开展相关数据的收集与分析，多维度取证，通过信息对碰，寻找发现案源。例如，调查房地产行业，可以多方了解楼盘项目信息，积极与各方面进行信息互通，根据掌握的涉税数据，辅以互联网上各楼盘出售信息、楼盘价格、成交信息以及房管部门获取的登记信息等，选取行业稽查案源名单。

2、探索资源信息“共享化”

搭建与各部门互联互通的涉税信息平台，不仅包括政府部门，如国土、工商、建设、社保等部门，还包括相关非政府部门和各类中介服务机构，与这些单位实现信息互通、数据互联、资源共享。同时，国地税可以进一步加强开展治税经验与稽查工作的沟通工作，搭建国地税协作平台，以互联网为媒介，提取共享信息数据，进行深度分析。此外，随着电子商务迅猛发展以及网上支付手段的普及，在便利企业资金收付的同时，也为税务稽查部门查实企业资金流增加了困难，因此，接下来的工作思路应该是涉税信息平台与电子商务平台及网上支付平台等第三方平台建立信息互联的合作机制。

3、探索取证方式“电子化”

在检查环节，运用互联网思维，积极进行互联网调查取证，充分挖掘与被查企业相关的涉税信息，并加以整合、分析和利用。这种做法突破了传统的纳税数据获取方式，依托各类搜索引擎，充分利用互联网搜集纳税人生产经营、业务开展、资产变动等信息，有效解决税企双方信息不对称、不透明的问题，有助于检查人员全面、细致了解企业经营状况，从而有针对性地开展检查工作。

4、探索执法过程“痕迹化”

实现对稽查各环节的痕迹化管理，开发各种电子平台，包括选案系统、电子查账软件、审理平台等，既提高工作效率，又保证执法过程有迹可循，防止稽查人员执法的随意性，加强对税收执法过程的监督。

（二）互联网思维下税收稽查工作的对策及建议

1、加强立法和制度建设，规范互联网取证工作

在大数据信息发展背景下，互联网取证必将成为大势所趋。首先，切实加强互联网取证的立法工作，在法律上保证互联网取证方式方法的合法性，明确第三方支付平台具有配合提供涉案企业和人员资金往来证据的义务，并明确涉税电子证据取得及应用的法律效力。其次，针对互联网取证的内容、方式和程序、证据的处理与固定等制定相应的规章制度管理办法和实施细则，以指导日常税收稽查工作，规避执法风险。三是建立健全内部控制制度建设，明确稽查过程中执法人员的责任与义务，以制度管人，从源头上预防和规避稽查执法风险。四是完善应急管理机制，全面提高应急处置能力，针对税务稽查在取证过程中遇到的突发情况，及时研究制定解决措施。

2、加强涉税数据平台建设，方便稽查取证工作

在互联网技术与数据日益发达的今天，税务机关必须主动融入，搭建与各部门互联互通的涉税信息数据平台。这个数据平台不仅囊括政府机关部门，而且要涵盖其他相关的非政府部门的涉税信息平台。通过该数据平台，与财政、公检法、审计、工商、海关、房管、物流中心等有关部门实现数据互联互通便于稽查进行多方取证，充分挖掘与被查企业相关的涉税信息，并进行信息对碰，从而更快发现税收疑点。

3、加强税企双方的沟通互信，提高稽查执法效能

在大数据时代，税务机关应该运用互联网思维，通过日常征收管理、纳税评估，尤其是税务稽查实践中发现的涉税问题，对企业的纳税信息、财务状况、生产经营进行网络数据监控和检查，对疑点进行及时的预警，帮助企业建立税务风险防控体系。有利于加强对企业的管理与监督，引导企业依法纳税，降低税务风险，规避涉税违法成本。

4、加强稽查成果增值功能，建立信息反馈共享机制

在互联网思维下，稽查部门承担的已不仅仅是打击偷漏税违法行为，还应更多承担管理与辅导的责任。一方面，稽查部门要总结稽查实践中的涉税风险点，与征管部门进行沟通，联动消除风险点；另一方面，通过对稽查个案与行业典型的分析，把握税收违法行为的特征与发展趋势，增强税收执法的预见性与针对性。

5、加强干部队伍建设，培养创新型人才

一方面，在工作实践中要有开放心态，营造追求进步、允许失败的宽松氛围，激发广大稽查人员运用互联网思维开展稽查工作，鼓励工作创新的积极自主性；另一方面，重点建设学习型、创新型、效能型“三型”的稽查队伍，注重培养队伍互联网思维与技能，强化业务培训，打造开拓创新的稽查精英队伍。

参考文献：

[1]苏生才，丁鹏.以“互联网+”思维推动税务工作创新发展[N].甘肃日报，2015-11-9（13）

[2]陈璟.大数据背景下的互联网思维[J].中国税务，2014，（8）；56-57

[3]溧阳地税稽查局.“互联网+税务稽查”开启地税稽查新思路

[4]王猛，刘杰.税务稽查如何进行“互联网+”？