“营改增”对集团企业税收筹划的影响分析

魏菊

摘要：税制的改革对许多产业都产生了影响，本文将对集团企业税收筹划的现状及“营改增”之后税制对集团企业产生的各方面影响进行分析，从而为提高集团利益、降低集团发展风险等提出相应的对策，以帮助集团企业在新的税制下从容发展、无障无碍。

关键词：营改增 集团企业 税收筹划 影响

2012年以来，税制不断改革，“营改增”的涉及面也越来越广，对集团企业来说，“营改增”之后将要面临许多的变化，并且相关的税负基点也要改变。面对这些改变，集团企业必须加强对税收的筹划工作，以应对新的税收制度。

一、“营改增”对集团企业税收筹划的影响

（一）“营改增”试点后对税负的影响

1、抵扣凭证的获取

“营改增”之后，集团企业税负的增减情况要根据抵扣凭证的获取来决定。一般而言，税负的增减取决于可抵扣进项税相关支出额与企业之间的比重，如果在企业运作的过程中，没有或者只存在少量与不可抵扣进项税相关的支出，那么，集团企业的税负会降低，反之，集团企业的税负会增加。

2、对行业间税负的升降的影响

“营改增”之后，不同的行业之间的税负是不同的，这些都取决于可抵扣进项税额的多少，如果集团企业运行的过程中，只存在少量的不可抵扣进项税，那么集团企业的税负会降低。就物流行业来说，其运输成本、人力成本等都是不可抵扣进项税，且这些成本是物流行业中比重最大的成本构成，因此物流行业在“营改增”之后，税负肯定只升不降。

3、对税负的变化的影响

“营改增”之前，集团企业可以从短期的税负中看到整个税收情况，但是“营改增”之后，要求企业要有长远的眼光，不能只看眼前。有些企业在“营改增”初期，由于固定资产量较少，在较短一段时间内，企业的税负会在一定程度上增加，若在大量增加固定资产后，其税负水平就会得到降低。对“营改增”之后的税负分析，要结合企业的各方面情况，综合分析、长远分析。

（二）“营改增”对集团企业业务流程的影响

1、对合同签订的影响

就合同的签订而言，是企业与客户或供应商之间的交易凭证。集团企业在运行的过程中，需要与客户与供应商之间签订合同，在签订的过程中，需要对相应的政策及税负情况进行分析。“营改增”之后，合同签订的政策与税负情况都有所改变，集团企业必须重新了解学习新的政策法规，以应对新的税收制度。

2、对供应商选择的影响

“营改增”之后，税收抵扣需要专用的发票，而有些供应商由于规模较小或者经营不正规等原因不具备开具专用发票的权利，因此，从这些供应商进来的商品都无法进项税的抵扣，这会导致集团企业成本的增加。集团企业在选择供应商的过程中，要注意其能否提供专用发票，而且要注意观察供应商的经营规模。

3、对销售方式的影响

销售方式的选择，有助于企业的发展及规划。基于我国的分税制财政管理体制，集团企业的实际经营地点与集团企业注册地点不同，两个地方的税务机关基于提高税收的想法，对其进行两地征缴，这样会导致集团企业重复缴税的现象，因此，销售方式的选择就特别重要，在选择销售方式的过程中，直销、分销、折扣销售等销售方式都各具优势，具体的要根据企业自身的条件来进行选择。

（三）“营改增”对集团企业文化的影响

1、对企业业务结构的影响

“营改增”对企业业务结构的影响，主要体现在其能帮助企业细化分工以及提升质量上。通过优化企业的业务结构，可以加强企业各工作单位之间的分工合作情况，拓宽企业规模，推动企业的技能更新，使企业的内动力得到提高，从而使企业的总体竞争力得到提高。而且，业务结构的优化，还有助于企业更专业化的分工，使企业员工掌握更加专业的生产技能。

2、对集团企业团队精神建设的影响

“营改增”在实际实施过程中，其实是以一条增值税的抵扣链来贯穿各产业领域的。实行“营改增”之后，要求集团各部门之间要加强交流和沟通，来协作完成各项工作，并且要求集团企业制定相关的制度措施来协调各部门之间的工作，从而提高各部门之间的协作程度，在最大程度上提高集团企业的竞争力。

3、对培养员工学习能力的影响

税制改革之后，有关税负的政策都有了一定的变化，除了政策之外，与税收相关的财务核算、税率都有了新的变化，这就要求员工要不断进行学习，只有不断同步自己的知识技能水平，才能把握新的税收制度。“营改增”在试点进行以后已经进入收官之年，员工在这个过程中不断更新自身的知识水平，使企业的利益得到最大化。

二、集团企业应对“营改增”后税收筹划的措施

（一）调整经营策略

调整经营策略，有助于集团企业平衡税负，掌握“营改增”之后的税负状况，有效调整战略措施，使税负保持在一般纳税人的水平。

（二）加强内部控制

加强集团企业的内部控制，实际上就是加强集团企业内部资源的整合与配置。以运输业为例，如果要加强运输业的内部控制，就要整合运输业的市场资源，形成规模较大的运输企业，从而使运输企业的竞争力提高，产业得到转型和升级。

（三）合理选择会计核算方式

在“营改增”的税收模式下，灵活的选择会计核算方式是集团企业必须掌握的点。近年来，我国的会计核算体系得到了进一步的完善，给集团企业的选择空间更大了。而且不同的会计核算模式，对集团企业经营的影响度各不相同，只有符合集团企业当下的发展态势，这样的会计核算方式才是适合集团企业的，否则则会阻碍集团企业的发展。

三、结束语

集团企业对税收的筹划，其最终目的就是降低纳税，而降低纳税需要从各个层面上作出努力。“营改增”税制下，集团企业致力的就是降低成本，更多的进行增值税进项税的抵扣，以降低税负水平。本文就“营改增”对集团企业税收筹划的影响进行了深入的分析，并探讨了税收筹划的过程中需要注意的问题，从而对集团企业的税收筹划工作提出了一些具体的措施，以便集团企业更好的在“营改增”下进行税收筹划工作。

参考文献：

[1]陈洁.“营改增”政策对企业的影响研究[J].经济视野，2012

[2]刘梦婷.营改增对我国交通运输业的影响[J].财会月刊，2013

[3]陆亚如.营改增试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013