对文化事业单位内部控制下财务管理模式的探讨

杨秀梅

摘要：目前，随着社会主义市场经济的发展，文化事业单位在不断的改革自身体制，对财务管理的要求也在不断的提高，这就需要将财务管理和内部控制进行有效的结合。故本文就文化事业单位在内部控制之下的财务管理模式的构建进行进一步的探讨，以提高公共文化服务的效率和效果，促进文化事业单位更好更快的发展。

关键词：文化事业单位 财务管理 内部控制 模式

一、文化事业单位内部控制的现状及存在问题

（一）关于对内部控制的人力资源的认知

文化事业单位对专业文化领域人员的要求高、需求量大，故针对这种类型机构的内部人员进行互相协调和控制，可以从以下两个方面进行分析，首先，从集体的角度来讲，加强文化事业单位内部职员的团结合作精神有利于单位开展相关的团队工作，团队合作的过程中最能体现文化事业单位的凝聚力和向心力，极大的提高了工作效率。其次，单位对内部职员的工作和心理健康的关注度不高，以及相应的措施尚未完善。

（二）关于对内部财务管理控制的认知

文化事业单位能够顺利开展每一项工作的核心环节便是对内部财务管理和控制，所以在进行对内部财务管理和控制的过程中，最重要的是能够保障两个重要的环节得到充分落实，其一是指能够及时，准确的预算内部的资金使用，其二是指有效的监督和管理资金具体使用情况。对二者能够良好的实施，可以在一定程度上提高对资金利用率。

（三）关于对内部物资的认知

文化事业单位还存在资产管理混乱的问题，由于文化事业单位资产较多，有的源于自身采购，有的源于上级划分，有的源于原先就有等，这为资产管理添加负担，不仅如此，还有部分资产信息处理不及时，导致资产混乱的问题产生，这给财务管理带来了压力。文化事业单位的典型代表之一就是文化馆，它是具有其特色的文化属性，使得社会需求得以满足，但是馆内某些价值高的文化器材和设备是为文化事业单位能够提供公益性服务奠定了基础，但是随着社会的不断变化，如何将单位的固定资产进行监督以及有效的提高其使用率是如今所面临的一项重大挑战。

二、对内部控制和财务管理进行有效结合的模式进行探讨构建

（一）建立健全内部控制关键岗位责任制

文化事业单位要建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。关键岗位主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目等经济活动。要确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，即单位经济活动的决策、执行、监督的相互分离制约，以及业务经办、财产保管、会计记录的相互分离相互制约。同时应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期，对于不具备轮岗条件的规模较小的单位应当采取专项审计等控制措施，确保关键岗位工作人员认真依法履行职责。

（二）建立完善重大决策议事机制

文化事业单位要建立完善重大决策议事机制和会签制度。重大经济事项的内部决策，应由单位领导班子集体研究决定。即大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，如笔者所在单位的大型群众文化活动、长城保护维修工程等重大事项均坚持民主集中制原则，由单位领导班子集体研究决定，严禁任何人单独决策或者擅自改变集体决策意见。并形成会议决策记要，参会人员要签字，要将会议纪要及时归档、妥善保存。对于专业性比较强的，要组织专家论证，听取专家的意见。

（三）加强对财力资源方面控制模式构建

文化事业单位运营的主要核心是财务部门，其他业务部门都是以此开展工作，根据此种情况，应该建立健全以财务部门为主体的内部信息处理系统，是以内部相关的财务管理系统为主要程序流程，所以从这个角度出发，在文化事业单位内部建立起新的一种财务管理信息模式，实现全程控制的目标。此外财务管理的主要内容是及时入账，及时销账，使得账实相符，保证财务信息的真实性，有效性，准确性。而且在财务管理模式中灌入有效率，有新意的管理理念，实现对资金管理有效控制的目标，提高文化事业单位的资金利用率，实现资源的有效利用，故文化事业单位内部财务管理模式下，应当严格规定内部的每一位财务管理人员对单位资金进行有效利用，合理配置，使得单位资金的利用率提高，促进单位资金监督管理合理有效化。

（四）加强对人力资源方面内部控制模式构建

在单位进行下一年的资金预算时，应当综合考虑到对内部职员的培训和进修费用，未来的发展方向等因素，目的是提高内部职员的专业技术能力和综合素质，而且对内部人力资源进行有效控制的关键点就是在于在有限的资金内达到自己所预定的目标。尤其要加强对财会人员的培训培养优秀的财会人才队伍，提高其职业道德和业务能力。使他们学会在核算中管理，在管理中监管，把监管运用于会计核算、会计控制、会计分析、会计预测的各个方面。

（五）加强对固定资产方面控制模式构建

文化事业单位像文化馆、图书馆、博物馆等部门都具有较多重要的服务设施、设备，在实现各自的职能、提高社会公共文化服务能力方面做出了重大的贡献，所以要加强固定资产的管理。构建新型单位内部固定资产控制模式，要注意以下两个方面：首先，需要制定科学合理的管理制度，根据固定资产的具体情况，明确使用人和保管责任人员的责任和义务，建立严格的资产使用、交接程序，并登记造册，便于后续管理。其次是为了提高对固定资产的运用效率，建立资产信息管理系统，采用动态管理模式，能够有效的促进固定资产保值和增值。此外在使用动态管理模式的时候，应当综合考虑固定资产的专业运用能力。

参考文献：

[1]田彩云.行政事业单位内部控制之下的财务管理模式探讨[J].河北企业，2015（12）

[2]孙阳.新形势下事业单位财务管理的内部控制分析[J].行政事业资产与财务，2015（14）