企业存货内部控制研究

谢倩倩

摘要：伴随着我国经济的飞速发展，内部控制在企业内部的关注度逐渐升温，已经成为现代企业管理的核心内容。随着企业经营规模的不断扩大，企业的经济活动频繁发生，内部控制制度的建设逐渐趋于完善。在制造业企业中，存货是保证其正常运转的基石。但是，存货的种类繁多、类型复杂，不仅增加了存货业务的工作量，更增加了企业对存货的管理难度。而企业的存货周转率又直接关系到企业的资产与效益。因此，研究企业存货内部控制问题，对于促进企业的发展有着积极的作用。本文将就我国企业存货内部控制中存在的问题进行研究，并找出有针对性的策略。

关键词：企业存货 内部控制 问题 策略

随着我国市场经济的飞速发展，我国现代企业的生产、经营规模逐渐扩大，企业的所有权与经营权得到了进一步分离，为了尽量避免各种舞弊现象和错误的发生，很多企业已经逐渐形成了一系列有效的经营管理方法，并建立了完善的内部控制体系。很多企业开始深入反思自己在内部控制方面存在的问题，内部控制在企业中的高度关注逐渐成为现代企业管理的核心问题。据相关统计资料显示，目前在制造企业中，存货在总资产中占有一定的比例，可见，存货作为企业一项重要的流动资产，存货成本的高低、运转效率的高低将直接对企业的经营成果和利润等产生影响，严重的还将危机企业的生存与发展。因此，一方面，企业构建完善的存货内部控制机制不仅能够对企业的存货资产安全完整提供保护，另一方面还能够通过对存货流程关键环节和控制点的有效控制，帮助企业合理、有效、科学、规范化规避存货成本与风险。可见，现代企业构建完善的存货内部控制具有较大的实际意义。

一、企业存货内部控制中存在的问题分析

（一）存货内部控制意识淡薄

据了解，目前我国现代企业中的大部分员工并未真正了解到存货内部控制管理的重要性和重要意义，只是简单地认为：存货内部控制就是对存货的管理制定一些规章制度；存货管理仅仅是企业仓储部门的工作，与其他部门无关；企业的整个高层领导者由于缺乏良好的存货内部控制意识、理念与文化，认为企业建立存货内部控制机制是一项多余的工作，更是企业财力、物力、人力资源的浪费。正是由于存在这样或者那样的错误认识和观点，使得很多企业的管理者对存货内部控制的实施不到位，存货的粗放式管理现象严重，并未将存货与企业的财务部门、生产部门、销售部门等进行密切联系，在存货内部控制的关键点把控上存在差距。

（二）缺乏对存货内部控制风险的评估

随着现代企业经营环境的不断变化，企业所面临的风险逐渐增加，如：经营风险、职权风险、存货风险、信息处理风险、技术风险等逐渐增加。各企业可以根据自身的经营状况定期对企业的内控体系进行风险评估，并根据风险发生的概率、控制的效果、风险发生的责任等大小进行排序，对企业的各种风险具有前瞻性。对企业的存货内部控制风险的识别、评估、分析、规避等环节的把控，是实施企业存货内部控制的重要内容。例如：制定存货风险内控的目标、有效识别存货内部控制风险、对存货风险进行分析，并最终找到合理的、科学的应对策略。但是，就目前我国现代企业的存货风险评估而言，很多企业并未设置专门的机构和专职人员从事这项工作，也并未形成系统的、完善的、科学的评估方案。

（三）企业存货内部控制活动风险频发

首先，存货采购结构缺乏合理性。进行存货采购是进行存货内部控制的起点工作，也是重要环节之一。但是由于某些企业在制度方面存在着责权不分的问题，使得企业的存货采购量并未确定一个合理的方向和程序，例如：有的企业一味地追求扩大生产规模与发展，对市场订单的忽高忽低缺乏理性分析，反而采取大规模订购原材料的方式来满足不断扩大的生产规模，对这些产成品是否能实现有效销售的管理是薄弱的。由于在原物料采购数量上存在很大的不合理性、不确定性，不仅增加了企业的存储成本、质量成本、呆滞成本，在流动资金预算上如果出现问题，更会导致企业资金链运行的紧张，从而降低了企业的利润。其次，企业遇到一个比较紧急的业务时，经常是各职能部门都具有采购权限，这就造成企业的内部控制系统无法对这些实践进行管理和约束，最后造成的恶果就是采购的存货不论是在品质上还是在数量上都存在问题，这些紧急购买的存货经常处于无人问津的状态。企业存货的收发是一个极为重要的环节，很多企业制定了相关的检测程序和一定的规则，并配备了专门的技术检验人员进行原材料的检验。但是，尽管如此，很多企业由于资源的有限性，将大量的管理精力投入到了企业的生产与销售环节中，缺乏对仓储部门的关注。这就极易导致在存货收发环节中存在一定的暗箱操作问题。

（四）存货内部控制缺乏完善的、健全的信息管理系统

随着现代信息技术的高速发展和网络技术的迅速普及，计算机和现代信息技术已经广泛应用于各行各业中。但是，由于有的企业并未重视信息系统的建设，特别是存货信息管理系统的构建更是缺乏规范性。这也就导致企业内部各职能部门之间存货信息传递存在滞后性。例如：S公司的采购部门在制定采购计划时，由于缺乏健全的信息反馈系统，并不能及时、快速地将信息从企业的销售部门、生产部门、仓储部门中获得准确的数据资料，从而耽误了企业采购部门制定经济、合理、科学的存货采购量和存货订货批量模型。这种状况在短时间内很可能造成企业经营成本的增加，长期发展下去将对企业的发展带来影响。

二、完善企业内部控制的有效策略

（一）转变观念，加强对企业存货内部控制环境的改进与优化

首先，构建合理的企业组织机构。这就要求现代企业内部各组织机构之间应合理分工、职责清晰、目标明确。其次，加强对企业存货内部控制环境的营造，创建适合企业存货内部控制实施的企业文化。企业的管理者必须站在长远的发展角度，摒弃传统的、陈旧的理念，例如：企业的中层以上领导应分批分次外出进修学习，系统地了解企业的管理与经营方面的理论知识，在开拓视野的同时全面提升企业管理者的管理能力，带动企业向着良性方向发展。再例如：企业可以加强对员工的培训，要求他们尽快转变观念，树立全新的存货内部控制意识，明确自身的职责。

（二）提高风险管理意识，运用恰当的、科学的存货风险识别方法

由于各种不确定性因素的存在，存货风险时有发生。识别风险的方法有很多，每一种方法的优缺点和使用条件各不相同。并不是每一种方法都适合企业风险的识别，也并非哪一种方法是最好的方法。不同的企业面临的风险不同，识别风险的方式也就不同。本人就自身所积累的一些内部控制经验进行简单介绍。第一，由资材部负责人组织定期对存货流动性慢的部分进行分析，充分授权，合理处置。目的是好的物料可及时利用，不好的物料可及时处理，避免造成虚高资产。第二，对于特殊产品要根据市场应用、生产周期、采购周期制定科学的安全库存。所谓科学的安全库存不是一直不变的，而是不定期的进行分析修正库存量。目的是即能积极应对变化多端的市场需求，还能时刻关注特殊产品库存动态。第三，从物料采购到产成品制成一系列的环节中，对于关健部分要制定严格的审批制度，特别是对于第一张订单或突如其来的大订单，要充分分析订单的稳定性。第四，从工程角度对于存货变更前后的管理也极其重要，可利用的要及时拿出可利用方案，对不可利用的要及时处理，以免造成不必要的存货品质损失。因为各企业对风险管理意识的要求不一样，选择真正适合本企业自身实际的存货风险识别方法非常重要。

（三）理顺思路，完善企业存货内部控制活动

企业存货在流程过程中，不仅要保证企业实物资产的安全与完整，还必须尽可能保证企业的信息流与实物流的统一与衔接。第一：在存货的采购阶段进行内部控制时一定要选择合格的供应商为企业提供符合生产需求的存货。第二：企业的生产计划部门应根据生产计划编制采购计划作为原材料的采购依据。第三：采购部门要按照企业内部控制进行合理采购。要制定物料使用部门、销售部门不可以单独会见供应商制度。第四、技术部门在评估物料质量时，只具备功能性评估，并不具备决定权。要实施以上功能，也就必须提高采购部门的管理职能和专业知识。

（四）与时俱进，构建良好的信息交流系统

建立全面的存货管理信息系统，主要是为了在保证各种信息的及时、准确传递的同时，更能确保信息的安全性。因此，企业必须构建完善的存货管理信息系统，并在相应的计算机安全防范措施的保障下顺利实施。例如：企业可以引进先进的网络技术、电子信息技术等先进的技术，以此来保证信息的传递效率。

总之，随着我国社会主义市场经济的不断完善与发展，越来越多的企业逐步认识到内部控制在提升企业管理的经营效率等方面的重要性。存货内部控制作为存货管理的一种有效手段对企业的发展起着极为重要的作用。因此，企业必须构建一套适合本企业实际情况的内部控制制度，为提升企业的软实力、竞争力奠定基础。

参考文献：

[1]吴震.信息化时代下企业内部控制实施的探讨[J].电子测试，2013

[2]刘艳民.农贸企业做好存货内控管理主要措施的探讨[J].财经界（学术版），2013

[3]江凌燕.论会计在企业存货内部控制中的作用[J].中国商界（下半月），2013