医院现金流量日报表的编制及应用

谷箐

摘要：医院现金流量日报表是医院当日所有现金收支的客观汇总，它能直观的反映出医院在一天内的所有现金流入和流出情况。研究分析医院现金流量日报表的编制和应用不仅能有效改善医院的会计制度，丰富医院管理决策的相关参考依据，同时对于提升医院财务规划水平，推动医疗体系改革等都具有十分积极的意义和价值。

关键词：医院现金流量表 编制 应用

医院现金流量表是《医院会计制度》中一项新的内容，医院现金流量表的编制和应用不仅能有效改善医院的会计制度，丰富医院管理决策的相关参考依据，同时对于提升医院财务规划水平，推动医疗体系改革等都具有十分积极的意义和价值。近年来随着新《医院会计制度》的全面推广和落实，医院现金流量日报表逐渐被各级医院的领导者与相关部门管理人员所重视，并在各级医院中不断推广应用。

一、医院现金流量日报表的基本概念

医院现金流量日报表是指医院内财务部门，为明确医院内当日现金具体的流量情况，而编制成的一种统计表格。医院现金流量统计报表虽然是医院内部的一种财务报表，但在《医院会计制度》中对现金流量报表的编制原则、基础上、核算方式以及核算范围等方面有明确规定的约束。医院现金流量日报表应当包括医院当日所有现金流入项目和现金流出项目。其中当日所有现金流入项目应当包含当日门诊收入、住院收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。当日所有现金流出项目应当体现每笔款项支出的部门、用途、具体责任人等信息。另外医院现金流量日报表应保证在当日完成所有现金流入与流出的统计，次日完善现金流量报表的相关内容，并及时将报表上报至医院各职能部门。

二、医院现金流量日报表的编制

医院现金流量表的编制主要分为财务软件模块的设计、网上银行系统的支持、原始数据的完善以及现金流量与会计账目的同步性几个部分。当前大多数医院现金流量日报表采用手工编制的方法。由于医院通常涉及到大量的现金流量业务，所以仅仅应用人工编制不仅其工作量大，且易出现各种漏洞和错误。所以需要在现有的财务软件基础上启用现金流量模块或设计开发出适合医院的现金流量系统或模块，让系统自动统计生成每日的各项现金流入与流出状况。在提高工作效率的同时，也会有效避免重复劳动和统计计算出错的情况。企业网上银行系统是当下一种应用广泛的快速便捷的银行结算方式，医院可以通过与相关银行合作，为现金流量日报表的编制提供真实可信的财务数据信息，同时也能保证资金的安全性。现金流量日报表中所需要的每一笔具体的收支明细，都可以在网上银行的交易明细中体现出来，这些交易明细具有客观、真实、及时的特点，是医院现金流动情况的客观体现。医院的现金流量表应该客观体现医院的银行存款、库存现金、零余额账户用款额度以及其他货币资金等。现金流量日报表的编制必须保证相关数据的真实性、可靠性和完整性。对于不能引起医院整体现金流量变动的收支数据不应该在现金流量日报表中体现，如医院资金在不同银行账户之间的划转、现金在银行账户中的存取等都可以不用在现金流量日报表中体现出来，因为将这些资金的变动体现到医院现金流动日报表中会虚增相关现金流量，不利于信息的可靠性。实质上医院的现金流量日报表是通过对医院会计凭证中的相关信息进行汇总加工而形成的，所以医院现金流量日报表必须要与会计账目同步对应。为了确保现金流量日报表相关数据的准确性，会计人员应该遵循在汇款当日记账的原则，以网银付款作为记账依据，从而确保医院现金流量日报表的相关数据的准确性与可靠性，确保医院现金流量日报表与医院会计账目的同步性。从而提高会计工作效率，减少银行未达账项，缩短银行回单时间，加强票据监管机制。

三、医院现金流量的应用价值

医院现金流量日报表主要是对医院的医疗业务活动、投资活动、筹资活动等分别进行流入、流出以及收支对比分析。在现金流量日报表中，医院业务活动产生的相关现金流入量是现金流量日报表的最主要的来源方式，而流量表中流入情况应该在整个经营活动周期内保持平稳的状态。如何医院内的各种医疗业务活动在流量表中体现为连续下降或非正常波动的情况时，医院相关领导就应该对其进行密切关注，进行仔细分析，并采取有效措施，及时地纠正相关问题，避免严重状况的发生。医院领导可以通过对现金流量日报表的流出结构进行仔细分析后，计算出医院现金的应用情况，分析医院的整体运作中在哪些方面还需要更多的现金支持，在哪些方面应该缩紧财务支出等。一般情况下，处于发展期或改造升级时，在连续一段时间内的资金流量日报表中，支出结构会有明显的变化，医院管理者与决策者可以根据连续一段时间的医院资金流量日报表的相关数据反应，适当增加相关投资支出，以保证医院的正常运营。当医院现金医疗业务活动产生的现金流入量持续小于现金流出量时，医院领导者就需要对其产生高度重视，因为这可能是引起医院财务风险的征兆，这时医院的管理者应该认真分析出现这类问题的原因，加强对应收款项的催账工作。医院管理者在编制全面预算时，通常不能仅仅依据医疗业务收支及结余等相关数据信息制定决策，同时应该充分地考虑医院的实际现金流量。这时，现金流量日报表可以为医院的管理者或决策者在进行现金流量预算编制时提供真实、可靠、全面的数据信息。同时，医院领导者也可以通过对现金流量日报表的细致计算与分析，了解医院的财政补助收入的拨付、应收医保款返还、银行借贷资金的偿还等相关工作的进度，为完善医院管理与策划都具有重要的参考价值。

参考文献：

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