我国环境税征收的必要性、难点及建议

辽宁大学经济学院 刘健瑜

我国环境税征收的必要性、难点及建议

辽宁大学经济学院 刘健瑜

随着经济社会的不断发展，生态环境不断恶化，所以研究和解决环境保护问题变得十分紧迫。20世纪70年代，一部分发达国家深受环境问题的困扰，他们通过税收手段来进行环境保护的措施取得了较好效果。在此背景下，我国环境税的开征也势在必行。在2016年立法工作计划中，《环境保护税法》已经提上日程。本文从环境税开征的必要性出发，分析开征环境税的难点，并提出了一些解决我国开征环境税障碍的建议。

环境税 环境保护 环境治理

我国从2008年初，国家部委就已经开始探究环境税，然而时至今日还未开征专门的环境税税种，相关的环保政策也仅散见于现有的税费体系中，其所发挥的调控作用十分有限。好在环境问题越来越受关注，十三五规划提出一个新的目标就是生态环境问题要总体改善，总理李克强在政府工作报告中也提出了做好环境保护税立法的相关工作。如何实现绿色税收，在经济新常态下解决从量变到质变，构建环境税制显得极为有意义。

1　环境税开征的必要性

1.1 我国生态破坏、环境污染问题愈发严峻

近年来，随着雾霾天气频频出现，我国的环境污染问题又一次进入公众热门话题，世界卫生组织推荐的空气质量标准，在我国比较大的城市中，仅有海口、拉萨、南宁、三亚达标。除了以雾霾为主的大气污染，还有水污染、土壤污染、重金属污染等多种环境污染也不断加剧。环境污染问题不仅制约经济可持续发展，更对人民的身心健康造成危害。开征环境税利用税收的约束作用客观上会促使一些企业转变高污染高能耗的生产方式。

1.2 环境治理需要强有力的财政投入

从表1可以看出，虽然我国用于环境保护的支出绝对额每年都在增加，但是环境保护支出占国家财政总支出的比重仍然停留在2.5%左右，而我国用于环境污染治理的投资总额占国内生产总值的比重也不到1.9%，甚至还有所下降。征收环境税后，作为环保基金的重要来源，除了用于环境污染防治、治理、节能环保的重要项目，还可以直接用于引导企业改进生产方式的补贴性支出。这样利用环境税金专款专用，对我国环境问题的治理具有极大的建设性意义。

1.3 我国现行与环境保护有关的税费制度存在缺陷

由于我国没有开征专门的环境税税种，环境保护税费政策散见于现有税费体系中。现行税费体系中与环境保护相关的税费主要有资源税、消费税、企业所得税、排污收费等。

首先来说资源税，资源税可以指导企业合理开发、利用资源，减少环境污染。但是资源税的征收对象主要集中于原油、天然气、煤炭等矿产品，而自然界中很多必须保护的资源，例如水、海洋、土地、森林不在资源税的保护范围之内。而且资源税仅就对开采过程进行监管，不能对环境保护与治理起到直接作用。

消费税的征收能够引导消费方向且能促进环境治理和节能减排。尽管将对环境有害的鞭炮、焰火、成品油、电池和涂料等纳入消费税的征税范围，从而起到保护环境的作用。但令人担忧的是，很多对环境污染极大，如农药，含砷药品却不用缴纳税款，大大影响了对环境的保护。除此之外，在制定税率时，并没有详细将消费时对环境所造成的影响计入在内。

《企业所得税法实施条例》规定，对符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、节能减排技术改造项目的所得给予三免三减半的优惠，对购置环保专用设备给予一定的投资抵税优惠。但优惠范围过窄，对新能源如风能、生物质能和核聚变能等的优惠政策缺乏，不利于新能源的发展和能源结构调整。

排污收费是直接作用于环境保护的收费，排污费的作用原理是使向环境排放污染物的单位或个人的私人成本接近社会成本，从而自动约束单位或个人的生产行为。排污收费可以促进引导生产者不断进行技术创新来降低污染程度，进一步实现环保的作用，但是目前这种做法缺乏系统性，收效甚微。据统计，2013年我国本应征收排污费用总计大概575亿元，然而实际仅不到40%。

表1 近五年环保支出情况 单位：亿元

表2 近五年环境污染治理投资额 单位：亿元

2　环境税开征的难点

2.1 征收环境税可能导致物价上涨并影响经济增长

环境税的开征可能会进一步推动物价上涨。目前我国经济还比较落后，污染源也是集中在矿产资源和一些基本材料上的消费。一旦收取环境税，如煤炭、石油等资源及其他材料价格上涨，那么肯定会引起其他物价的提高，我国宏观经济调控将显得尤为艰难。有一种观点是，制定恰当的税率，我们便可以控制环境税，进而控制好价格。这种观点听起来很有道理，但实施起来却很难，并且物品的成本具有叠乘效果，掌控起来很难，而解决这个问题就要降低其他税负，可如果这样做，环境税对保护环境做出的贡献将大打折扣。再者，在短期内环境税的征收会对经济带来不利影响。在开征初期时，可能会影响到企业再投资的规模；企业因税负增加保持利润水平就会提高产品价格，这样一来就会削弱其国内国外市场的竞争力。

2.2 利益分配关系的制约阻碍环境税的实施

从中央和地方的关系看，环境税到底是由中央直接收取还是将这个权力下放都不得而知。环保形势由收费变为收税，地方官员为了自己原有的利益绝不会妥协，这种制度将会受到极大挑战。由于中央与地方在各自利益问题上并不统一，即使把征收税款的权力交给地方，地方政府也有可能会对前景所报期望不大而不同意这种观点。收取费用比起收税，地方政府认为收费更加容易掌控。现在出现两种相反的观点，一种说环境污染必须整体掌控，交给地方不能从大方向来控制，另一种说交给中央不能解决由于地区差异导致的不同情况的环境污染。所以，在收取环境税的权力还没分工明确的基础上，地方政府更愿意坚持原有的排污费。

2.3 环境税开征的技术问题有待解决

技术是推动经济社会发展的重要手段，也是节约资源、改善环境的重要支柱。环境税主要是根据企业的生产和排放数据来征税，所以要加强相关部门的能力，配备相应设备，建立内部人员培训机制。征收环境税尤其是排污税全部是按照企业排出污染物质的量来确定征收税费多少的。核实污染物的量一方面不能仅仅依赖有关管理部门的评定，另一方面也不能只按照排污企业的上报数量，而是要利用相应的核算设施、仪器等保证收税准确无误。

3　我国开征环境税的建议

3.1 采取措施减轻开征环境税带来的负面影响

环保税的税率可以先定的相对低一点，之后再逐步上调。这样开始不加重企业和居民的纳税负担，然后逐步增长税率留给适当的承前启后的时间，这样企业就能承受得了适当的税费。其次政府应该关注长远利益，从长远来看，征收环境税可以影响企业改变制造方法，减少相应商品的产量，自然也会减少排污量。纳税人改变支出途径，增强纳税人的环保意识。我国政府必须下决心完全改变高污染和高能源的经济增长方式，发展绿色经济，只有这样，我们的商品在世界上才能突破欧美等发达国家在环保方面的贸易壁垒，同时实现我国经济的健康持续发展。

3.2 平衡各利益主体之间的利益分配，兼顾经济发展与环境治理

对现有税务管理体系进行进一步修正，增加地方与中央税收之间的联系，让体系更加科学合理化，具体实施办法如下所示：一方面，扩大环境税征税范围，进行地方和中央共同管理。在环境等相关方面建设上，首先要明确中央和地方在其中扮演的角色，并根据其承担责任多少进行相关管理事务分配。在另一个方面，政府应该把从人民中征收的环保税款进行专门管理，从而用于我们国家的环保事业之中。而地方性的一些财务机构，也需要采取相应的一些措施，以此来对国家的相关政策进行一定的响应，例如，可以选择成立“环保基金”的方式，从而对于一些特定的款项，将它们用于一些比较特定的项目之上。总之，征税工作需要保证平稳进行，因此，对于内部可能出现的非税收入等不良现象需要采取一定的措施进行遏制，提升整个工作透明度的同时，也需要赋予人民更多的权利来对税务工作进行一定的监督。

在我们国家越来越把“发展”作为国家工作的重中之重的同时，地方政府为了促进各个地方的经济提升，将主要的力量都投在了经济增长之上，甚至于不顾对环境造成的严重破坏，使得我们国家的环境恶化现象越来越普遍，而国家目前所提倡的环境税，就是一种很好的处理途经，具体来说，主要是将环境成本也计入企业的经济成本之中，这样就会使得企业在谋求经济增长的同时必须对相关的环境进行一定的保护，而如果对于环境保护力度不够，或者对周边产生非常严重的污染，相关企业就会受到一定的惩罚甚至淘汰。这种模式，可以很好地对企业进行一定的精简，促进企业环保意识的增强以及其内部的进一步发展。

3.3 推进设施建设，提高技术水平

首先，环境税的开征税务部门可以依靠环保部门，构建全国性的环境信息监测网络及征税系统，对重点区域重点监管。其次，税收单位要加大管理力度，不断优化税务管理体系，推进配套设施建设。要学习国外技术，优化税务征收的硬件和软件，使各个单位间达到信息互通，联系紧密，规避征收税务中出现的弊端。最后，税务部门可以请环境保护的专家人才做讲座，学习相应的环保知识和经验，从而组建一批高效率专业化的技术人才。

世界经济正处于快速发展时期，而经济发展带来的环境问题给人类带来的威胁日益明显。通过西方国家成功案例可以看出，增加环境税是一种较为有效的方法。因此，以此为鉴，我国应该探索出一条适合我国国情的环境税制，从而促进国内环境问题的解决。

［1］ 高萍.我国环境税收制度建设的理论基础与政策措施［J］.税务研究，2013（8）.

［2］ 张琳.环境税开征难的体制因素分析［J］.税务研究，2014（6）.

［3］ 尹磊.环境税制度构建的理论依据与政策取向［J］.税务研究，2014（6）.

［4］ 李金荣.我国开征环境税的紧迫性及对策建议［J］.价格理论与实践，2015（2）.

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2096-0298（2016）09（a）-163-02